Налоговая реформа 2025: амнистия за дробление бизнеса

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ установил порядок проведения налоговой амнистии для ИП и компаний, которые откажутся от искусственного дробления бизнеса в 2025 — 2026 годах. Из статьи вы узнаете, на кого распространяется налоговая амнистия и как она проводится.

Что такое налоговая амнистия 2025

Суть налоговой амнистии простыми словами — компаниям и ИП, использовавшим искусственное дробление с использованием спецрежимов, простят нарушения 2022 — 2024 годов, если они решат обелить деятельность в 2025 — 2026 годах. Для этого надо отказаться от схемы и начать платить налоги, объединив показатели по бизнесам. Никаких деклараций подавать не надо.

Порядок проведения налоговой амнистии закреплен в ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Впервые законодательно прописаны понятия «дробление бизнеса» и «добровольный отказ от дробления бизнеса».

Дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными организациями и ИП, контролируемыми одними и теми же лицами. При этом разделение (пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона N 176-ФЗ):

• осуществляется с использованием спецрежимов;
• направлено исключительно (или по большей части) на занижение налогов.

Пример 1

В 2024 году компания, применяющая УСН, планирует получить доход 300 000 000 руб. (без учета индексации на коэффициент-дефлятор). Но тогда бы ей пришлось перейти на общий режим и уплачивать много налогов, сдавать сложные отчеты.

Чтобы не переходить на ОСНО, она решила разделить бизнес на 2 фирмы, которые будут работать на УСН. Компания посчитала, что это можно сделать, так как каждая из этих фирм пройдет по лимитам, установленным для упрощенки:

• 150 000 000 руб. в год — по ставкам 6 (для УСН «доходы») или 15% (для УСН «доходы — расходы»);
• 200 000 000 руб. в год — по ставкам 8 (для УСН «доходы») или 20% (для УСН «доходы — расходы»).

Но даже если фирмы пройдут по лимитам УСН, однако если единственная цель такого разделения — минимизация налогов и не было самостоятельной деловой цели, ИФНС признает такое дробление незаконным.

Подробнее о том, что, по мнению ФНС и судей, считается признаками дробления, рассказываем здесь >>

Добровольный отказ от дробления бизнеса — уплата налогов лицами, применявшими дробление, в суммарном размере по всем ранее разделенным бизнесам (пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона N 176-ФЗ).

Пример 2

Компания из предыдущего примера, формально разделившая бизнес в 2024 году, в 2025-м решила отказаться от дробления и стала уплачивать налоги по бизнесу в целом. ИФНС проверила компанию и установила, что схему дробления она применяла в 2024 году, но больше ее не применяет.

При таких условиях компания имеет право на амнистию по недоплаченным налогам за 2024 год.

Условия для получения права на амнистию

• При проведении налоговой проверки выявлено дробление с использованием спецрежимов, цель которого — занижение налогов за периоды 2022 — 2024.
• Решение по проверке за 2022 — 2024 годы вступило в силу после того, как начал действовать Закон N 176-ФЗ (то есть после 12.07.2024).
• В 2025 — 2026 годах налогоплательщик объединил бизнесы и добровольно отказался от искусственного дробления.

Поблажки для амнистированных компаний

• Амнистированным компаниям не будут доначислять налоги за периоды 2022 — 2024, а также пени и штрафы за нарушение ст. 119, 120, 122 НК РФ (п. 2 ст. 6 Закона N 176-ФЗ);
• не придется сдавать декларации и уточненки за эти периоды;
• материалы проверки о дроблении ФНС не будет передавать в следственные органы. Но только если недоимка по другим нарушениям (кроме искусственного дробления) не достигла суммы, с которой привлекают к уголовной ответственности (п. 15 Закона N 176-ФЗ).

О том, что ФНС считает налоговым преступлением, за которые наступает ответственность по УК РФ, рассказываем здесь >>

Кто не попадает под налоговую амнистию 2025 года

Не распространяются нормы об амнистии на налогоплательщиков:

• дробивших бизнес без применения спецрежимов;
• в отношении которых не проводились налоговые проверки за 2022 — 2024 годы, то есть если у налоговиков нет информации о факте дробления с использованием спецрежимов;
• в отношении которых проверка за 2022 — 2024 годы проводилась, но решение по итогам проверки, в результате которой инспекторы выявили дробление, вступило в силу до начала действия Закона N 176-ФЗ — до 12.07.2024.

Ситуации и последствия

Возможны несколько сценариев в зависимости о того, когда проводилась выездная налоговая проверка и каков ее результат.

Другие материалы о налоговой реформе 2025

• Налоговая реформа: что меняется в НК РФ с 2025 года
• Налоговая реформа 2025: обзор изменений по налогу на прибыль
• Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН
• Налоговая реформа по НДФЛ-2025: прогрессивная шкала, поддержка семей с детьми и новый вычет
• Налоговая реформа 2025: как изменится порядок применения пониженных тарифов взносов

Посетите семинары по налоговой реформе 2025

• [04.10.2024] Налоговая амнистия для участников налоговой схемы дробления бизнеса. Законодательный обзор
• [01.11.2024] УСН по-новому с 2025. Как упрощенцу работать с НДС. Законодательный обзор
• [11.12.2024] Все новшества для бухгалтера с учетом налоговой реформы-2025. Законодательный обзор
• [18.12.2024] Бухгалтерская и налоговая реформа с 2025 в 1С:Бухгалтерия
• [запись] Текущая отчетность и «светлое» будущее: обзор налоговой отчетности за 1 полугодие 2024 и дайджест грядущей налоговой реформы
• [запись] Налоговая реформа – 2025: ПОЛНОЕ ПОГРУЖЕНИЕ! Законодательный обзор

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email