Списание кредиторской задолженности ликвидированного поставщика на УСН в 1С

Как правильно списать кредиторскую задолженность поставщику, если он ликвидирован из ЕГРЮЛ? Как это отразится на КУДиР?

Ликвидация поставщика является основанием для списания кредиторской задолженности (ст. 419 ГК РФ):

• в БУ задолженность может быть списана по результатам инвентаризации расчетов проводкой Дт 60 Кт 91.01. Сумма кредиторской задолженности признается прочим доходом в том отчетном периоде, в котором Организация приняла решение о списание этой задолженности (п. 77, 78 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н);
• в НУ по УСН списанная кредиторская задолженность учитывается во внереализационных доходах в том отчетном периоде, на который приходится дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации контрагента (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 18 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина РФ от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23695, от 03.07.2009 N 03-11-06/2/118).

Затраты на приобретение товаров принимаются в расходы и отражаются в КУДиР при соблюдении обязательных условий (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Товары должны быть:

• оприходованы в учете;
• оплачены;
• реализованы.

Если списание кредиторской задолженности происходит по причине ликвидации контрагента, то такое списание приравнивается к «оплате», т.к. обязательство перед кредитором в момент списания долга считается выполненным (ст. 419 ГК РФ).

В данном случае товары считаются оплаченными и их стоимость может быть учтена в расходах по УСН.

Однако дополнительных разъяснений контролирующих органов по данному вопросу нет. И такой подход можно назвать рискованным.

В аналогичной ситуации при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности учесть в расходах УСН стоимость товаров, приобретенных ранее у кредитора, нельзя (Письмо Минфина РФ от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883).

Налоговые органы при проверках могут придерживаться именно этой позиции и по списаниям по причине ликвидации.

Организация на УСНО (доходы минус расходы, 15%) заключила договор поставки с ООО «Куб» на приобретение товаров на сумму 5 900 руб. (в т. ч. НДС 18%).

10 марта товары Нитяные шторы «Африка» (10 шт.) были получены и приняты к учету.

20 марта Организация получила уведомление о ликвидации ООО «Куб» и исключение контрагента из ЕГРЮЛ.

На момент получения уведомления о ликвидации контрагента Организация имеет кредиторскую задолженность перед этим поставщиком в размере 5 900 руб.

Рассмотрим пошаговое оформление примера.

Шаг 1. Составление акта инвентаризации расчетов.

Перед списанием кредиторской задолженности необходимо провести инвентаризацию расчетов с контрагентом с помощью документа Акт инвентаризации расчетов через раздел Покупки – Расчеты с контрагентами – Акты инвентаризации расчетов.

Табличная часть вкладки Кредиторская задолженность заполняется автоматически по кнопке Заполнить.

См. также Схема инвентаризации расчетов

Шаг 2. Списание кредиторской задолженности.

Списание кредиторской задолженности отражается документом Корректировка долга в разделе Покупки – Расчеты с контрагентами – Корректировка долга.

Шапка документа:

• Вид операции – Списание задолженности;
• Списать – Задолженность поставщику.

Вкладка Задолженность поставщику (кредиторская задолженность) заполняется автоматически по кнопке Заполнить – Заполнить остатками по взаиморасчетам.

Вкладка Счет списания.

Табличная часть документа:

• Счет – счет списания кредиторской задолженности 91.01 «Прочие доходы»;
• Прочие доходы и расходы – Списание дебиторской (кредиторской) задолженности.
  Выбирается статья из справочника Прочие доходы и расходы.

Проводки по документу

Шаг 3. Регистрация дохода от списания кредиторской задолженности в НУ для УСН.

Признание дохода для целей УСН в сумме списанной кредиторской задолженности отражается документом Запись книги доходов и расходов УСН в разделе Операции – УСН – Записи книги доходов и расходов УСН.

Шапка документа:

• от – дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации контрагента (Письмо Минфина РФ от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23695).

Полученный результат можно проверить через раздел Отчеты – УСН – Книга доходов и расходов по УСН.

См. также:

• Схема инвентаризации расчетов

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email