Какие доходы надо учесть на УСН

• Письмо Минфина РФ от 21.10.2019 N 03-11-06/2/80574

Учитывается ли в целях УСН доход от реализации имущественного права (права требования по договору займа). Если да, то как определить дату получения такого дохода, ведь денежные средства в этом случае продавцу не поступают?

Да, доход от реализации имущественного права учитывается налогоплательщиками на УСН (ст. 346 НК РФ). Дата получения дохода от реализации права требования по договору займа – это дата подписания сторонами договора мены (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

• Письмо Минфина РФ от 11.11.2019 N 03-11-11/86794

Принципал на УСН Доходы 6% заключил договор на реализацию товаров от имени агента, но за счет принципала. При перечислении денежных средств, полученных от покупателей, агент удерживает из них свое комиссионное вознаграждение. Как принципалу определить выручку от реализации, ведь по кассовому методу он получает не всю сумму?

Принципал на УСН 6% не может уменьшить доходы на вознаграждение, которое удержал агент. Дата получения дохода – это день поступления денег на счета в банках / в кассу принципала, применяющего УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Перечень не учитываемых доходов ограничен (ст. 251 НК РФ, пп. 1 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ) и уменьшения доходов принципалов на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам в нем нет (Письмо Минфина РФ от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99606).

Должен ли подрядчик на УСН учитывать в доходах сумму командировочных расходов, которую ему возместил заказчик?

Да, подрядчик на УСН должен учитывать такие доходы при расчете налога. Перечень НЕ учитываемых доходов ограничен (ст. 251 НК РФ, пп. 1 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ) и возмещения подрядчиком командировочных расходов заказчиком в нем нет.

• Письмо Минфина РФ от 26.11.2019 N 03-11-11/91465

Ответчик на основании решения суда возместил нам госпошлину. Должен ли налогоплательщик на УСН учитывать ее в доходах?

Возмещенная госпошлина относится к внереализационным доходам. Налогоплательщик на УСН должен учитывать такие доходы при расчете налога (ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 3 ст. 250 НК РФ).

• Письмо Минфина РФ от 15.11.2019 N 03-11-06/2/88161

Учитывается ли при определении базы по УСН доходы, полученные в виде отступного?

По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного – уплатой денег или передачей иного имущества. Доходы в виде отступного относятся к внереализационным доходам. Налогоплательщик на УСН должен учитывать такие доходы при расчете налога (ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 3 ст. 250 НК РФ).

• Письмо Минфина РФ от 21.10.2019 N 03-11-11/80781

Как на УСН учитывать субсидии, полученные из бюджета в целях возмещения расходов?

Для УСН не учитываются доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в ст. 270 НК РФ (не принимаемые в НУ расходы). Исключение п. 5 данной статьи – приобретение амортизируемого имущества, достройка, дооборудование ОС… (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если субсидии предназначены на возмещение расходов, учитываемых для налога на прибыль (=УСН) и не перечисленных в ст. 270 НК РФ, то они включаются в УСН-доходы.

Учет субсидии, полученной на текущие расходы до 2020 года

Как на УСН (доходы) отразить получение и расходование субсидии в БУ и КУДиР с 2020 года?

• Письмо Минфина РФ от 26.04.2019 N 03-11-11/30835

Перечислили аванс поставщику, когда были на ОСНО. Потом перешли на УСН. Условия договора изменились и аванс вернулся на наш расчетный счет. Надо ли учитывать сумму возвращенных авансов при расчете налоговой базы по УСН?

Аванс, который вернул поставщик, в доходы НЕ включается. С одной стороны перечень не учитываемых доходов ограничен (ст. 251 НК РФ, пп. 1 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ) и авансов (предоплаты) за товары (работы, услуги), возвращенных организации, в нем нет. При этом, если авансы выданные НЕ учитывались в составе расходов в целях УСН, то и возвращенные суммы авансов НЕ должны учитываться в составе доходов налогоплательщика (п. 1 ст. 41 НК РФ).

См. также:

• [11.02.2020 запись] Годовая отчетность за 2019 г. в 1С. УСН
• Порядок определения доходов при УСН
• Доходы арендодателя на УСН при получении коммуналки
• Доходы при оплате от покупателя для УСН
• Доходы при оплате банковской картой для УСН
• Доходы при взаимозачете для УСН
• Доходы у комитента и комиссионера при посреднических сделках для УСН
• Возврат денежных средств покупателям при УСН
• Доходы от продажи недвижимости у ИП при УСН

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email