Налоговая реформа: что меняется в НК РФ с 2025 года

2025 год принес масштабные налоговые изменения, внесенные:

•  Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ 
• Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ
• Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ
• Федеральным законом от 29.11.2024 N 416-ФЗ

Разбираем многочисленные нюансы налоговой реформы в НК РФ: НДС на УСН, новая шкала по НДФЛ, выросшие ставки по прибыли, налоговая амнистия и другие новшества.

Изменения по УСН

Новые ставки УСН

Новые лимиты для перехода на упрощенку

Новый порядок применения коэффициента-дефлятора

Для индексации лимитов доходов и остаточной стоимости ОС теперь используется коэффициент текущего, а не следующего года. Например, если переходите на УСН с 2026 года, к лимиту дохода за 9 мес. применяйте дефлятор, установленный на 2025 год.

НДС на УСН

С 1 января 2025 упрощенцы стали плательщиками НДС. Но не всем придется платить этот налог: НК РФ предусматривает два варианта освобождения — по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ) и по отдельным операциям (ст. 149 НК РФ).

Освобождение по доходам заключается в следующем — если доход не превышает 60 млн руб. в год, в том числе при реализации подакцизной продукции, такие упрощенцы получают освобождение автоматически. Они:

• не составляют счета-фактуры
• не представляют декларацию по НДС
• не ведут книги продаж и покупок

Освобождение по отдельным операциям могут получить упрощенцы, превысившие порог в 60 млн руб., но осуществляющие операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или не облагаемые НДС. Перечень таких операций и условия освобождения приведены в ст. 149 НК РФ. Такие упрощенцы должны сдавать декларацию по НДС и отражать в ней информацию о льготных операциях.

Плательщики УСН, не имеющие права на освобождение, с 2025 года должны исчислять и платить НДС. Делать это можно в общем или особом порядке:

• общий порядок — в полном соответствии с гл. 21 НК РФ, применяя ставки 20%, 10%, 0%, расчетные ставки и вычеты
• особый порядок — без применения вычетов. Ставки:
  • 5% — если налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год и в текущем году не превышает 250 млн руб.
  • 7% — с месяца, следующего за месяцем, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб. (либо с начала года, если упрощенец превысил лимит по итогам предыдущего года)

Чтобы применять ставки 5% или 7%, подавать заявление не нужно. Выбранную ставку налоговики увидят в декларации по НДС.

Что выгоднее — 20% с вычетами или 5% (7%) без вычетов — нужно просчитывать. Это зависит от:

• объекта налогообложения («доходы» или «доходы — расходы»)
• доли входного НДС (ставка 20% подойдет при высокой доле вычетов)
• совершаемых операций (например, если есть операции, облагаемые по пониженным ставкам, НДС 20% с вычетами может быть выгоден)
• ставки налога по УСН (например, если упрощенец применяет региональную пониженную ставку 1%)

Подробнее о новшествах по УСН рассказываем здесь >>

Вы узнаете:

• Когда и по каким ставкам платить НДС на УСН
• О нюансах перехода с общих ставок НДС на особые (и наоборот)
• Когда применять ставку НДС 0% на УСН
• Когда применять расчетные ставки НДС
• Как платят НДС налоговые агенты на УСН
• Как начислять НДС на УСН по длящимся договорам, заключенным до 01.01.2025
• Как применять упрощенцам вычеты по НДС
• Как восстановить входной НДС на УСН
• Когда заполнять счета-фактуры, книгу покупок и книгу продаж на УСН

Изменения по НДФЛ

Новые ставки НДФЛ 

С 2025 года действует дифференцированная шкала из 5 уровней, при этом изменился порог, свыше которого применяется повышенная ставка 15%:

В таком порядке облагается большинство доходов физлиц-резидентов: по трудовым договорам и ГПД, выигрыши, прибыль от КИК. Такие же ставки применяются к доходам нерезидентов — иностранцев на патенте, ВКС, беженцев, переселенцев, а также работающих дистанционно за рубежом.

К дивидендам, доходам по ценным бумагам, доходам от продажи имущества, долей, акций и т. д. с 2025 года применяются ставки НДФЛ:

• 13% — для дохода до 2,4 млн руб.
• 15% — с превышения

По таким же ставкам облагаются операции с цифровыми финансовыми активами.

Для доходов, связанных с участием в СВО, а также для дохода в части районных коэффициентов и процентной надбавки при работе на Крайнем Севере остался прежний порядок расчета НДФЛ, который действовал в 2024 году для основных доходов — базовая ставка 13%. А если годовой доход превысит 5 млн руб., применяется ставка 15%.

Новые суммы детских вычетов 

Вырос стандартный детский вычет на второго и последующих детей:

Для опекунов, попечителей, приемных родителей, супругов приемных родителей повысился вычет на ребенка-инвалида до 12 000 руб. (сейчас 6 000 руб.).

До 450 000 руб. вырос порог доходов, по достижении которого предоставляют детские вычеты.

Новый вычет по НДФЛ

Граждане могут получать через работодателей новый вид вычета — за сдачу нормативов ГТО. Его сумма — 18 000 руб., годовая экономия на НДФЛ составит 2 340 руб.

Вычет по ГТО можно предоставлять в любом месяце сразу за год.

Повышен необлагаемый лимит суточных и выплат для разъездных работников по загранпоездкам

С 01.01.2025 повысились необлагаемые НДФЛ и страховыми взносами лимиты суточных для сотрудников, чья постоянная работа проходит в пути или имеет разъездной характер.

Подробнее о новшествах по НДФЛ читайте здесь >>

Вы узнаете:

• Что изменилось в налогообложении выплат при увольнении
• О новых кодах доходов и вычетов по НДФЛ
• Как изменились критерии для налогового резидентства
• О новых КБК на уплату НДФЛ
• Об изменениях по НДФЛ, не связанных с работниками: новые сроки уплаты НДФЛ для ИП, льготы по долгосрочным банковским вкладам и др.

Изменения по налогу на прибыль

Новые ставки по прибыли

Размер новой базовой ставки по налогу на прибыль — 25% (прежде 20%). Ставка в федеральный бюджет до 2030 года — 8%, а далее она снизится до 7%, при этом одновременно увеличится на 1% ставка в региональный бюджет.

Налоговая федеральная ставка для ИТ-компаний выросла до 5% (прежде 0%) и будет действовать до 2030 года. Региональная ставка останется равной 0%.

Повышены коэффициенты для учета расходов по ОС, НМА, НИОКР

С 2025 года применяется коэффициент 2, на который можно увеличить следующие виды расходов:

• расходы на приобретение основных средств (их сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, пригодного для использования):
  • относящихся к сфере искусственного интеллекта, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции
  • включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования
  • включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных
• расходы на приобретение или создание амортизируемых НМА в виде исключительных прав на ПЭВМ и базы данных
• расходы на НИОКР, перечисленные в Перечне, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2008 N 988

Изменения в вычетах по налогу на прибыль

Появился федеральный инвестиционный налоговый вычет, применяемый к налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет. Максимальный размер вычета — 50% расходов на приобретение (создание, изменение первоначальной стоимости) ОС и НМА. При этом сумма уплачиваемого налога при использовании вычета не может быть ниже суммы налога, рассчитанной по ставке 3% (в 2025-2030 годах).

Региональный инвестиционный вычет стал бессрочным (ранее планировали, что с 2028 года не применятся).

Продлен временный порядок пересчета валютных обязательств

До 2027 года продлили временный порядок пересчета валютных обязательств, установленный на 2022-2024.

Ограничены расходы на рекламу в интернете

С 01.01.2025 при расчете налога на прибыль нельзя учесть расходы на интернет-рекламу в случаях:

• если реклама размещена в информационном ресурсе, доступ к которому ограничил Роскомнадзор
• если информация о рекламе не передана в Роскомнадзор
• реклама размещена в интернет-ресурсе, доступ к которому ограничен по законодательству РФ

Подробнее о новшествах по налогу на прибыль читайте здесь >>

Вы узнаете:

• О новых правилах уменьшения «прибыльного» налога на торговый сбор
• О новых доходах, не учитываемых в базе по прибыли
• О ставке налога на прибыль:
  • по доходам в виде % и ценным бумагам
  • при добыче углеводородного сырья
  • при транспортировке нефти
  • по доходам от реализации акций аккредитованных ИТ-компаний

Изменения по страховым взносам

Льготный тариф для МСП из сферы обрабатывающего производства

Малому и среднему бизнесу в сфере обработки разрешили применять пониженный тариф страховых взносов — 7,6% с сумм, превышающих 1,5 МРОТ.

Обязательные условия:

• Основной вид деятельности субъекта МСП по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) включен по ОКВЭД в раздел «Обрабатывающие производства» и входит в перечень видов деятельности, утвержденный Правительством. Перечень льготных ОВЭД утвержден Распоряжением Правительства от 11.12.2024 N 3689-р. Подробнее >>
• По итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода поступления от основного вида деятельности в сумме всех доходов составляют не менее 70%

Если условия нарушены, страхователю придется пересчитать взносы по общему тарифу с начала календарного года.

Доходы для льготы определяются так:

• компаниями на ОСНО — по правилам, предусмотренным для расчета налога на прибыль
• ИП на ОСНО — по правилам для расчета НДФЛ
• упрощенцами (ИП и компаниями) — по правилам для расчета УСН-налога

Льготы для религиозных организаций

Применять пониженный тариф взносов 7,6% с 2025 года могут централизованные религиозные организации и религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.

Изменения по льготам для сферы радиоэлектронной промышленности

С 2025 года отменена ставка 0% по страховым взносам для организаций сферы радиоэлектронной промышленности, а также IT-фирм. Они платят 7,6% со всех выплат сотрудникам.

Выросла предельная величина базы взносов в 2025 году

Работодателям, применяющим общий тариф, с 01.01.2025 придется платить больше страховых взносов за сотрудников. Новый лимит базы составит 2 759 000 руб. (в 2024 году — 2 225 000 руб.).

Подробнее о новшествах по страховым взносам читайте здесь >>

Вы узнаете:

• Подробности о применении пониженных тарифов
• Какие тарифы взносов появились в ЗУП 3.1
• О новой форме РСВ с 2025 года
• О страховых взносах ИП

Изменения по имущественным налогам

Новая ставка налога на имущество организаций

Регионам дано право устанавливать повышенную ставку налога на имущество организаций до 2,5% для кадастровой недвижимости, превышающей 300 млн руб. (в 2024 году максимальная ставка — 2%).

Новые условия для льготы по земельному налогу

Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб. Уплачивать налог по таким участкам надо по местной ставке — до 1,5%.

Это касается земельных участков:

• занятых жилфондом и (или) объектами инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса
• приобретенных для жилищного строительства
• не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ

Кроме того, пониженная ставка по земельному налогу 0,3% не применяется к участкам, приобретенным для ИЖС и используемым в предпринимательстве. Наличие на них жилищного фонда или объектов инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса значения не имеет.

Изменения по госпошлинам

Выросла пошлина за регистрацию прав (обременений, сделок) на кадастровую недвижимость стоимостью более 22 млн руб.

Величина кадастровой стоимости	Госпошлина с 2025 года
Не превышает 22 млн руб. или не определена	44 000 руб.
Превышает 22 млн руб.	0,2% кадастровой стоимости недвижимости на дату обращения за совершением юридически значимого действия, но не более 1 000 000 руб.

За госрегистрацию договора аренды или уступки прав требования по нему организации платят 44 тыс. руб., физлица — 4 тыс. руб. Это вдвое больше, чем прежде.

Зарегистрировать соглашение об изменении или расторжении договора, который учтен в ЕГРН, компании обойдется в 2 000 руб., физлицу — 700 руб.

Вырастут и другие госпошлины (п. 17-20 Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ).

Изменения по акцизам

Появились акцизы на:

• фармацевтическую субстанцию этилового спирта, а также спиртосодержащие лекарственные препараты, не включенные в перечень, утверждаемый Правительством РФ. При реализации этой субстанции аптечным и медицинским организациям ставка акциза нулевая. А также освобождаются от акциза аптеки, изготавливающие по рецептам лекарственные препараты
• никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания
• природный газ, приобретенный для производства аммиака.

А также изменились налоговые ставки по акцизам.

Новый туристический налог

Курортный сбор преобразовали в туристический налог. Необходимость его введения и размеры ставок определяют муниципалитеты.

Ставку налога будут увеличивать постепенно — с 1% от стоимости проживания в 2025 году и прибавляя по 1% в год до 2029 года (с 2029 — не выше 5%).

Плательщики налога — организации и физлица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания граждан в объектах размещения (гостиницы, отели и т. д.), в отношении которых одновременно выполняются условия:

• владение объектом на праве собственности или ином законном основании
• объект включен в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения гостиниц. Подробнее >>

Налоговая амнистия

В НК РФ закрепили два термина: дробление бизнеса, добровольный отказ от дробления бизнеса.

Всем, кто готов отказаться от схем дробления и начать работать «в белую», предоставлена налоговая амнистия, при этом должны одновременно выполняться условия:

• дробление бизнеса в целях уменьшения налогов совершено в 2022-2024 годах и обнаружено во время налоговой проверки
• в 2025-2026 годах нарушитель добровольно отказался от дробления

В этом случае неуплаченные налоги, пени и штрафы за 2022-2024 годы в связи с применением схем дробления не будут взыскивать, а задолженность спишут.

Предусмотрены случаи, когда на амнистия не применяется.

Подробнее о налоговой амнистии рассказываем здесь >>

Вы узнаете:

• Что такое налоговая амнистия 2025 и каковы ее условия
• Что получат амнистированные компании
• Кто не попадает под налоговую амнистию 2025 года
• На какие налоги не распространяется амнистия

Посетите семинары по налоговой реформе 2025

• [04.10.2024] Налоговая амнистия для участников налоговой схемы дробления бизнеса. Законодательный обзор
• [01.11.2024] УСН по-новому с 2025. Как упрощенцу работать с НДС. Законодательный обзор
• [11.12.2024] Все новшества для бухгалтера с учетом налоговой реформы-2025. Законодательный обзор
• [18.12.2024] Бухгалтерская и налоговая реформа с 2025 в 1С:Бухгалтерия
• [запись] Текущая отчетность и «светлое» будущее: обзор налоговой отчетности за 1 полугодие 2024 и дайджест грядущей налоговой реформы. Законодательный обзор
• [запись] Налоговая реформа – 2025: ПОЛНОЕ ПОГРУЖЕНИЕ! Законодательный обзор

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email