Учет давальческой переработки и материалов в 1С:Бухгалтерия 3.0 позиция переработчика

Иногда организации выгоднее пользоваться для производства продукции услугами стороннего подрядчика, чем тратиться на оборудование, специализированные кадры и так далее. Для этого она заключает договор давальческой переработки с исполнителем.

Из статьи узнаете:

• что такое давальческая переработка
• о нормативном регулировании этой хозяйственной операции в НУ и БУ
• как вести учет исполнителю, выполняющему переработку

[jivo-yes]

Нормативное регулирование

Давальческая переработка — это выполнение работ по производству продукции из материала заказчика по договору подряда (ст. 702, ст. 713 ГК РФ).

БУ. При передаче в переработку переход права собственности не происходит: материалы продолжают учитываться на балансе заказчика. У переработчика они отражаются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» (пп. «б» п. 4, п. 8 ФСБУ 5/2019, План счетов 1С).

Доходы и расходы от выполнения работ по переработке относятся к выручке и расходам по обычным видам деятельности (п. 10 ФСБУ 9/2025, п. 12 ФСБУ 10/2026 (до 01.01.2027 — п. 5 ПБУ 9/99, п. 5 ПБУ 10/99)).

НУ. Выручка исполнителя от выполнения работ по переработке сырья (материалов) заказчика — доход от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ).

НДС. Передача сырья переработчику не является реализацией у заказчика и не облагается НДС (ст. 38, ст. 146 НК РФ).

Реализация исполнителем работ по переработке облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 5. ст. 154 НК РФ).

Пошаговая инструкция

02 апреля Организация получила от заказчика ООО «СТРОИТЕЛЬ» сырье для изготовления продукции:

• доска обрезная 2 м. по цене 7 320 руб., на сумму 36 600 руб.

5 апреля сырье списано в производство

12 апреля из давальческого сырья изготовлена продукция:

• скамья уличная 100 шт.

13 апреля передано заказчику:

• готовая продукция
• акт выполненных работ на сумму 244 000 руб. (в т. ч. НДС 22%)

30 апреля начислена зарплата работнику, занятому в производстве работ по переработке, в сумме 80 000 руб.

30 апреля начислена амортизация ОС, используемых в переработке, в сумме 8 196,72 руб.

Учетной политикой Организации предусмотрено, что расчет себестоимости продукции (работ) ведется с использованием плановых цен. Утверждена плановая себестоимость работ по изготовлению скамеек:

• 700 руб. — за ед. продукции

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера PDF 

Поступление материалов в переработку

Оформите поступление сырья от заказчика документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Материалы в переработку (далее Поступление в переработку) в разделе:

• Производство — Поступление в переработку
• Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) — кнопка Поступление — Материалы в переработку

Укажите в шапке документа:

• Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты
• Договор — договор с заказчиком
  • Вид договора — С покупателем
• Склад — склад, на котором будут храниться давальческие материалы

Укажите на вкладке Товары:

• Номенклатура — наименование полученных материалов, выбирается из справочника Номенклатура
• Сумма — стоимость материалов, указанная в документе передачи (в нашем примере — 36 600 руб.)
• Счет учета — 003.01 «Материалы на складе»

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 003.01 — отражение давальческих материалов за балансом

Списание материалов в производство

Отразите передачу материалов в производство документом Расход материалов (Требование-накладная) созданным на основании документа Поступление в переработку.

Документ Расход материалов (Требование-накладная) можно создать в разделе Производство или разделе Склад.

Укажите:

• в шапке документа
  • Склад — склад, с которого передаются материалы
• на вкладке Материалы заказчика:
  • Заказчик — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты
  • Номенклатура — передаваемые материалы, выбирается из справочника Номенклатура
  • Счет учета — 003.01 «Материалы на складе»
  • Счет передачи — 003.02 «Материалы, переданные в производство»

Если дополнительно используете собственные материалы, то их указывайте на вкладке Материалы.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 003.02 Кт 003.01 — передача давальческих материалов в производство

Производство готовой продукции

По счетам 43 «Готовая продукция» и 21 «Полуфабрикаты собственного производства» отражается продукция (полуфабрикаты) собственного производства.

Выпущенную продукцию из давальческого сырья учитывайте по счету 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья». Именно этот счет указывается в графе Счет учета на вкладке:

• Продукция документа Отчет производства за смену
• Продукция (услуги по переработке) документа Реализация услуг по переработке

При этом в поле Счет затрат указывается счет, на котором отражаются затраты, обычно это счет 20.01 «Основное производство».

Для корректного учета затрат собственного производства и производства из давальческого сырья используйте разные Номенклатурные группы по счету 20.01. Подробнее Настройка учета затрат по давальческой переработке в 1С.

Отразите выпуск продукции из материалов заказчика документом Отчет производства за смену в разделе Производство — Выпуск продукции (Отчеты производства) — кнопка Создать.

В шапке документа укажите:

• Счет затрат — 20.01 «Основное производство»
• Склад — склад, на котором учитываются материалы заказчика

На вкладке Продукция заполните:

• Продукция — продукция, произведенная из материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура (в нашем примере — Скамья уличная):
  • Вид номенклатуры — Продукция.
• Количество — количество произведенной продукции (в нашем примере — 100 шт.)
• Цена плановая — плановая цена работ по производству единицы продукции, установленная распорядительным документом организации, если ведется расчет себестоимости по плановым ценам
• Счет учета — 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»
• Номенклатурная группа — номенклатурная группа производства работ по переработке
• Спецификация — заполняется при использовании спецификаций на продукцию в программе, выбирается из справочника Спецификации номенклатуры (в нашем примере не заполняется)

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 20.02 Кт 20.01 — отражены затраты на выпуск продукции по плановой стоимости

Оприходование готовой продукции

У исполнителя по давальческой схеме отсутствуют права собственности на выпущенную продукцию, поэтому для контроля готовой продукции у исполнителя до момента передачи ее заказчику отразите выпущенную продукцию на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» (пп. «б» п. 4, п. 8 ФСБУ 5/2019, План счетов 1С).

Порядок определения стоимости учета на счете 002 законодательством не установлен. Организация самостоятельно устанавливает порядок учета и утверждает его в учетной политике. Можно установить:

• по цене использованного сырья
• по договорной стоимости работ по переработке без НДС
• иной способ

Счет 002 имеет аналитику по Контрагентам (заказчикам), отличии от счета 20.02, на котором отражается только Номенклатура. PDF

Использование счета 002 позволяет разделить производственный учет на счете 20.02 (оказание работ по переработки давальческого сырья) и фактическую передачу продукции заказчику. Ведь при выставлении акта на выполненные работы может не всегда передаваться вся продукция.

Если реализацию работ по переработке  оформляете только в части переданной продукции, то учет на счете 002 можно не вести.

Отразите поступление готовой продукции заказчика на склад документом Операция, введенная вручную в разделе Операции.

Укажите:

• Дебет — 002«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
• Кол. — количество продукции, поступающей на склад
• Сумма — условная стоимость продукции (согласно учетной политике организации)

Передача продукции заказчику

Документ Передача продукции заказчику не формирует проводок по счету 002: он служит для формирования печатных форм. По кнопке Печать можно распечатать бланк, утвержденный учетной политикой в качестве документа для передачи продукции заказчику:

• накладную на отпуск материалов на сторону (М-15)
• транспортную накладную
• товарно-транспортную накладную (1-Т)
• товарную накладную (ТОРГ-12)
• универсальный передаточный документ (УПД)

Если передаете продукцию одновременно с Реализацией работ по переработке и выше перечисленные бланки не нужны, то документ Передача продукции заказчику можно не формировать.

Если ранее отражали продукцию заказчика на счете 002, то расход по нему отразите документом Операция, введенная вручную.

Создайте документ Передача продукции заказчику в разделе Производство.

Укажите в шапке документа:

• Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Контрагенты
• Договор — договор с заказчиком
• Склад — склад, с которого передается продукция

Укажите на вкладке Товары:

• Номенклатура — наименование продукции, выбирается из справочника Номенклатура
• Количество — количество передаваемой продукции

Списание продукции со склада

Отразите списание продукции со склада документом Операция, введенная вручную в разделе Операции.

Укажите:

• Кредит — 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
• Кол. — количество передаваемой со склада продукции
• Сумма — стоимость передаваемой продукции (согласно учетной политике организации)

Реализация работ по переработке давальческого сырья

Создайте документ Реализация услуг по переработке

• в разделе Производство
• на основании документа Требование-накладная, Отчет производства за смену — часть документа заполняется автоматически

Проверьте заполнение документа.

В шапке укажите:

• Контрагент — заказчик по договору переработки, выбирается из справочника Номенклатура
• Договор — договор с заказчиком

На вкладке Материалы заказчика укажите:

• Номенклатура — наименование использованных материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура
• Количество — количество использованных материалов
• Счет учета — 003.02 «Материалы, переданные в производство»

На вкладке Продукция (услуги по переработке) укажите:

• Номенклатура — продукция, произведенная из материалов заказчика, выбирается из справочника Номенклатура; в нижней строке укажите наименование работ по переработке для акта выполненных работ
• Количество — количество произведенной продукции
• Цена — цена за работы по производству единицы продукции
• Цена плановая — плановая стоимость производства единицы продукции
• Счет учета — 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья»
• Номенклатурная группа — номенклатурная группа производства работ по переработке
• Спецификация — заполняется при использовании спецификации на продукцию в 1С, выбирается из справочника Спецификации номенклатуры (в нашем примере не заполняется)

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации работ по переработке
• Дт 90.02.1 Кт 20.02 — списание себестоимости проведенных работ по плановой цене
• Кт 003.02 — списание материалов заказчика
• Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС

Выставление СФ на реализацию работ

Зарегистрируйте счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру в нижней части документа Реализация услуг по переработке.

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация услуг по переработке:

• Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней»

Начисление заработной платы и страховых взносов

В конце месяца начислите заработную плату сотрудникам, занятым в производстве работ, документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 20.01 Кт 70 — начисление зарплаты
• Дт 70 Кт 68.01 — удержание НДФЛ с зарплаты
• Дт 20.01 Кт 69.11 — начисление страховых взносов от НС и ПЗ
• Дт 20.01 Кт 69.09 — начисление страховых взносов
• Дт 69.09 Кт 68.90 — учет страховых взносов в составе ЕНС

Начисление амортизации

Начисление амортизации по оборудованию, участвующему в обработке сырья, выполните в процедуре Закрытие месяца регламентная операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции.

Корректировка себестоимости переработки материалов давальца

На конец периода, когда вся информация о затратах собрана, при выполнении процедуры Закрытие месяца в разделе Операции сумма плановых расходов сравнивается с фактическими. Регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 проводится корректировка стоимости выпуска продукции (работ, услуг) на разницу между планом и фактом.

Регламентная операция Закрытие счетов 20,23,25,26 формирует проводку:

• Дт 20.02 Кт 20.01 — корректировка плановой стоимости работ до фактической себестоимости

Расчет фактической себестоимости:

Затраты	Сумма фактическая	Плановая себестоимость	Разница
Оплата труда	80 000,00
Страховые взносы	24 000,00
Амортизация	160,00
Взносы в ФСС от НС и ПЗ	8 196,72
Итого	112 356,72	70 000,00	42 356,72

В примере фактическая себестоимость готовой продукции, рассчитанная в конце месяца, больше, чем плановая стоимость. Программа доводит плановую стоимость продукции до фактической дополнительной проводки Дт 20.02 Кт 20.01 на сумму разницы между фактом и планом.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль выручка от реализации работ по переработке отражается:

• Лист 02 Приложение N 1: PDF
  • стр. 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства»

Номенклатурная группа, относящаяся к реализации продукции, услуг и работ собственного производства, указывается в Номенклатурных группах реализации продукции, услуг PDF в разделе Главное — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль — ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг.

От настройки зависит корректное заполнение стр. 011 Приложения N 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Подробнее Настройка учетной политики.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумму начисленного НДС отражается:

• В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…)»: PDF
  • сумма выручки от реализации, без НДС
  • сумма начисленного НДС
• В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
  • данные счета-фактуры, код вида операции «01»

См. также:

• Настройка учета затрат по давальческой переработке в 1С
• Учетная политика по учету готовой продукции в 1С
• Варианты выпуска продукции и их отличия при расчете себестоимости в 1С
• Установка плановой цены выпуска продукции в 1С
• Выпуск продукции при массовом (серийном) производстве по плановым ценам без использования субконто Продукция, НЗП вводится суммой по Номенклатурной группе в 1С