Как признавать доход на УСН при продажах на маркетплейсах через комиссионера в 1С?

Мнения контролирующих органов относительно даты включения в налогооблагаемую базу доходов комитента-упрощенца менялись на протяжении времени.

Из статьи вы узнаете, какая позиция чиновников актуальна сегодня и как она поддержана в программе 1С:Бухгалтерия (с релиза 3.0.164).

Настройки в 1С

Сумма дохода налогоплательщика УСН определяется на дату поступления оплаты в кассу или на банковский счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Чей именно банковский счет (касса), в НК РФ не указано.

Есть два варианта, на какую дату комитенту-упрощенцу признать доход:

• поступления на счет комитента (письма Минфина от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, от 26.09.2019 N 03-11-11/74067)
• поступления на счет комиссионера — в связи с особенностями расчетов по комиссионным договорам (письма Минфина от 04.09.2024 N 03-11-11/84125, от 16.10.2024 N 03-11-11/100521, от 01.09.2023 N 03-11-11/83988, ФНС от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@)

Внимание! ИП на ОСНО для расчета НДФЛ должны отразить доход на дату поступления денег на счета посредника (Письмо Минфина 02.06.2023 N 03-04-05/51034).

В программе 1С возможны оба варианта отражения доходов комитентом в разделе Главное — Налоги и отчеты — УСН (с релиза 3.0.164.23).

Если придерживаетесь осторожной позиции, на которой настаивают налоговики, в программе 1С оставьте настройку (она установлена по умолчанию):

• Порядок признания дохода от продаж через комиссионера (маркетплейс) — По факту получения оплаты от покупателя комиссионером (рекомендуется)

Тогда отражайте:

• Отчеты комиссионера (агента) по розничным продажам — на дату отчета комиссионера
• Отчеты комиссионера (агента) по оптовым продажам — на дату отчета комиссионера, с указанием дат получения комиссионером денежных средств от покупателей

Если до обновления на релиз 3.0.164 доходы включались на дату поступления денежных средств от комитента на расчетный счет:

• перепроведите все отчеты комиссионеров с начала года
• пересчитайте суммы авансов по УСН
• при необходимости подайте корректировочные уведомления по УСН и доплатите ЕНП

До релиза 3.0.164 сумму дохода, не поступившую от комиссионера на конец месяца, последним днем месяца отражали в КУДиР вручную документом Запись книги доходов и расходов УСН. Первым числом следующего месяца делали запись на ту же сумму со знаком минус в документе Запись книги доходов и расходов УСН.

Выручка комитента по розничным продажам в 1С, если доход отражается при получении денег комиссионером

По мнению Минфина и ФНС, доход надо отразить на «дату возникновения права у принципала распоряжаться полученными доходами» — Как определяется дата получения дохода при торговле через маркетплейсы на УСН?

Но фактически возможность распоряжаться доходами появляется, только когда принципал узнал о полученных доходах, т. е. после получения отчета от маркетплейса.

Если все продажи, относящиеся к одному отчетному периоду, будут включены в налоговую базу на последнее число месяца (или другого периода отчета), то сумма налога рассчитается верно и налоговых рисков нет.

Поэтому в 1С доход отражается в Книге учета доходов и расходов документом Отчет комиссионера (агента) без привязки к датам получения оплаты комиссионером и комитентом.

В документе Отчет комиссионера (агента) вид операции Розничные продажи на вкладке Главное укажите:

• Документ № от — дату отчета комиссионера (если даты нет, последнее число периода отчета)
• Номер от — дату отражения отчета в учете (совпадает с датой отчета)

В результате оплата, полученная маркетплейсом от покупателей, отражается в Книге учета доходов и расходов на дату отражения Отчета комиссионера (агента) в учете.

При поступлении оплаты от комиссионера (Поступление на расчетный счет – Оплата от покупателя), доходы в налоговом учете УСН не признаются.

Выручка комитента по оптовым продажам в 1С, если доход отражается при получении денег комиссионером

В документе Отчет комиссионера (агента) вид операции Оптовые продажи на вкладке Главное укажите:

• Документ № от — дату отчета комиссионера
• Номер от — дату отражения отчета в учете

На вкладке Денежные средства укажите:

• Дата события — даты поступления денежных средств от покупателя согласно Отчету комиссионера (агента) на его счет

В результате суммы полученной оплаты отражаются в Книге учета доходов и расходов на указанные даты оплат, независимо от даты отчета или поступления на расчетный счет комитента.

Сумма комиссионного вознаграждения не вычитается из суммы дохода.

Например:

• дата отчета — 10 октября
• дата получения средств комиссионером от покупателя — 20 сентября

Сентябрьская сумма оплаты отражается в КУДИР за 3 квартал и учитывается в налоговой базе по УСН за 9 месяцев.

При поступлении оплаты от комиссионера (Поступление на расчетный счет – Оплата от покупателя) доходы в налоговом учете УСН не признаются.

Как учитывать доход, если маркетплейс представил отчет за 2025 в 2026 

Дата признания дохода у комитента на УСН

Возможны варианты, на какую дату комитенту-упрощенцу признать доход:

• поступления денег на счет комитента (Письма Минфина от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, от 26.09.2019 N 03-11-11/74067)
• поступления денег на счет комиссионера (рекомендуется) — в связи с особенностями расчетов по комиссионным договорам (Письма Минфина от 04.09.2024 N 03-11-11/84125, от 16.10.2024 N 03-11-11/100521, от 01.09.2023 N 03-11-11/83988, ФНС от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@)

Как определяется дата получения дохода при торговле через маркетплейсы на УСН?

Порядок признания дохода у комитента в 1С

Реализация товаров через маркетплейс по договору комиссии на УСН с НДС в 1С

Главное – Налоги и отчеты – УСН.

Организация на УСН «доходы-расходы».

В декабре 2025 реализованы товары через маркетплейс оптом и в розницу. Отчетные документы получены в январе 2026.

В каком периоде учитывать доходы от продажи через маркетплейс для целей УСН?

При установленном переключателе Порядок признания дохода от продаж через комиссионера (маркетплейс) — По факту получения оплаты от покупателя комиссионером (рекомендуется) оформляются:

• Отчеты комиссионера (агента) по розничным продажам — на дату отчета комиссионера
• Отчеты комиссионера (агента) по оптовым продажам — на дату отчета комиссионера, с указанием дат получения комиссионером денежных средств от покупателей

Как признавать доход на УСН при продажах на маркетплейсах через комиссионера в 1С?

Признание УСН-дохода у комитента при продаже в розницу

• Документ № от — дата отчета комиссионера (если даты нет, последнее число периода отчета)
• Номер от — дата отражения отчета в учете (совпадает с датой отчета)

Продажи — Маркетплейсы и комиссионеры — Отчет о продажах (розничные продажи).

Отчеты — Книга доходов и расходов УСН.

Признание УСН-дохода у комитента при оптовых продажах

На вкладке Главное:

• Документ № от — дата отчета комиссионера
• Номер от — дата отражения отчета в учете

Продажи – Маркетплейсы и комиссионеры – Отчет о продажах (оптовые продажи).

На вкладке Денежные средства:

• Дата события — даты поступления денежных средств от покупателя согласно Отчету комиссионера (агента) на его счет

Продажи – Маркетплейсы и комиссионеры – Отчет о продажах (оптовые продажи).

Отчеты — Книга доходов и расходов УСН.

См. также:

• Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комитента) на УСН в 1С
• Доходы у комитента и комиссионера при посреднических сделках для УСН
• Декларация по УСН за 2025 для организаций в 1С: как избежать типичных ошибок при заполнении
• Как определяется дата получения дохода при торговле через маркетплейсы на УСН?
• Доходы у комитента и комиссионера при посреднических сделках для УСН
• Реализация товаров через маркетплейс по договору комиссии на УСН с НДС в 1С
• Реализация товаров через маркетплейс по договору услуг (FBS) на УСН с НДС в 1С