Налоговая реформа: что изменится в НК РФ с 2025 года

Последнее изменение: 11.07.2024

2025 год принесет масштабные налоговые изменения, а бухгалтеров в очередной раз проверяют на стойкость и верность профессии. Разбираем нашумевший законопроект N 639663-8 по реформе в НК РФ и рассказываем, что нас ждет в ближайшем будущем: НДС на УСН, новая шкала по НДФЛ, выросшие ставки по прибыли, налоговая амнистия и другие нескучные новшества.

Законопроект N 639663-8 по налоговой реформе-2025 проходит согласование.
Материал регулярно обновляется по мере прохождения каждого этапа.

Прохождение законопроекта

  • 20.06.2024 — принят в первом чтении;
  • 03.07.2024 — опубликованы предложения ко второму чтению;
  • 09.07.2024 — принят во втором чтении;
  • 10.07.2024 — принят в третьем чтении.

Изменения по УСН

Новые ставки УСН

2025 2024

Повышенные ставки отменяются.

Останутся:

  • 6% — для УСН «доходы»;
  • 15% — для УСН «доходы минус расходы»

УСН «доходы»:

  • 6% — стандартная;
  • 8% — повышенная.

УСН «доходы минус расходы»:

  • 15% — стандартная;
  • 20% — повышенная

Новые лимиты для перехода на упрощенку

Лимит 2025 2024
По доходам за 9 мес. предыдущего года для перехода на УСН 337,5 млн руб. 112,5 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 149,51 млн руб.)
По доходам для применения УСН 450 млн руб. 150 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 199,35 млн руб.)
По доходам для применения УСН с повышенными ставками Повышенные ставки не применяются 200 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 265,8 млн руб.)
По остаточной стоимости ОС 200 млн руб. 150 млн руб.
По численности для применения УСН 130 чел. 100 чел.
По численности для применения УСН с повышенными ставками Повышенные ставки не применяются 130 чел.

Новый порядок применения коэффициента-дефлятора

Для индексации лимитов доходов будет использоваться коэффициент текущего, а не следующего года. Например, если переходите на УСН с 2026 года, к лимиту дохода за 9 мес. надо будет применять дефлятор, установленный на 2025 год.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

НДС на УСН

С 1 января 2025 упрощенцы становятся плательщиками НДС. Исключение — если доход не превышает 60 млн руб. в год, в том числе при реализации подакцизной продукции. Такие упрощенцы получат освобождение автоматически.

Исчислять и платить НДС можно будет в общем или особом порядке:

  • общий порядок — в полном соответствии с гл. 21 НК РФ, применяя ставки 20%, 10%, 0%, расчетные ставки и вычеты;
  • особый порядок — без применения вычетов. Ставки:
    • 5% — если налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год и в текущем году не превышает 250 млн руб.;
    • 7% — с месяца, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб. (либо с начала года, если упрощенец превысил лимит по итогам предыдущего года).

Первая версия законопроекта предполагала, что для того чтобы применять ставки 5% или 7%, необходимо подавать заявление. В окончательной версии законопроекта это требование убрали. А выбранная ставка просто отражается в декларации по НДС.

Подробнее о новшествах по УСН рассказываем здесь >>

Изменения по НДФЛ

Новые ставки НДФЛ

Введут дифференцированную шкалу из 5 уровней, при этом изменится порог, свыше которого применяется повышенная ставка 15%:

Годовой доход Ставка НДФЛ
до 2,4 млн руб. 13%
от 2,4 млн до 5 млн руб. 15% с суммы, превышающей 2,4 млн руб.
от 5 млн до 20 млн руб. 18% с суммы, превышающей 5 млн руб.
от 20 млн до 50 млн руб. 20% с суммы, превышающей 20 млн руб.
свыше 50 млн руб. 22% с суммы, превышающей 50 млн руб.

Доходы участников СВО будут облагаться по базовым ставкам 13% и 15% с применением прежних лимитов доходов (до 5 млн руб. и свыше 5 млн руб.).

Новые суммы детских вычетов

Вырастет стандартный детский вычет на второго и последующих детей:

Ребенок по счету 2025 2024
Первый 1 400 руб. 1 400 руб.
Второй 2 800 руб. 1 400 руб.
Третий и последующие 6 000 руб. 3 000 руб.

До 450 000 руб. вырастет порог доходов, по достижении которого предоставляют детские вычеты.

Новый вычет по НДФЛ

Граждане будут получать через работодателей новый вид вычета — за сдачу нормативов ГТО. Его сумма — 18 000 руб., то есть годовая экономия на НДФЛ составит 2 340 руб.

Вычет по ГТО можно будет предоставлять в любом месяце сразу за год.

Подробнее о новшествах по НДФЛ читайте здесь >>

Изменения по налогу на прибыль

Новые ставки по прибыли

Базовая налоговая ставка по налогу на прибыль может вырасти до 25%. Ставка в федеральный бюджет до 2030 года — 8%, а далее она снизится до 7%, при этом одновременно увеличится на 1% ставка в региональный бюджет.

Налоговая федеральная ставка для ИТ-компаний составит 5% и будет действовать до 2030 года. Региональная останется равной 0%.

Новые коэффициенты

С 1,5 до 2 повысится коэффициент учета НИОКР при определении базы по налогу на прибыль в высокотехнологичных отраслях. В таком же размере вырастет коэффициент учета затрат на покупку прав на использование российских компьютерных программ.

Новый вычет по налогу на прибыль

Появится федеральный инвестиционный налоговый вычет, применяемый к налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет.

Региональный инвестиционный вычет станет бессрочным (ранее планировали, что с 2028 года применяться не будет).

Подробности о новшествах по налогу на прибыль смотрите здесь >> (материал в процессе подготовки)

Изменения по страховым взносам

Малому и среднему бизнесу в сфере обработки, не работающих с подакцизными товарами, разрешат применять пониженный тариф страховых взносов. Он составит 7,6% с сумм, превышающих МРОТ.

Обязательные условия:

  • Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по ОКВЭД входит в раздел «Обрабатывающие производства». Исключение — деятельность по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическому производству. Перечень льготных ОКВЭД утвердит Правительство РФ.
  • Доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70% за год перед переходом на пониженный тариф и далее по итогам каждого отчетного (расчетного) периода.

Если условия будут нарушены, право на пониженный тариф теряется с начала расчетного периода, в котором допущено нарушение.

Доходы для льготы определяются так:

  • компаниями на ОСНО — по правилам, предусмотренным для расчета налога на прибыль;
  • ИП на ОСНО — по правилам для расчета НДФЛ;
  • упрощенцами (ИП и компаниями) — по правилам для расчета УСН-налога.

Изменения по имущественным налогам

Новая ставка налога на имущество организаций

Регионам дадут право устанавливать повышенную ставку налога на имущество организаций до 2,5% для кадастровой недвижимости, превышающей 300 млн руб. (сейчас максимальная ставка — 2%).

Новые условия для льготы по земельному налогу

Льготную ставку земельного налога 0,3% не смогут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб. Уплачивать налог по таким участкам придется по «местной» ставке — до 1,5%. Исключения:

  • участки сельхозназначения или относящиеся к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемые для сельхозпроизводства;
  • участки, ограниченные в обороте по законодательству, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Сейчас льготная ставка земельного налога не зависит от кадастровой стоимости участка.

Изменения по госпошлинам

Вырастет пошлина за регистрацию прав (обременений, сделок) на кадастровую недвижимость стоимостью более 22 млн руб. Госпошлина составит 0,1% от цены сделки (а не твердую сумму 22 тыс. руб.). При этом размер платежа будет:

  • не менее 0,1% кадастровой стоимости недвижимости на дату обращения за совершением юридически значимого действия;
  • не более 1 млн руб.

Изменения по акцизам

Появятся акцизы на:

  • фармацевтическую субстанцию этилового спирта, а также спиртосодержащих лекарственных препаратов, не включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ. При реализации этой субстанции аптечным и медицинским организациям ставка акциза будет нулевой. А также освобождаются от акциза аптеки, изготавливающие по рецептам лекарственные препараты;
  • никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания. При реализации бестабачных никотинсодержащих смесей для нагревания и жидкостей для электронных сигарет можно будет брать к вычету акциз, уплаченный при покупке (ввозе) сырья;
  • природный газ, приобретенный для производства аммиака.

Новый туристический налог

Курортный сбор преобразуют в туристический налог. Определять необходимость его введения и размеры ставок будут муниципалитеты.

Ставку налога будут увеличивать постепенно — с 1% от стоимости проживания в 2025 году и прибавляя по 1% в год до 2029 года (с 2029 — не выше 5%).

Турналог не будут взимать со стоимости услуг по проживанию некоторых категорий граждан, в частности, участников СВО. Муниципалитеты смогут расширять перечень категорий.

Налог будет уплачиваться в бюджет по месту нахождения гостиниц.

Налоговая амнистия

В НК РФ закрепят два термина:

  • дробление бизнеса;
  • добровольный отказ от дробления бизнеса.

Всем, кто готов отказаться от схем дробления и начать работать «в белую», предоставят налоговую амнистию, при этом должны одновременно выполняться условия:

  • дробление бизнеса в целях уменьшения налогов совершено в 2022-2024 годах и обнаружено во время налоговой проверки;
  • в 2025-2026 годах нарушитель добровольно отказался от дробления.

В этом случае неуплаченные налоги, пени и штрафы за 2022-2024 годы в связи с применением схем дробления не будут взыскивать, а задолженность спишут.

Предусмотрены случаи, когда на амнистия не применяется.

Подробнее о налоговой амнистии рассказываем здесь >> (материал в процессе подготовки)

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий