Учет давальческой переработки и материалов в 1С 8.3: позиция давальца

Из статьи вы узнаете, как в 1С отразить операции по давальческой переработке сырья при производстве продукции. Рассмотрим:

• нормативное регулирование в НУ и БУ;
• как вести учет переданного сырья на переработку;
• как оформить поступление продукции от переработчика;
• проводки по давальческому сырью в 1С 8.3 у заказчика.

Пошаговая инструкция

14 августа Организация передала в переработку ООО «АГРОКОМ» сырье:

• зерно пшеничное 1 000 кг.

25 августа Организация получила от переработчика ООО «АГРОКОМ»:

• продукцию:
  • мука пшеничная 900 кг;
  • отруби пшеничные 100 кг.
• акт и счет-фактуру на услуги по переработке на сумму 18 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В соответствии с учетной политикой выпуск готовой продукции учитывается по плановым ценам без использования субконто Продукция.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Передача материалов в переработку
14 августа	10.07	10.01	12 500	12 500	12 500	Передача материалов переработчику	Передача товаров — Передача сырья в переработку
Поступление готовой продукции и услуг по переработке
25 августа	43	20.01	28 000	28 000	28 000	Выпуск готовой продукции по плановой стоимости	Поступление из переработки
	20.01	60.01	15 000	15 000	15 000	Учет затрат на услуги по переработке
	20.01	10.07	12 500	12 500	12 500	Списание материалов в производство
	19.04	60.01	3 000		3 000	Принятие к учету НДС
Регистрация СФ поставщика
25 августа	68.02	19.04	3 000	3 000		Регистрация СФ поставщика	Счет-фактура полученный на поступление
	—	—	3 000			Отражение вычета НДС в Книге покупок	Отчет Книга покупок
Доведение стоимости выпуска продукции до фактической себестоимости
31 августа	43	20.01	-500	-500	-500	Корректировка стоимости выпуска продукции	Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

Нормативное регулирование

Давальческая переработка — это выполнение работ по производству продукции из материала заказчика по договору подряда (ст. 702, ст. 713 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

При передаче в переработку перехода права собственности не происходит: материалы продолжают учитываться на балансе заказчика и отражаются по счету 10.07 (п. 157 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н, план счетов 1С).

Услуги по переработке учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99).

Стоимость материалов и услуг переработчика входит в себестоимость произведенной продукции (п. 6 ПБУ 5/01).

Налоговый учет

Услуги переработчика учитываются в составе материальных расходов (п. 6 ст. 254 НК РФ).

НДС

Передача сырья переработчику не является реализацией и не облагается НДС (ст. 38, ст. 146 НК РФ).

НДС по услугам переработчика принимается к вычету при выполнении требований (ст. 171, ст. 172 и ст. 169 НК РФ):

• организация — плательщик НДС;
• товары (работы, услуги) предназначены для деятельности, облагаемой НДС, в том числе для перепродажи;
• товары (работы, услуги) приняты к учету;
• в наличии правильно оформленный счет-фактура.

Передача материалов в переработку

Оформите передачу сырья переработчику документом Передача сырья в переработку в разделе Производство — Передача сырья в переработку.

Укажите в шапке документа:

• Контрагент — наименование переработчика сырья, выбирается из справочника Контрагенты;
• Договор — договор с переработчиком,
  • Вид договора — С поставщиком.

Давальческие материалы укажите на вкладке Товары:

• Номенклатура — передаваемое сырье (материалы), выбирается из справочника Номенклатура;
• Количество — передаваемое количество сырья (материалов);
• Счет учета — счет, с которого передается сырье (материалы), в нашем примере — 10.01 «Материалы»;
• Счет передачи — 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 10.07 Кт 10.01 — передача материалов переработчику.

Поступление из переработки

Поступление продукции из переработки отразите документом Поступление из переработки в разделе Производство — Поступление из переработки.

Укажите на вкладке Продукция:

• Номенклатура — продукция, полученная от переработчика, выбирается из справочника Номенклатура.
  • Вид номенклатуры — Продукция;
• Количество — количество поступившей продукции;
• Счет учета — 43 «Готовая продукция»;
• Спецификация — заполняется при наличии заполненной спецификации на продукцию, выбирается из справочника Спецификации номенклатуры, в нашем примере не заполняется.

Укажите на вкладке Услуги:

• Номенклатура — услуги по переработке, выбирается из справочника Номенклатура;
• Статья затрат — статья из справочника Статьи затрат:
  • Вид расхода — Материальные расходы;
• Счет НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

Укажите на вкладке Счет затрат:

• Счет затрат — 20.01 «Основное производство»;
• Номенклатурная группа — номенклатурная группа, к которой относится продукция.

Для корректного распределение затрат между основным производством и давальческим, рекомендуется устанавливать разные Номенклатурные группы. Подробнее Справочник Номенклатурные группы в 1С.

На вкладке Использованные материалы укажите:

• Номенклатура — использованные материалы, выбирается из справочника Номенклатура;
• Количество — количество использованных материалов;
• Счет учета — 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
• Статья затрат — статья из справочника Статьи затрат:
  • Вид расхода — Материальные расходы;
• Продукция — если учет ведется с использованием субконто Продукция, в нашем примере не заполняется.

Также можно заполнить табличную часть автоматически по кнопке Заполнить.

Вкладки Возвращенные материалы и Возвратная тара заполняются по необходимости.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 43 Кт 20.01 — оприходование произведенной готовой продукции по плановой стоимости.
• Дт 20.01 Кт 60.01 — учет затрат на услуги переработчика;
• Дт 20.01 Кт 10.07 — списание материалов;
• Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация СФ поставщика

Зарегистрируйте счет-фактуру по кнопке Зарегистрировать в нижней части документа.

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.04 — принятие НДС к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — Книга покупок. PDF

Доведение стоимости выпуска продукции до фактической себестоимости

На конец периода, когда вся информация о затратах собрана, при выполнении процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца сумма плановых расходов сравнивается с фактическими. Регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 проводится корректировка стоимости выпуска продукции (работ, услуг) на разницу между планом и фактом.

Операция формирует проводку:

• Дт 43 Кт 20.01 — корректировка плановой стоимости продукции до фактической себестоимости.

Расчет фактической себестоимости:

Затраты	Сумма фактическая	Плановая себестоимость	Разница
Материалы	12500,00
Услуги по переработке	15 000,00
Итого	27 500,00	28 000,00	482,14 + 17,86 = 500,00

В примере фактическая себестоимость готовой продукции, рассчитанная в конце месяца, меньше, чем плановая стоимость. Поэтому программа доводит плановую стоимость продукции до фактической с помощью дополнительной проводки Дт 43 Кт 20.01 на сумму разницы между фактом и планом с минусом.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль затраты на услуги переработчика отражают в составе себестоимости по мере реализации продукции:

• Лист 02 Приложение N 2:
  • стр. 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)».

Номенклатурная группа, относящаяся к реализации продукции собственного производства, должна быть указана в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг PDF в разделе Главное —Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль — ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг. Именно от этой настройки зависит корректное заполнение декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумму вычета НДС отражают:

• В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»:
  • сумма НДС, принятая к вычету.
• В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • данные счета-фактуры, код вида операции «01».

См. также:

• Настройка учета затрат по давальческой переработке в 1С
• Учетная политика по учету готовой продукции в 1С
• Варианты выпуска продукции и их отличия при расчете себестоимости в 1С
• Установка плановой цены выпуска продукции в 1С
• Выпуск продукции при массовом (серийном) производстве по плановым ценам без использования субконто Продукция, НЗП вводится суммой по Номенклатурной группе в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email