Доходы у комитента и комиссионера при посреднических сделках для УСН

п. 1 ст. 346.17 НК РФ:

Доходы определяются «упрощенцами» по кассовому методу, т.е. на дату поступления денежных средств на банковский счет или в кассу, или на дату получения иного имущества, работ, услуг, прав, а также на дату погашения задолженности покупателем иным способом.

Для комиссионера – доходом будет являться только вознаграждение, которое будет учитываться в КУДиР «на дату погашения взаимных долгов».

При зачете вознаграждения в счет поступивших денежных средств от покупателя – документ Отчет комитенту – закладка Расчеты – строка Доходы УСН (вознаграждение).

Для комитента – доходом будет являться вся сумма дохода, поступающая на счета комиссионера (агента) не вычитая вознаграждение (Письмо Минфина РФ от 07.10.2013 N 03-11-06/2/41436) – документ Поступление на расчетный счет.

Лица, не являющиеся налогоплательщиками или освобожденные по ст. 145 НК РФ, не признаваемые НА, при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, в случае выставления и получения ими счетов-фактур, договоров транспортной экспедиции, доход по которым определяется в виде вознаграждения, а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в ИФНС Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Журнал учета счетов-фактур НЕ ведется:

• комитентами или принципалами;
• посредниками, если они действуют не от своего имени, а от имени поверенного и СФ выставляется от имени поверенного.

Неплательщики НДС (комиссионеры, агенты) в случае выставления или получения по посредническому договору счета-фактуры обязаны:

• вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1. ст. 169 НК РФ);
• представлять в ИФНС Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме по ТКС ежеквартально.

Сведения из журналов, представляемых Неплательщиками НДС в случае ведения посреднической деятельности:

Если посредник-неплательщик НДС реализует товары только физическим лицам и, следовательно, не выставляет счета-фактуры, то при осуществлении таких операций Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур не ведется (Письмо Минфина РФ от 02.04.2015 N 03-07-14/18223).

Что регистрирует в книге продаж Комитент, если СФ не выставляется комиссионером?

«…в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни или иные документы, в т. ч. бухгалтерская справка, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала)» (Письмо Минфина РФ от 07.03.2015 N 03-07-09/14183).

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email