Как списать кредиторскую задолженность ликвидированного поставщика при УСН в 1С?

Организация на УСН доходы минус расходы.

Как правильно списать кредиторскую задолженность поставщику, если он ликвидирован из ЕГРЮЛ? Как это отразится в КУДиР?

Ликвидация поставщика является основанием для списания кредиторской задолженности (ст. 419 ГК РФ):

• в БУ задолженность может быть списана по результатам инвентаризации расчетов проводкой Дт 60 Кт 91.01. Сумма кредиторской задолженности признается прочим доходом в том отчетном периоде, в котором организация приняла решение о списание этой задолженности (п. 77, 78 Приказ Минфина от 29.07.1998 N 34н);
• в НУ по УСН списанная кредиторская задолженность учитывается во внереализационных доходах в том отчетном периоде, на который приходится дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации контрагента (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23695, от 03.07.2009 N 03-11-06/2/118).

Затраты на приобретение ТРУ (товаров, работ, услуг) принимаются в расходы и отражаются в КУДиР при соблюдении обязательных условий (пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

• оприходованы в учете;
• оплачены;
• товары должны быть реализованы.

См. также:

• Расходы на приобретение товаров при УСН
• Дополнительные расходы при приобретении ТМЦ при УСН
• Расходы на приобретение материалов при УСН
• Расходы на приобретение работ, услуг при УСН

Учитывать в расходах стоимость товаров, которые не были фактически оплачены рискованно (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 13.02.2024 N 03-11-06/2/12536, от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883).

Аналогичный подход применяется также при списании кредиторской задолженности по другим причинам, например, при прощении долга.

Организация на УСН (доходы минус расходы) заключила договор поставки и приобрела товаров на сумму 6 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

20 марта Организация получила уведомление о ликвидации поставщика и исключение контрагента из ЕГРЮЛ.

На этот момент товары не проданы и не оплачены поставщику.

На момент получения уведомления о ликвидации контрагента организация имеет кредиторскую задолженность перед этим поставщиком в размере 6 000 руб.

Рассмотрим пошаговое оформление примера.

Шаг 1. Составление акта инвентаризации расчетов.

Перед списанием кредиторской задолженности проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом с помощью документа Акт инвентаризации расчетов через раздел Покупки — Акты инвентаризации расчетов.

Табличная часть вкладки Кредиторская задолженность заполняется автоматически по кнопке Заполнить.

См. также Порядок проведения инвентаризации: законодательство.

Шаг 2. Списание кредиторской задолженности.

Списание кредиторской задолженности оформите документом Корректировка долга в разделе Покупки — Корректировка долга.

Шапка документа

• Вид операции – Списание задолженности;
• Списать – Задолженность поставщику.

Вкладка Задолженность поставщику (кредиторская задолженность) заполняется автоматически по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам.

Вкладка Счет списания.

Табличная часть документа

• Счет — счет списания кредиторской задолженности 91.01 «Прочие доходы»;
• Прочие доходы и расходы — статья Списание дебиторской (кредиторской) задолженности из справочника Прочие доходы и расходы.

Флажок Принимается к налоговому учету установлен, но для УСН не имеет значения.

Проводки по документу

Документ формирует проводку по списанию кредиторской задолженности.

Записи в регистры УСН

Документ формирует списание из регистра Расходы при УСН суммы расходов, по которым списана задолженность. При дальнейшей реализации товаров эти суммы не отражаются в КУДИР.

Аналогично суммы списываются из регистра по товарам, которые уже реализованы, они не отражаются в КУДИР.

Шаг 3. Регистрация дохода от списания кредиторской задолженности в НУ для УСН.

Признание дохода для целей УСН в сумме списанной кредиторской задолженности отражается документом Запись книги доходов и расходов УСН в разделе Операции — Записи книги доходов и расходов УСН.

Шапка документа

• от – дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации контрагента (Письмо Минфина от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23695).

Полученный результат можно проверить через раздел Отчеты — Книга доходов и расходов по УСН.

Стоимость товаров (работ, услуг), задолженность по оплате которых списана, в расходы УСН не принимается и при таком отражении операций в КУДИР не отражается.

См. также:

• Порядок проведения инвентаризации: законодательство

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email