Налоговая реформа по НДФЛ-2025: прогрессивная шкала, поддержка семей с детьми и новый вычет

Последнее изменение: 18.10.2024

  • Прогрессивная ставка НДФЛ в 2025 году - чего ждать от 1С
  • Новые размеры вычетов на детей с 2025 года
  • Новый вычет сдавшим ГТО с 2025 года
Прогрессивная ставка НДФЛ в 2025 году - чего ждать от 1С

Источник: Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ

Информация для: работодателей

12 июля 2024 года подписан Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ о внесении многочисленных поправок в НК РФ с 2025 года. Много изменений касаются налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Прогрессивная шкала

С 2025 года вводится дифференцированная шкала из 5 уровней, при этом изменился порог, свыше которого применяется повышенная ставка 15% (п. 1, 3.1 ст. 224 НК РФ в ред. Закона 176-ФЗ):

Годовой доход Ставка НДФЛ
до 2,4 млн руб. 13%
от 2,4 млн до 5 млн руб. 15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб.
от 5 млн до 20 млн руб. 18% с суммы, превышающей 5 млн руб.
от 20 млн до 50 млн руб. 20% с суммы, превышающей 20 млн руб.
свыше 50 млн руб. 22% с суммы, превышающей 50 млн руб.

В таком порядке облагается большинство доходов физлиц-резидентов: по трудовым договорам и ГПД, выигрыши, прибыль от КИК. Такие же ставки применяются к доходам нерезидентов — иностранцев на патенте, ВКС, беженцев, переселенцев, а также работающих дистанционно за рубежом.

Напомним, что в 2024 году для основных доходов — базовая ставка 13%, а если годовой доход превысит 5 млн руб. — 15%. Такой порядок остался только для доходов, связанных с участием в СВО, а также для дохода в части районных коэффициентов и процентной надбавки при работе на Крайнем Севере (п. 6.1, 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК РФ).

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Пример 1

С 1 января по 30 июня 2025 года сотруднику выплатили 2 350 000 руб. Исчисленный НДФЛ за полугодие — 305 500 руб. В июле 2025 года сотруднику начислена и выплачена зарплата за июль в размере 200 000 руб. Сумма НДФЛ с выплаты зарплаты в июле составит 29 000 руб.

Сумма дохода нарастающим итогом:

  • 2 350 000 <доход с 1 января по 30 июня> + 200 000 <доход за июль> = 2 550 000 руб.

Сумма НДФЛ нарастающим итогом:

  • 2 400 000 <порог применения ставки 13%> * 13% + (2 550 000 <доход нарастающим итогом> — 2 400 000 <порог применения ставки 13%>) * 15% = 312 000 + 22 500 = 334 500 руб.

Сумма НДФЛ с выплаты в июле:

  • 334 500 <НДФЛ нарастающим итогом за январь – июль> — 305 500 <НДФЛ за 1 полугодие> = 29 000 руб.

Пример 2

Годовой зарплатный доход сотрудника в 2024 и 2025 годах составляет по 10 000 000 руб./год.

Сумма НДФЛ за 2024 год равна 1 400 000 руб. Сумма НДФЛ за 2025 год составит 1 602 000 руб.

Налог сотрудника увеличится на 202 000 руб. Это примерно 14,4% от прежней суммы НДФЛ или 2% от годового дохода.

Сумма НДФЛ за 2024 год:

  • 5 000 000 * 13% + 5 000 000 * 15% = 1 400 000 руб.

Сумма НДФЛ за 2025 год:

  • 2 400 000 * 13% + 2 600 000 * 15% + 5 000 000 * 18% = 1 602 000.

Увеличение НДФЛ за счет изменения ставки:

  • 1 602 000 – 1 400 000 = 202 000 руб.

Относительное увеличение НДФЛ:

  • 202 000 <дельта по НДФЛ> / 1 400 000 <базовое значение НДФЛ в 2024> * 100 = 14,43%.
  • 202 000 <дельта по НДФЛ> / 10 000 000 <сумма годового дохода> * 100 = 2,02%.

Ставки применяются к совокупности налоговых баз налогового резидента. В совокупность налоговых баз не включаются:

  • доходы в виде дивидендов;
  • доходы, облагаемые по ставкам 30% и 35%;
  • доходы от продажи имущества;
  • доходы от продажи долей в организациях и акций, предусмотренные п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ;
  • доходы в виде процентов по вкладам в банках;
  • другие.

К дивидендам, доходам по ценным бумагам, доходам от продажи имущества, долей, акций и т. д. с 2025 года применяются ставки НДФЛ (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):

  • 13% — для дохода до 2,4 млн руб.;
  • 15% — с превышения.

Пример 3

Акционер в 2024 и 2025 годах получил дивиденды по 10 000 000 руб.

Сумма НДФЛ за 2024 год равна 1 400 000 руб. Сумма НДФЛ за 2025 год составит 1 452 000 руб.

Налог с дивидендов увеличится на 52 000 руб. Это примерно 3,7% от прежней суммы налога или 0,5% от размера дохода.

Сумма НДФЛ за 2024 год:

  • 5 000 000 * 13% + 5 000 000 * 15% = 1 400 000 руб.

Сумма НДФЛ за 2025 год:

  • 2 400 000 * 13% + 7 600 000 * 15% = 1 452 000 руб.

Увеличение НДФЛ за счет изменения ставки, в руб.:

  • 1 452 000 — 1 400 000 = 52 000 руб.

Относительное увеличение НДФЛ в %:

  • 52 000 <дельта по НДФЛ> / 1 400 000 <базовое значение НДФЛ до изменения ставки> * 100 = 3,71%.
  • 52 000 <дельта по НДФЛ> / 10 000 000 <годовой доход> * 100 = 0,52%.

По таким же ставкам будут облагаться операции с цифровыми финансовыми активами.

Повышение детских вычетов

С 2025 года увеличатся суммы стандартных детских вычетов на второго и последующих детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

Ребенок Вычет в 2024 году Вычет в 2025 году
Первый 1 400 руб. 1 400 руб.
Второй 1 400 руб. 2 800 руб.
Третий и последующие 3 000 руб. 6 000 руб.

Для опекунов, попечителей, приемных родителе, супругов приемных родителей повысится вычет на ребенка-инвалида до 12 000 руб. (сейчас 6 000 руб.).

Повысится предел предоставления вычетов до 450 000 руб. (сейчас 350 000 руб.).

Отменится необходимость подачи заявления на детские вычеты.

А также до 450 000 руб. увеличится порог доходов, по достижении которого предоставляют детские вычеты (сейчас 350 000 руб.).

Пример 4

Зарплата сотрудника составляет 55 000 руб./мес. У сотрудника трое детей.

Сумма детских вычетов за 2024 год равна 34 800 руб., за 2025 год — 81 600 руб.

Сумма экономии НДФЛ от повышения вычетов составит 6 084 руб. за год. Это около 7,5% от прежней величины НДФЛ или примерно 1% годового дохода сотрудника.

Годовая сумма дохода:

  • 55 000 * 12 = 660 000 руб.

Сумма детских вычетов по НДФЛ в 2024 году:

  • (1 400 + 1 400 + 3 000)* 6 = 34 800 руб.

Сумма детских вычетов по НДФЛ в 2025 году:

  • (1 400 + 2 800 + 6 000) * 8 = 81 600 руб.

Сумма НДФЛ за 2024 год:

  • (660 000 — 34 800) * 13% = 81 276 руб.

Сумма НДФЛ за 2025 год:

  • (660 000 — 81 600) *13% = 75 192 руб.

Экономия НДФЛ за год в руб.:

  • (81 276 — 75 192) = 6 084 руб.

Относительная экономия НДФЛ в %:

  • 6 084 <дельта по НДФЛ> / 81 276 <базовое значение НДФЛ 2024 года> * 100 = 7,49%.
  • 6 084 <дельта по НДФЛ> / 660 000 <сумма дохода за год> * 100 = 0,92%.

Новый вид вычета по НДФЛ

Работодателей обязали представлять новый вычет гражданам (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  • выполнившим нормативы ГТО, соответствующие их возрастной группе, и награжденным знаком отличия;
  • подтвердившим полученный знак отличия;
  • прошедшим диспансеризацию в календарном году, в котором сданы нормативы ГТО или подтвержден знак отличия.

Право на вычет действует в течение календарного года, в котором гражданин сдал нормативы ГТО или подтвердил полученный знак отличия.

Сумма вычета — 18 000 руб. в год. НДФЛ с этой суммы — 195 руб. в месяц. При этом работодатели могут «не мелочиться», а предоставить вычет в любом месяце сразу за год (сумма НДФЛ составит 2 340 руб.).

В 1С ЗУП

Разработчики 1C уже запланировали изменения в программе в связи с вводом новой прогрессивной шкалы по НДФЛ. Сроки реализации изменений можно отследить по ссылке >>

В 1С БП

Другие материалы о налоговой реформе 2025

Посетите семинары по налоговой реформе 2025

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Похожие публикации

  1. Код дохода РКСН Здравствуйте!Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1 (3.1.31.32) Начисляем районный коэффт сотрудникам, ранее с января по сентябрь Район коэфт попадал в…
  2. Свод кадровых изменений Добрый день! Подскажите, пожалуйста, можно ли как-то вывести дату перевода в своде кадровых изменений? Сделала настройки, но дата перевода не…
  3. Как просмотреть запись вебинара за 20 число? Как просмотреть запись вебинара за 20 число?
  4. Вахта. Графики работы. Вахта. Графики работы. Добрый день. На предприятии для учета вахтовых работ используется графики работ (см. скриншот во вложении), например, с…
Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(11 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (18)

      1. Надо, на всякий случай, всех прямо заставить зарплату декабрьскую выплатить в декабре, чтобы на следующий год не переходила) К сожалению, не все так могут.

        3

  2. Интересно, а как будет рассчитываться НДФЛ, если физ. лицо имеет несколько источников дохода и по каждому источнику доходов сумма не будет превышать 2400 млн. рублей, а совокупный доход будет составлять больше 2400 млн. рублей? Нужно будет подавать З-НДФЛ и самим доплачивать налог?

    7

    1. Проверим на практике.
      Работодатели отчитаются по НДФЛ — у налоговой все данные будут. Ей останется только расчет сделать и сообщить о сумме.
      У налоговиков в планах вообще уйти от 3-НДФЛ, чтобы они сами все считали.

      6

      1. Благодарю, Мария, за ответ. Просто, уже знаю случаи, когда люди просят снизить ЗП. Как говорится, только вышли из «теневой ЗП», а сейчас опять вынуждают туда вернуться.

        1

        1. ФНС сегодня — это цифровая корпорация на уровне любого ИТ-гиганта в т.ч. мирового.
          Поэтому все вычисляется на раз и два.
          Налоговики об этом предупреждают.
          Надо менять менталитет все-таки, как бы сложно это не было. Работать по правилам, а не трястись, что тебя сейчас поймают.
          Законодатели говорят, что изменения коснутся только 3% бизнеса.

          6

  3. по районному коэффициенту вроде тоже отдельная база и ставки 13 и 15%- а вычет к какой базе применять??страшно подумать об отчетах,,,,

    2

  4. А что тогда делать с отпускными, командировками — они считаются по среднему, в котором «сидят» уже РК и СН. Заносить без РК и СН, а потом начислять «сверху»

    5

  5. Добрый день, обновились на релиз 3.1.31.32 , сделали расчет за октябрь 2024, СН и РК уже новый код и категория дохода, так же документ отсторнировал суммы по авансу для налогового учета, В регистрах, 2 ндфл новый код за текущий код (((((

    1. Здравствуйте! Да, после обновление код дохода для РК и СН изменились автоматически в программе. Разработчики признали такое поведение программы ошибочным. Пока не нужно вручную менять коды для начисления — подождем исправления. Так же мы готовим публикацию.
      В демо базе не произошло сторнирование суммы по авансу. Если у Вас есть подписка с ответами на вопросы- напишите. Проверим учет вместе!

  7. Приложение

    Сегодня смотрела вебинар по поводу Налоговой реформы 25 года, сделала скрин с экрана с размерами вычетов на детей. Действительно ли размер вычета на первого и второго ребенка 2800 или на первого все-таки 1400?
    Скрин экрана прилагаю.

    1. Приложение

      Вы абсолютно правы.
      Это опечатка. Благодарю вас за внимательность! 🌷🌷🌷

      Верный слайд прилагаю.

Добавить комментарий