Как списать кредиторскую задолженность ликвидированного поставщика при УСН в 1С?

Организация на УСН «доходы минус расходы».

Как правильно списать кредиторскую задолженность поставщику, если он ликвидирован из ЕГРЮЛ? 

Как это отразится в книге учета доходов и расходов УСН (КУДиР)?

Ликвидация поставщика дает основание списать кредиторскую задолженность (ст. 419 ГК РФ).

В бухгалтерском учете задолженность списывайте по результатам инвентаризации расчетов проводкой Дт 60 Кт 91.01. Сумму кредиторской задолженности признавайте прочим доходом на дату, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации контрагента (п. 7 ПБУ 9/99).

Для УСН списанную кредиторскую задолженность учитывайте в доходах в том отчетном периоде, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации контрагента (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ст. 250 НК РФ).

Затраты на приобретение товаров, работ, услуг включайте в расходы и отражайте в КУДиР, если выполнены обязательные условия (пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

• оприходованы в учете
• оплачены
• товары реализованы

Учитывать в расходах стоимость товаров, которые не были фактически оплачены, рискованно (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина от 13.02.2024 N 03-11-06/2/12536, от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883).

См. также:

• Расходы на приобретение товаров при УСН в 1С
• Дополнительные расходы при приобретении товаров при УСН
• Расходы на приобретение материалов при УСН
• Расходы на приобретение работ, услуг при УСН

Организация на УСН «доходы минус расходы» заключила договор поставки и приобрела товары на сумму 30 500 руб. (в том числе НДС 22%).

20 октября в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации контрагента.

Товары не оплачены поставщику и не реализованы.

На момент внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации контрагента организация имеет кредиторскую задолженность перед этим поставщиком в размере 30 500 руб.

Рассмотрим пошаговое оформление примера.

Шаг 1. Составьте акт инвентаризации расчетов

Перед списанием кредиторской задолженности проведите инвентаризацию расчетов с контрагентом документом Акт инвентаризации расчетов в разделе Покупки — Акты инвентаризации расчетов.

Табличную часть вкладки Кредиторская задолженность заполните по кнопке Заполнить:

См. также:

• Документ Акт инвентаризации расчетов в 1С
• Инвентаризация в 1С 8.3 — пошаговый самоучитель

Шаг 2. Спишите кредиторскую задолженность

Кредиторскую задолженность спишите документом Корректировка долга в разделе Покупки — Корректировка долга:

Шапка документа

• Вид операции — Списание задолженности
• Списать — Задолженность поставщику

Вкладку Задолженность поставщику (кредиторская задолженность) заполните по кнопке Заполнить — Заполнить остатками по взаиморасчетам.

Вкладка Счет списания:

Табличная часть документа

• Счет — счет списания кредиторской задолженности 91.01 «Прочие доходы»
• Прочие доходы и расходы — статья Списание дебиторской (кредиторской) задолженности из справочника Прочие доходы и расходы

Флажок Принимается к налоговому учету установлен, но для УСН не имеет значения.

Проводки по документу

Документ формирует проводку: 

• Дт 60.01 Кт 91.01 — списана кредиторская задолженность

Записи в регистры УСН

Документ списывает из регистра Расходы при УСН суммы расходов, по которым списана задолженность. При дальнейшей реализации товаров эти суммы в КУДиР не включайте.

Аналогично суммы списываются из регистра по товарам, которые уже реализованы. Они также не отражаются в КУДиР.

Шаг 3. Зарегистрируйте доход в сумме списанной кредиторской задолженности в налоговом учете

Признайте доход в сумме списанной кредиторской задолженности документом Запись книги доходов и расходов УСН в разделе Операции — Записи книги доходов и расходов УСН.

Шапка документа

• от — дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации контрагента (Письмо Минфина от 25.04.2016 N 03—03—06/1/23695).

Проверьте полученный результат в КУДиР (Отчеты — Книга доходов и расходов по УСН).

Стоимость товаров (работ, услуг), задолженность по оплате которых списана, в расходы УСН не принимайте и в КУДиР не отражайте.

См. также:

• Документ Корректировка долга в 1С 
• Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки 
• Документ Запись книги доходов и расходов УСН в 1С 
• Книга учета доходов и расходов в 1С 8.3 — где находится, как заполнить