Содержание
Варианты компенсации коммунальных расходов
Арендатор несет расходы по содержанию, переданного ему помещения, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 616 ГК РФ).
- Коммунальные платежи в сумме арендной платы:
- фиксированная сумма в арендном договоре.
- Коммунальные платежи отдельно от арендной платы:
- отдельная сумма в арендном договоре,
- отдельный договор.
- Приобретение коммунальных услуг для арендатора:
- посреднический договор,
- условие об агентировании в арендном договоре.
Коммунальные расходы по посредническому договору
Кто заинтересован в посредническом договоре?
- Арендодатель на УСН (доходы), чтобы не платить налог с компенсации коммунальных расходов;
- Арендодатель на УСН (доходы минус расходы), чтобы уменьшить сумму доходов и не превысить лимит доходов;
- Арендатор на ОСНО, если его арендодатель на спецрежиме.
Кто кому оказывает услуги по посредническому договору?
- Арендодатель (агент) арендатору (принципалу) на приобретение для него коммунальных услуг.
Агентский договор на приобретение коммунальных услуг считается действительным, если договоры с ресурсоснабжающими организациями заключены после него и только в интересах принципала (Письмо Минфина РФ от 21.01.2013 N 03-11-06/2/07, п. 6 Информационного письма Президиума ВАС от 17.11.2004 N 85).
Противоположная точка зрения: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.10.2009 N А03-10350/2007.
По агентскому договору Арендодатель представляет Арендатору:
- отчет агента о потребленных арендатором ресурсах;
- копии счетов, выставленных поставщиком услуг арендодателю;
- расчет размера потребленных арендатором коммунальных услуг;
- счет-фактуру от имени поставщика услуг;
- акт о комиссионном вознаграждении арендодателю-агенту.
ООО «Арендодатель» (УСН) предоставляет в аренду нежилое помещение ООО «АЙ ТИ ГИД». В договоре предусмотрено, что в части коммунальных услуг Арендодатель выступает агентом Арендатора на приобретение коммунальных услуг от своего имени, но за счет принципала. Агент оплачивает коммунальные услуги, оказанные Арендатору, из собственных средств, а Арендатор возмещает их стоимость.
За сентябрь стоимость коммунальных услуг – 30 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Вознаграждение агента – 1% от суммы приобретенных услуг.
Выручка агента – только сумма комиссии (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В доходах в КУДиР отражается сумма комиссионного вознаграждения.
Стоимость коммунальных услуг арендодателя – не расход для агента (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 270 НК РФ).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Отражение коммунальных услуг в 1С арендодателем
Главное – Настройки – Функциональность.
Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные).
Покупки – Покупки – Отчеты комитентам.
Счет-фактура агента
Агент на УСН обязан вести Журнал полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ):
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете