Расходы, которые нельзя учесть при УСН

Последнее изменение: 21.02.2020


  • Расходы, которые нельзя учесть при УСН (часть 1)
  • Расходы, которые нельзя учесть при УСН (часть 2)
  • Расходы не уменьшающие налогооблагаемую базу при УСН
Расходы, которые нельзя учесть при УСН (часть 1)

Расходы, которые нельзя учесть 

Перечень ­расходов, принимаемых в расходы при УСН закрыт (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы учитываются при соблюдении условий п. 1 ст. 252 НК РФ:

  • документальное оформление,
  • экономическая обоснованность.

Дополнительные условия (п. 2 ст. 346.16 НК РФ):

Не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы:

Поименованы, но не отвечают условиям для принятия, расходы:

Какие расходы нельзя учесть в целях УСН 

Письмо Минфина от 30.06.2014 N 03-11-09/31528:

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

В КУДиР аванс поставщику – НЕ расход, а не принимаемые для УСН расходы из Поступления (акт, накладная) в книге НЕ поименованы.

Расходы не уменьшающие налогооблагаемую базу при УСН 

Расходы на питьевую воду при УСН

Перечень расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ закрытый и в нем не содержится расходов на обеспечение нормальных условий труда, в т. ч. расходов на приобретение питьевой бутилированной воды для работников (Письмо Минфина РФ от 06.12.2013 N 03-11-11/53315). Поэтому налогоплательщик НЕ вправе учитывать такие затраты в составе расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН.

Расходы на подписку при УСН

Перечень расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ закрытый и в нем не содержится расходов на газеты, журналы и другие печатные издания (Письмо Минфина РФ от 28.10.2013 N 03-11-11/45487). Поэтому налогоплательщик НЕ вправе учитывать такие затраты в составе расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН.

Штрафы, признанные организацией

Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения налогом при УСН закрытый и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма Минфина РФ от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835, от 09.12.2013 N 03-11-06/2/53634). В данном перечне расходов на уплату санкций в виде штрафов, пеней, неустоек не содержится. Следовательно, налогоплательщик НЕ имеет права включить такие расходы для уменьшения налогооблагаемой базы при УСН.

Расходы на спецоценку условий труда

Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения налогом при УСН закрытый и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 30.06.2014 N 03-11-09/31528). Расходы по специальной оценке условий труда в данный перечень расходов не включены. Следовательно, налогоплательщик НЕ имеет права включить такие расходы для уменьшения налогооблагаемой базы при УСН.

Почтовые расходы при возврате невыкупленных товаров

Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения налогом при УСН закрытый и приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 30.05.2016 N 03-11-06/2/31125). Если организация почтой доставляет покупателям товары и оплачивает почтовые расходы при возврате невыкупленных товаров. Эти расходы не содержатся в перечне. Следовательно, налогоплательщик НЕ имеет права включить такие расходы для уменьшения налогооблагаемой базы при УСН.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (1)

Добавить комментарий