Выгоды и ограничения применения УСН

КАТЕГОРИЯ

ВЫГОДЫ И ОГРАНИЧЕНИЯ ПРИ РАБОТЕ НА УСН

Налоговое бремя

• автоматическое освобождение от НДС при доходе до 60 млн руб. (ст. 145 НК РФ), ряду операций (ст. 146, 149 НК РФ)
• нет налога на имущество по среднегодовой стоимости (есть по кадастровой стоимости)
• нет налога на прибыль 25% за исключением отдельных случаев (дивиденды от иностранцев, ценные бумаги…)

Ставки НДС

• автоматическое освобождение от НДС при доходе до 60 млн руб.
• 5%, 7% – выбор, обязанность при определенном доходе, у покупателя – вычет НДС
• 20% (10%) – выбор, за исключением отдельных случаев (импорт, налоговый агент по НДС…), у покупателя – вычет НДС

Объект налогообложения

• УСН доходы 6% (не по всем видам деятельности применимо)
• УСН доходы-расходы 15%
• регионы могут снижать ставки с 6% до 1%, с 15% до 5%

Объем отчетности

• декларация по УСН сдается 1 раз в год по данным КУДиР
• если есть работники, уплачиваются НДФЛ и страховые взносы, сдается зарплатная отчетность

Авансовые платежи

• авансовые платежи по УСН уплачиваются ежеквартально, ежемесячных авансов нет (по налогу на прибыль 4 или 12 деклараций в год и столько же платежей)

Лимиты по доходам

• лимит по доходам 450 млн руб. с последующей индексацией на коэффициент-дефлятор
• при доходах более 60 млн руб. в год нужно уплачивать НДС!

Особенности для ИП

• уплата налога УСН вместо НДФЛ для ИП ОСНО
• можно совмещать УСН и ПСН
• есть налог на имущество с недвижимости, используемой в бизнесе, если он рассчитывается по кадастровой стоимости

География применения

• УСН применяется во всех регионах без ограничения
• АУСН – в регионах, которые приняли решение о вводе АУСН

Ограничения по расходам

• закрытый перечень расходов при УСН доходы-расходы по ст. 346.16 НК РФ, расходов меньше, чем в НУ по прибыли
• минимальный налог 1% от доходов, если он больше обычного или при убытке на УСН доходы-расходы
• учет доходов и расходов по кассовому методу за исключением отдельных случаев; особый учет для ОС и НМА

Ограничения на применение УСН

• не допускается открытие филиалов, доля участия других организаций не должна превышать 25% и т. д.
• лимит доходов для применения УСН надо контролировать, как и другие критерии
• при доходах ниже 60 млн руб. нет права на вычеты по НДС, от 60 млн до 450 млн руб. вычеты НДС ограничены при 5, 7%
• при доходах ниже 60 млн руб. не начисляется НДС – у покупателя нет вычета входящего НДС