Доходы арендодателя на УСН при получении коммуналки

Последнее изменение: 15.02.2020

Варианты компенсации коммунальных расходов

Арендатор несет расходы по содержанию, переданного ему помещения, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

  • Коммунальные платежи в сумме арендной платы:
    • фиксированная сумма в арендном договоре.
  • Коммунальные платежи отдельно от арендной платы:
    • отдельная сумма в арендном договоре,
    • отдельный договор.
  • Приобретение коммунальных услуг для арендатора:
    • посреднический договор,
    • условие об агентировании в арендном договоре.

Коммунальные расходы по посредническому договору

Кто заинтересован в посредническом договоре?

  • Арендодатель на УСН (доходы), чтобы не платить налог с компенсации коммунальных расходов;
  • Арендодатель на УСН (доходы минус расходы), чтобы уменьшить сумму доходов и не превысить лимит доходов;
  • Арендатор на ОСНО, если его арендодатель на спецрежиме.

Кто кому оказывает услуги по посредническому договору?

  • Арендодатель (агент) арендатору (принципалу) на приобретение для него коммунальных услуг.

Агентский договор на приобретение коммунальных услуг считается действительным, если договоры с ресурсоснабжающими организациями заключены после него и только в интересах принципала (Письмо Минфина РФ от 21.01.2013 N 03-11-06/2/07, п. 6 Информационного письма Президиума ВАС от 17.11.2004 N 85).

Противоположная точка зрения: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2009 N А03-10350/2007.

По агентскому договору Арендодатель представляет Арендатору:

  • отчет агента о потребленных арендатором ресурсах;
  • копии счетов, выставленных поставщиком услуг арендодателю;
  • расчет размера потребленных арендатором коммунальных услуг;
  • счет-фактуру от имени поставщика услуг;
  • акт о комиссионном вознаграждении арендодателю-агенту.

ООО «Арендодатель» (УСН) предоставляет в аренду нежилое помещение ООО «АЙ ТИ ГИД». В договоре предусмотрено, что в части коммунальных услуг Арендодатель выступает агентом Арендатора на приобретение коммунальных услуг от своего имени, но за счет принципала. Агент оплачивает коммунальные услуги, оказанные Арендатору, из собственных средств, а Арендатор возмещает их стоимость.

За сентябрь стоимость коммунальных услуг – 30 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Вознаграждение агента – 1% от суммы приобретенных услуг.

Выручка агента – только сумма комиссии (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В доходах в КУДиР отражается сумма комиссионного вознаграждения.

Стоимость коммунальных услуг арендодателя – не расход для агента (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 270 НК РФ).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Отражение коммунальных услуг в 1С арендодателем

Главное – Настройки – Функциональность.

Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные).

Покупки – Покупки – Отчеты комитентам.

Счет-фактура агента

Агент на УСН обязан вести Журнал полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ):

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете