Проверка условий перехода с ОСНО на УСН и начало работы с УСН в 1С

Из статьи вы узнаете:

• когда нельзя применять упрощенку
• как и когда можно перейти на УСН
• какие настройки при переходе сделать в программе 1С

Методика перехода с ОСНО на УСН разобрана в статье Помощник по переходу на УСН в 1С

Шаг 1. Проверка соответствия

Все случаи, при которых налогоплательщик не в праве применять УСН, перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в частности:

• открытие организацией филиала
• производство подакцизных товаров (есть исключения), а также добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных
• участие организации в соглашении о разделе продукции
• доля участия других организаций в обществе > 25% (есть исключения)
• средняя численность работников в организации или у ИП за налоговый (отчетный) период > 130 чел.
• остаточная стоимость основных средств > 200 млн руб.
• организация или ИП не уведомили о переходе на УСН в установленные сроки

Организация может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе, сумма всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль не превысила 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в ред. с 01.01.2025).

При подсчете дохода не учитываются:

• положительные курсовые разницы, предусмотренные п. 11 ст. 250 НК РФ
• субсидии, признаваемые в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав)

В дальнейшем лимиты дохода и стоимости ОС будут индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный (п. 2. ст. 346.12 НК РФ).

Лимит численности индексации не подлежит.

При расчете лимита для перехода на УСН учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 2, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждает Правительство (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. с 01.01.2025, Распоряжение Правительства от 20.07.2023 N 1937-р).

ИП могут перейти на УСН:

• независимо от размера доходов за 9 мес. предыдущего года
• с учетом лимита стоимости ОС (п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК, доведенного Письмом ФНС от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643)

Исключение для 2024 года:

• налогоплательщики, утратившие в 2024 году право на УСН из-за превышения лимита доходов, могут вновь перейти на УСН с 01.01.2025 (п. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ):
  • организации — если доходы за 9 мес. 2024 г., полученные совокупно на ОСНО и УСН режимах налогообложения, не превышают 337,5 млн руб.
  • ИП — без ограничения по доходу

Контроль соблюдения условий применения УСН

Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с первого числа месяца, в котором произошло любое из обстоятельств, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ:

• доходы превысили 450 млн руб. по всем применяемым режимам налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
• средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превысила 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
• остаточная стоимость ОС превысила 200 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Ежегодно величина доходов и остаточной стоимости будет индексироваться на коэффициент-дефлятор. Для расчета показателей текущего года применяется коэффициент, установленный на текущий календарный год (в 2025 году — коэффициент, равный 1).

Шаг 2. Подача уведомления о переходе

Переход на УСН осуществляется добровольно!

Уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 в ИФНС необходимо подать в срок (Приказ ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@):

• для работающих организаций и ИП — не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ)
• для вновь созданных организаций и ИП — не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ)

При непредставлении уведомления о переходе на УСН в установленные сроки право применения УСН отсутствует (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Подробнее — Уведомление о переходе на УСН с 2025 года в 1С — образец

Шаг 3. Настройка применения УСН в 1С

В разделе Главное – Налоги и отчеты — Система налогообложения укажите настройки.

Укажите:

• Основная система налогообложения — УСН (доходы) или УСН (доходы минус расходы)
• Применить с — месяц начала применения УСН (например, с 2025 года)
• установите флажок До перехода на УСН применялся общий налоговый режим:
  • Дата перехода на УСН устанавливается автоматически по указанной дате начала применения УСН
• установите флажок НДС, если не попадаете под освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, подробнее — Как указать ставку НДС на УСН с 2025 года в 1С

Сохраните изменения по кнопке ОК.

Шаг 4. Отражение перехода на УСН в учете

НДС

При переходе на УСН со ставками НДС 20% (10%) никаких действий по НДС не требуется (Письмо Минфина от 23.09.2024 N 03-07-11/91434).

При переходе на УСН с освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ в 4 квартале года, предшествующего переходу (п. 8 ст. 145, Письмо Минфина от 23.09.2024 N 03-07-11/91434):

• восстановите принятый к вычету НДС:
  • по остаткам товаров — восстановленный НДС включите в расходы по налогу на прибыль (ст. 264 НК РФ)
  • с сырья и материалов, вошедших в состав готовой продукции, произведенной и не проданной на ОСНО (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 11.01.2023 N 03-07-11/703, Определение ВС РФ от 23.10.2017 N 304-КГ17-14912 по делу N А45-5574/2016)
  • выданным авансам (отнесите на расчеты с поставщиком)
  • по ОС и НМА — пропорционально остаточной стоимости (п. 19 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@), включите в расходы по налогу на прибыль (ст. 264 НК РФ)

После перехода на УСН со ставками НДС 5%, 7% в первом квартале (пп. 2. п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.09.2024 N 03-07-11/91434):

• восстановите принятый к вычету НДС:
  • по остаткам товаров — включается в расходы на объекте «доходы-расходы» (пп. 8 п. 2, абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ)
  • выданным авансам — отнесите на расчеты с поставщиком
  • по ОС и НМА — пропорционально остаточной стоимости (п. 19 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@), включается в расходы на объекте «доходы-расходы» (пп. 8 п. 2, абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ)

• Порядок восстановления НДС при переходе с ОСН на УСН с 202
• Кому не придется восстанавливать НДС при переходе с ОСНО на УСН в 2025 году?

Примите к вычету НДС с полученного аванса в квартале перед переходом на УСН, если он возвращен покупателям (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

УСН

Правила учета доходов и расходов при переходе с ОСНО на УСН установлены ст. 346.25 НК РФ:

• на дату перехода в налоговую базу по УСН включите авансы, полученные и не зачтенные на ОСНО (за вычетом НДС, исчисленного с них)
• не включайтев налоговую базу по УСН суммы, полученные в период применения упрощенки, если они уже учтены в базе по налогу на прибыль
• в расходы по УСН 15% включите на дату их осуществления стоимость товаров (работ, услуг), оплаченную и не учтенную в расходах на ОСНО
• не включайте в расходы суммы оплат в период применения УСН по расходам, которые уже признаны для целей налогообложения прибыли
• в расходы при объекте «доходы минус расходы» включите остаточную стоимость ОС и НМА (определяемую по правилам налога на прибыль), которая оплачена на ОСНО, равными частями на последнее число каждого квартала в зависимости от СПИ (ст. 346.16 НК РФ):
  • до 3 лет — в первом году применения УСН
  • от 3 до 15 лет — 50% в первом году, 30% — во втором, 20% — в третьем
  • свыше 15 лет — в течение 10 лет

В программе 1С для отражения операций по переходу на УСН используется Помощник по переходу на УСН в 1С

См. также:

• Проверка включения в КУДиР расходов на оплату труда, налогов и взносов
• Проверка заполнения в КУДиР стоимости проданного товара
• Выполнение условий по принятию в расходы стоимости товаров при УСН
• Проверка расходов, включенных и не включенных в КУДиР
• Помощник бухгалтера – Универсальный отчет

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email