Корректировка реализации прошлых лет при УСН

Последнее изменение: 20.05.2020

БУ. Исправления вносятся в месяце обнаружения ошибки по соответствующим счетам БУ (п. 5 ПБУ 22/2010).

УСН. При обнаружении ошибок (искажений) за прошлые налоговые периоды, налогоплательщик пересчитывает налог за период, в который совершена ошибка и подает уточненную декларацию т.к. применяется кассовый метод (п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.06.2015 N 03-11-09/36020).

Организация на УСН 15% заключила договор поставки с покупателем.

25 декабря получена 100% предоплата в сумме 240 тыс. руб.

30 декабря отгружены товары (2 шт.) на общую сумму 240 тыс. руб.

20 января в партии выявлена недопоставка товаров — 1 шт. на сумму 120 тыс. руб. Покупатель предоставил акт о расхождениях и претензию – сторонами согласованы корректировка стоимости и зачет предоплаты в счет будущих поставок.

Реализованный покупателю товар приобретен и оплачен поставщику в прошлом году. Стоимость товара составила 120 тыс. руб. (в т.ч. НДС 20%).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
КУДиР
Регистрация акта о расхождениях
20 января 51 62.02 -120 000 Отражение расхождений в сумме поставки Акт о расхождениях
Отражение недопоставки товаров
20 января 91.02 62.01 120 000 Корректировка выручки Корректировка реализации —
По согласованию сторон
41.01 91.01 60 000 Корректировка себестоимости товаров
ГТД Сторнирование количества товаров реализованных по ГТД
62.02 62.01 120 000 Выделение аванса покупателя в связи с корректировкой
31 декабря 2019 -60 000 Расход.Товары Отчет Книга доходов и расходов УСН
-10 000 Расход. в т.ч. НДС
Доначисление налога по УСН за прошлый период
20 января 99.01.1 68.12 9 000 Доначисление налога по УСН Операция, введенная вручную — Операция

Последствия для сторон в случае недопоставки товаров

Покупатель имеет право (п. 1 ст. 466 ГК РФ):

  • потребовать допоставки товаров;
  • отказаться от поставки товаров;
  • потребовать возврат оплаты за товары.

Документальное оформление недопоставки товаров

  • Акт о расхождениях;

До 01.01.2013 (постановление Госкомстата от 25.12.1998 N 132)

  • ТОРГ-2 Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ;
  • ТОРГ-3 Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров.

Недопоставка товаров в учете поставщика

  • Поступление на расчетный счет Оплата от покупателя;
  • Реализация (акт, накладная);
  • Акт о расхождениях полученный – на основании Реализации, ПРОВОДОК НЕТ;
  • Корректировка реализации – на основании Акт о расхождениях (полученный), Корректировка по согласованию сторонВо всех разделах учета, ПРОВОДКИ;
  • Списание с расчетного счета Возврат покупателю.

Акт о расхождениях (полученный) – Создать на основании – Реализация (акт, накладная)

Акт о расхождениях (полученный)

Для каждого товара есть 2 строки для отражения данных:

  • до изменения: реализация по ТОРГ-12 (по документу);
  • после изменения: реальное количество по ТОРГ-2 (по факту).

По позиции с расхождением выводится информация о разнице:

  • расхождения: разница между по документу и по факту.

Акт о расхождениях (полученный) проводок НЕ формирует. Отражаются данные по недопоставке:

Для корректировки стоимости и количества Создать на основании документ Корректировка реализации:

Корректировка реализации – Товары

При отправке по ЭДО => у покупателя отразится автоматически:

Корректировка реализации – Расчеты

Прошлый период 2019 – для редактирования открыть!

Проводки – в периоде корректировки 2020 год:

КУДиР – корректировка есть, но период из движений не понятен. Надо проверить, что программа сторнирует расходы КУДиР датой окончания прошлого периода:

Отчеты – Универсальный отчет

  • Регистр накопления
    • Книга учета доходов и расходов (раздел 1);
  • Отбор
    • по Регистратору (Корректировка реализации);
  • Поля и сортировка
    • добавить поля Регистратор и Период;
  • Структура
    • добавить Детальные записи.

УО – Книга учета доходов и расходов (раздел 1)

Отчеты – Книга доходов и расходов

Исправления внесены автоматом в периоде ошибки!

Расчет суммы налога

60 000 х 15% = 9 000 руб.

Сумма налога за прошлый год была занижена на 9 000 руб.

Доначисление налога по УСН в периоде обнаружения ошибки:

Операции – Операции, введенные вручную

Отчеты – Регламентированные отчеты

Уточненная декларация заполняется автоматически.

В Разделе 2.2 стр. 223 «За налоговый период» проверить сумму затрат – должна быть сумма по стр. 223 первичной декларации с учетом исправления суммы затрат в КУДиР.

В нашем примере в стр. 223 указывается 60 тыс. руб. (120 тыс. – 60 тыс.).

Проверка расчета ДО / ПОСЛЕ корректировки

  • перед выполнением корректировки сделать копию базы;
  • после выполнения корректировки сразу закрыть период для редактирования;
  • не перепроводить и не перезакрывать прошлый год после выполнения корректировки, иначе пересчитается налог за прошлый год!

Подробнее Как отразить расходы прошлого года при УСН?

Из-за корректировки реализации прошлого года пришлось внести исправления в КУДиР за этот период в программе. А как исправить Книгу учета доходов и расходов на бумажном носителе?

Если в КУДиР обнаружена неточность в данных для расчета налога, то нужно внести исправления (п. 1.2 Порядка, утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н).

Если налог УСН в результате ошибки занижен, то нужно внести правки в период:

  • совершения ошибки и сдать уточненку, если период ошибки известен;
  • обнаружения ошибки – уточненка НЕ требуется, если период ошибки НЕ известен.

Если налог УСН в результате ошибки завышен, то правки можно внести в период на выбор (п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 1 ст. 81 НК РФ):

  • совершения ошибки и сдать уточненку, если период ошибки известен;
  • обнаружения ошибки – уточненка НЕ требуется, если период ошибки НЕ известен и даже если известен.

Правки можно не вносить, если сумма ошибки не существенна для бизнеса.

Для ИП такой же порядок (Письмо Минфина РФ от 22.06.2015 N 03-11-09/36020).

Как исправить бумажный КУДиР

Как исправить бумажный КУДиР (п. 1.6 Порядка заполнения КУДиР, утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н):

  • зачеркнуть неправильные данные;
  • отразить правильные данные, если необходимо;
  • указать дату внесения правок в КУДиР;
  • заверить внесенные правки подписью руководителя (ИП) и поставить печать при ее наличии.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Обсуждение (1)

Добавить комментарий