Доходы арендодателя на УСН при получении коммуналки в 1С

Варианты компенсации коммунальных расходов

Арендатор несет расходы по содержанию, переданного ему помещения, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

• Коммунальные платежи в сумме арендной платы:
  • фиксированная сумма в арендном договоре.
• Коммунальные платежи отдельно от арендной платы:
  • отдельная сумма в арендном договоре,
  • отдельный договор.
• Приобретение коммунальных услуг для арендатора:
  • посреднический договор,
  • условие об агентировании в арендном договоре.

Коммунальные расходы по посредническому договору

Кто заинтересован в посредническом договоре?

• Арендодатель на УСН (доходы), чтобы не платить налог с компенсации коммунальных расходов;
• Арендодатель на УСН (доходы минус расходы), чтобы уменьшить сумму доходов и не превысить лимит доходов;
• Арендатор на ОСНО, если его арендодатель на спецрежиме.

Кто кому оказывает услуги по посредническому договору?

• Арендодатель (агент) арендатору (принципалу) на приобретение для него коммунальных услуг.

Агентский договор на приобретение коммунальных услуг считается действительным, если договоры с ресурсоснабжающими организациями заключены после него и только в интересах принципала (Письмо Минфина РФ от 21.01.2013 N 03-11-06/2/07, п. 6 Информационного письма Президиума ВАС от 17.11.2004 N 85).

Противоположная точка зрения: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2009 N А03-10350/2007.

По агентскому договору Арендодатель представляет Арендатору:

• отчет агента о потребленных арендатором ресурсах;
• копии счетов, выставленных поставщиком услуг арендодателю;
• расчет размера потребленных арендатором коммунальных услуг;
• счет-фактуру от имени поставщика услуг;
• акт о комиссионном вознаграждении арендодателю-агенту.

ООО «Арендодатель» (УСН) предоставляет в аренду нежилое помещение ООО «АЙ ТИ ГИД». В договоре предусмотрено, что в части коммунальных услуг Арендодатель выступает агентом Арендатора на приобретение коммунальных услуг от своего имени, но за счет принципала. Агент оплачивает коммунальные услуги, оказанные Арендатору, из собственных средств, а Арендатор возмещает их стоимость.

За сентябрь стоимость коммунальных услуг – 30 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Вознаграждение агента – 1% от суммы приобретенных услуг.

Выручка агента – только сумма комиссии (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В доходах в КУДиР отражается сумма комиссионного вознаграждения.

Стоимость коммунальных услуг арендодателя – не расход для агента (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 270 НК РФ).

Отражение коммунальных услуг в 1С арендодателем

Главное – Настройки – Функциональность.

Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные).

Покупки – Покупки – Отчеты комитентам.

Счет-фактура агента

Агент на УСН обязан вести Журнал полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ):

См. также:

• Аренда офисного помещения
• Аренда: нормативное регулирование
• Справочник Договоры
• Приобретение товаров через посредника
• [10.10.2019 запись] Отчетность за 9 месяцев 2019 г. в 1С часть 1 (налог на прибыль, УСН, имущественные налоги)

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email