Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комитента) на УСН в 1С

Последнее изменение: 06.07.2022

Посреднические договоры часто пугают бухгалтеров сложностью: ведь в сделке участвуют 3 стороны. В программе 1С такие операции автоматизированы для тех, кто работает на УСН.

Эта статья поможет вам разобраться:

  • как передать товар на комиссию;
  • как оформить отчет комиссионера, если в нем одновременно отражен аванс покупателя и его зачет;
  • каким документом признается в расходах комиссионное вознаграждение посредника;
  • в каких отчетах комитент отражает НДС по посредническим сделкам;
  • как заполняются книга продаж и книга покупок при комиссионной торговле.

Пошаговая инструкция

ООО «ТЕХНОМИР-У» (далее — комитент) заключил договор с ООО «ВЕЛЛМАРТ» (далее — комиссионер) на реализацию товаров. По условиям договора комиссия агента составляет 10% от суммы реализации и удерживается комиссионером при перечислении оплаты покупателей по завершении месяца. Комитент применяет УСН, комиссионер — ОСНО. Товар, который реализуется по договору комиссии, оплачен поставщику.

07 июля комитент передал товары комиссионеру на сумму 744 000 руб.:

Наименование товара Количество,
шт.
Цена,
руб.
Стоимость,
руб.
Ноутбук Lenovo 20 12 000 240 000
Планшет Samsung 20 25 200 504 000
Итого 40   744 000

15 июля комиссионер представил отчет о полученных авансах:

  • авансы полученные — 120 000 руб.;

30 июля комиссионер представил отчет о зачтенных авансах и проданных товарах комитенту, в т. ч.:

  • авансы зачтенные — 120 000 руб.;
  • реализация — 246 000 руб.

Одновременно переданы акт и счет-фактура на комиссионное вознаграждение.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
КУДиР
Договор с комиссионером на реализацию товаров
1 июля Договор комиссии Справочник Договоры —
Договор С комиссионером (агентом) на продажу
Передача товаров на комиссию
7 июля 45.01 41.01 600 000 Передача товаров на комиссию Реализация (акт, накладная) —
Товары, услуги, комиссия
Регистрация промежуточного отчета комиссионера
15 июля Регистрация авансов от покупателей Отчет комиссионера (агента) о продажах
Регистрация окончательного отчета комиссионера
30 июля 90.02.1 45.01 195 000 Списание себестоимости товаров Отчет комиссионера (агента) о продажах
60.01 76.09 24 600 Удержание из выручки комиссионного вознаграждения
76.09 90.01.1 246 000 Выручка от реализации товаров
44.01 60.01 24 600 Учет комиссионного вознаграждения
195 000 Расход. Стоимость товаров Отчет Книга доходов и расходов УСН
24 600 Расход. Комиссия агента
24 600 Доход. Оплата от покупателя на сумму комисии агента
Поступление оплаты от комиссионера
30 июля 51 76.09 221 400 Поступление оплаты покупателей от комиссионера Поступление на расчетный счет — Оплата от покупателя
221 400 Доход. Оплата от покупателя Отчет Книга доходов и расходов УСН

Нормативное регулирование

Договор комиссии — это посреднический договор, по которому комитент дает поручение комиссионеру-посреднику за вознаграждение провести для него сделку: например, приобрести или продать товары (работы, услуги).

Важная особенность комиссионных договоров: комиссионер всегда действует от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 990 ГК РФ).

Рассмотрим подробнее учет по договору комиссии на реализацию товаров (работ, услуг).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

БУ

Товары, переданные комитентом комиссионеру, остаются в собственности комитента, поэтому при передаче не формируется ни доходов, ни расходов (п. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 10/99).

Первичным документом, подтверждающим доходы и расходы комитента по реализации товаров, переданных на комиссию, является отчет комиссионера о продажах. Комитент, при наличии возражений, должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней. В противном случае отчет считается принятым (ст. 999 ГК РФ). Доходы и расходы признаются датой принятия отчета комиссионера о продажах (п. 12 ПБУ 9/99).

Вознаграждение комиссионеру и возмещенные ему затраты, произведенные в интересах исполнения договора, также признаются в расходах по обычным видам деятельности или в прочих расходах — в зависимости от характера посреднической сделки (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99).

УСН

При передаче товаров комиссионеру не происходит перехода права собственности, поэтому выручка от реализации товаров не определяется (п. 1 ст. 39, ст. 249 НК РФ).

Сумма выручки определяется на дату поступления оплаты в кассу или на банковский счет комитента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Комитент признает в расходах:

Комиссионер может выполнить поручение комитента с дополнительной выгодой: продать товар дороже или купить дешевле, чем предусмотрено договором. Если договором не предусмотрено иное, такой доход комитент и комиссионер должны разделить пополам (ст. 992 ГК РФ).

Для комитента дополнительный доход из-за проданного дороже товара — это увеличение реализации. Для комиссионера — увеличение комиссионного вознаграждения или отдельный вид дохода.

Настройки 1С

Для отражения посреднических операций в программе настройте Функциональность (Главное — Функциональность — раздел Торговля — Комиссионная торговля).

Для реализации товаров через комиссионера установите флажок:

  • Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов).

Договор с комиссионером на реализацию товаров

Договор комиссии можно зарегистрировать в программе:

  • из справочника Контрагенты (Справочники — Контрагенты) или Договоры (Справочники — Договоры);
  • напрямую из документа Реализация (акт, накладная) (Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация).

Установите:

  • Вид договораС комиссионером (агентом) на продажу.

По ссылке Комиссионное вознаграждение:

  • Способ расчета — выберите один из вариантов в зависимости от условий договора:
    • Не рассчитывается;
    • Процент от разности сумм продажи и поступления;
    • Процент от суммы продажи — в нашем примере;
  • Размер…% — по договору (в нашем примере — 10).

Если организация выполняет функции платежного агента, например, при розничных продажах через комиссионера, то следует по ссылке Платежный агент установить флаг:

  • Организация выступает в качестве платежного агента

и выбрать:

  • Признак агента — один из вариантов:
    • Банковский платежный агент;
    • Банковский платежный субагент;
    • Платежный агент;
    • Платежный субагент.

В нашем примере комиссионер не является платежным агентом.

Платежный агент — юридическое лицо (кроме банков) или ИП, принимающие денежные средства у физлиц в пользу поставщика за реализуемые им товары, работы, услуги (ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ).

Платежными агентами не являются:

  • банки-эквайеры (ч. 3 ст. 2 Закона N 103-ФЗ);
  • платежные агрегаторы (Яндекс.Касса и т. п.);
  • посредники, выполняющие другие услуги, кроме приема платежей: курьерские службы, транспортные компании (ч. 1 ст. 2 Закона N 103-ФЗ).

Однако в рамках использования 1С платежными агентами считаются все посредники, принимающие деньги у физлиц в оплату за товары (работы, услуги) комитента, по которому ведется учет в программе.

Настройка счетов учета расчетов с контрагентом

Основные счета расчетов для комиссионера настраиваются из карточки контрагента по соответствующей ссылке. Именно они будут автоматически подставляться в документы.

Установите раздельный учет расчетов на счетах:

  • по комиссионному вознаграждению:
    • 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
    • 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
  • по комиссионному товару:
    • 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Передача товаров на комиссию

Отразите передачу товаров комиссионеру документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары, услуги, комиссия (Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация).

Заполните в шапке документа:

  • Контрагент — организация-комиссионер;
  • Договор — с видом С комиссионером (агентом) на продажу;
  • Склад — склад, с которого отгружается товар.

На вкладке Товары в графах:

  • Счет учета — счет, на котором учитывались передаваемые товары; по умолчанию заполняется 41.01 «Товары на складах», при необходимости откорректируйте;
  • Счет передачи — 45.01 «Покупные товары отгруженные» — заполняется автоматически, т. к. при отгрузке не переходит право собственности.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 45.01 Кт 41.01 — передача товаров на комиссию.

Регистрация промежуточного отчета комиссионера

По условиям договора дважды в месяц (15 числа и по окончании месяца) комиссионер представляет отчет о продажах, который комитент регистрирует в программе документом Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).

По условиям примера в отчете комиссионера есть данные об авансах:

  • 14 июля — ООО «Линаси» на сумму 120 000 руб.

В том же месяце отгружены товары покупателям с зачетом указанного аванса:

  • 27 июля — ООО «Микрон» на сумму 120 000 руб.;
  • 28 июля — ООО «Линаси» на сумму 126 000 руб.

Отражение полученного аванса и его зачет производится двумя отдельными документами Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Если документооборот между комитентом и комиссионером предусматривает несколько отчетов за месяц (например, отдельный отчет по авансам покупателей), то Отчет комиссионера (агента) о продажах будет заполняться отдельно датой соответствующего первичного документа.

Если заполняется два отчета комиссионера в 1С по одному отчету комиссионера, то в поле Комментарий укажите «аванс» или «зачет аванса». Тогда для вас и других пользователей будет понятно, какие именно операции отражены в первом документе 1С и во втором.

Создайте первый документ Отчет комиссионера (агента) о продажах для отражения аванса.

Вкладка Главное

На вкладке Главное укажите:

  • Контрагент — комиссионер, представивший отчет;
  • Договор — договор комиссии (если у данного контрагента он один, то подставится автоматически);
  • Расчеты — автоматически подставятся счета расчетов, указанные в настройках контрагента.

Вкладка Денежные средства

По кнопке Добавить заполните:

  • Вид отчета по платежамАванс;
  • Покупатель — наименование организации, которая сделала предоплату;
  • Дата события — дата получения денежных средств на счет комиссионера.

Поскольку деньги от покупателя еще не получены на расчетный счет комитента, доход в целях УСН не образуется, и документ не формирует никаких движений при проведении, служит только для внутренней аналитики.

Регистрация окончательного отчета комиссионера

Вкладка Главное

На вкладке Главное данные о контрагенте и договоре заполняются аналогично первому отчету.

Раздел Товары и услуги заполнится автоматически после внесения данных на вкладке Реализация.

Раздел Комиссионное вознаграждение:

  • Способ расчета — установится автоматически по данным договора;
  • % вознаграждения — также будет подставлен по данным, указанным в договоре;
  • Счет учета НДС — 19.04;
  • % НДС — по умолчанию устанавливается значение без НДС, откорректируйте вручную при необходимости (в нашем примере — 20%).

Если договором предусмотрено, что комиссионное вознаграждение оплачивается комитентом отдельным перечислением, а не удерживается комиссионером из выручки, уберите флаг, установленный по умолчанию:

  • Комиссионное вознаграждение удержано из выручки.

Проконтролируйте настройки для признания комиссионного вознаграждения в расходах:

  • Счет затрат по вознаграждению — 44.01 по умолчанию;
  • Подразделение затрат — при учете затрат по подразделениям выберите из справочника Подразделения;
  • Статьи затрат Услуги комиссионеров — предопределенная статья, устанавливается автоматически для отражения в составе прочих расходов.

Здесь же зарегистрируйте счет-фактуру комиссионера, выставленный на вознаграждение.

Вкладка Реализация

В верхней таблице указываются данные о покупателе.

Графу Всего заполнять не нужно, она будет автоматически заполнена после внесения данных в нижнюю таблицу.

Для каждой записи верхней таблицы (каждого покупателя и счета-фактуры комиссионера) заполняется своя нижняя таблица на вкладках Товары и Услуги, в зависимости от предмета реализации.

Так, в нашем примере, ООО «Микрон» продано:

  • Ноутбук Lenovo — 10 шт. на сумму 120 000 руб.

В нижней таблице также отражаются:

  • Сумма вознаграждения — рассчитывается автоматически по настройкам вкладки Главное;
  • Счет учета — 45.01 — счет учета у комитента проданных товаров;
  • Счет доходов — 90.01.1;
  • СубконтоТорговля;
  • Счет расходов — 90.02.1.

Вкладка Денежные средства

По кнопке Добавить заполните:

Строка 1:

  • Вид отчета по платежамЗачет аванса;
  • Покупатель — наименование организации, предоплата которой зачтена в счет отгрузки;
  • Дата события — дата отгрузки товара комиссионером покупателю.

Строки 2 и 3:

  • Вид отчета по платежамОплата;
  • Покупатель — наименование организации, оплатившей товар;
  • Дата события — дата получения денежных средств на счет комиссионера.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 45.01 — признание в расходах стоимости проданных товаров;
  • Дт 60.01 Кт 76.09 — удержание из выручки комиссионного вознаграждения;
  • Дт 76.09 Кт 90.01.1 — признание доходов от реализации товаров;
  • Дт 44.01 Кт 60.01 — учет комиссионного вознаграждения.

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

  • регистрационную запись по расходам УСН на сумму:
    • комиссионного вознаграждения, удержанного комиссионером;
    • себестоимости проданных товаров;
  • регистрационную запись по доходам УСН на сумму:
    • выручки, зачтенной в счет комиссионного вознаграждения.

Поступление оплаты от комиссионера

Укажите:

  • Плательщик — организация-комиссионер;
  • Договор — с видом С комиссионером (агентом) на продажу;
  • Счет расчетов и Счет авансов — автоматически подставятся счета расчетов, указанные в настройках контрагента;
  • Аванс в НУДоход УСН, выбирается всегда, когда получатель — не комиссионер.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 76.09 — получение оплаты покупателей от комиссионера.

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

  • регистрационную запись по доходам УСН на сумму выручки, оплаченной покупателями.

Запись в КУДиР регистрируется датой поступления оплаты от комиссионера, так как датой получения дохода комитентом является день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу комитента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 26.09.2019 N 03-11-11/74067).

Книга учета доходов и расходов

Все операции отражаются в КУДиР (раздел Отчеты — Книга доходов и расходов УСН).

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(7 оценок, среднее: 4,71 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Обсуждение (5)

  1. Планируем тему маркетплейсов разобрать отдельно с учетом последних изменений в 1С.
    Этот вопрос задайте в Личном кабинете — Мои вопросы
    Личный кабинет
    Подробно опишите ситуацию, что за маркетплейс, то за услуга.
    Приложите скрин первчики на эту услугу и т.д.
    Прокомментируем, как отразить.
    И учтем для новых материалов. Если все добавить в одну статью, то осилить это будет невозможно 🙂

    1

Добавить комментарий