Налоговики в договоре комиссии узрели незаконную налоговую схему

Налоговикам удалось доказать в суде, что заключенный между двумя компаниями договор комиссии является фиктивным. Результат: выручку от комиссионных продаж включили в доход, налогоплательщик признан слетевшим с УСН, и ему доначислены: налоги по ОСНО ─ 5 597 883 руб., пени ─ 825 651 руб., штраф ─ 477 042 руб. (Определение ВС РФ от 22.07.2019 N 304-ЭС19-10461 по делу N А67-6778/2017).

Судьи признали договор формально заключенным по следующим признакам:

• договор комиссии был рамочным: по нему комиссионер мог покупать и продавать абсолютно любые товары;
• по договору не было составлено ни одного поручения;
• фактически комиссионер в рамках договора комиссии продолжал свою обычную деятельность: закупал товары у тех же поставщиков и реализовывал их через собственные торговые точки;
• закупаемые и продаваемые в рамках договора комиссии товары никак не отделялись от товара самого комиссионера;
• комиссионер распоряжался деньгами комитента ─ указанные в отчетах суммы ему своевременно не перечислял;
• на момент начала деятельности у комитента отсутствовала возможность реального осуществления операций с учетом времени, места нахождения имущества и объема материальных ресурсов, экономически необходимых для реализации товаров;
• в период действия договора комиссии у комитента отсутствовали расходы и иные выплаты, указывающие на фактичекскую хозяйственную деятельность;
• иные признаки: договор комиссии заключен неуполномоченным лицом: не руководителем (единоличным исполнительным органом, зафиксированным в ЕГРЮЛ), а учредителем; наличие взаимозависимости комиссионера / комитента и др.

В таких обстоятельствах судьи согласились с налоговиками, что договор комиссии заключен с единственной целью: избежать утраты комиссионером права на применение УСН в связи с превышением лимита доходов.

См. также:

• Какие нарушения при проверках УСН встречаются наиболее часто?
• Могут ли повторно запрашивать документы для встречной проверки, если они были ранее представлены для камеральной или выездной проверки?
• ВС посчитал законной выемку в отсутствие представителей организации

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email