Возврат товаров, проданных по договору комиссии (позиция комитента)

Программа блистательно справляется с реализацией через комиссионера. А что с возвратом? Сможем ли мы быстро и просто оформить такую операцию? Сегодня поговорим об отражении возврата комиссионного товара в учете комитента.

Из статьи вы узнаете:

  • как оформить возврат проданного комиссионного товара;
  • как откорректировать вознаграждение комиссионеру;
  • как возврат повлияет на декларацию по НДС.

Пошаговая инструкция

14 августа Покупатель вернул комиссионеру товар — Ноутбук Lenovo (1 шт.) на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

17 августа комитент заключил соглашение с комиссионером о возврате Ноутбука Lenovo, проданного в июле. Стороны договорились, что в возврате нет вины комитента, комиссионное вознаграждение по данному товару за июль будет возвращено за счет уменьшения комиссии за август. В тот же день товар возвращен комитенту.

31 августа комиссионером представлен отчет о:

  • продажах на сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • возврате на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Одновременно переданы акт и счет-фактура на комиссионное вознаграждение.

См. начало примера Реализация товаров по договору комиссии (позиция комитента)

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Возврат товара комиссионером
17 августа 41.01 45.01 4 561,10 4 561,10 4 561,10 Возврат товаров из комиссии Возврат товаров от покупателя
Регистрация отчета комиссионера
31 августа 90.02.1 45.01 -4 561,10 -4 561,10 -4 561,10 Списание себестоимости товаров (сторно) Отчет комиссионера (агента) о продажах
76.09 90.01.1 -12 000 -12 000 -12 000 Выручка от реализации товаров (сторно)
90.03 68.02 -2 000 Начисление НДС с выручки (сторно)
68.02 19.03 2 000 Принятие НДС к вычету
90.02.1 45.01 90 612,65 90 612,65 90 612,65 Списание себестоимости товаров
60.01 76.09 24 000 24 000 24 000 Удержание из выручки комиссионного вознаграждения
76.09 90.01.1 252 000 252 000 252 000 Выручка от реализации товаров
44.01 60.01 19 800 19 800 19 800 Учет комиссионного вознаграждения
90.03 68.02 42 000 42 000 42 000 Начисление НДС с выручки
19.04 60.01 4 200 4 200 4 200 Принятие к учету НДС
Регистрация СФ комиссионера
31 августа 24 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
68.02 19.04 4 000 Принятие НДС к вычету
4 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
Выставление СФ на отгрузку покупателям
дата отгрузки в августе 252 000 Выставление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
42 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Выставление КСФ на возврат от покупателей
дата возврата в августе 12 000 Выставление КСФ на возврат Корректировочный счет-фактура выданный
2 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

 

Нормативное регулирование

Товар, проданный по договору между юридическими лицами, может быть возвращен:

  • по причине нарушения условий договора одной из сторон, например:
  • по соглашению сторон.

Документы-основания для оформления возврата — разные, в зависимости от его причины:

  • из-за неисполнения условий договора — документы, подтверждающие неисполнение договора, например, претензия покупателя в произвольной форме и накладная на возврат;
  • по соглашению сторон — дополнительное соглашение к договору о возврате товара.

Если возврат товара произошел по вине комитента (например, комитент поставил бракованный товар комиссионеру), то комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение и возмещение расходов, которые он понес в связи с продажей данного товара (п. 2 ст. 991 ГК РФ).

БУ

Договор купли-продажи с покупателем в части возвращаемого товара считается неисполненным, а право на товар — не перешедшим к покупателю. Комитент сторнирует выручку и расходы по продаже товара в том периоде, в котором получено извещение или подписано соглашение о его возврате (п. 2 ПБУ 22/2010).

Если реализация товара и его возврат произведены в разных отчетных периодах, то в периоде возврата признаются прибыль и убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

Если возврат произошел не по вине комитента, то комиссионное вознаграждение в текущем месяце можно уменьшить в счет периода, в котором был продан возвращаемый товар.

НУ

Если товар возвращается в том же налоговом периоде, в котором он был продан, то на дату получения извещения о возврате комитент сторнирует:

  • доходы — на сумму договорной цены товара (без НДС);
  • расходы — на покупную стоимость товара.

Уточненную декларацию за прошлый отчетный период подавать не нужно, так как у организации на тот момент было право признать доходы и расходы (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Кроме того, нет обязанности подавать уточненную декларацию, если искажения привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Уточненную декларацию также не нужно подавать и когда товар возвращен в следующем налоговом периоде. В этом случае отмена договора купли-продажи приводит к формированию внереализационных доходов и расходов:

  • на покупную стоимость товара — доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ);
  • на сумму договорной цены товара (без НДС) — убытка прошлых лет, выявленного в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

НДС

Комитент имеет право принять НДС к вычету по товару, возвращенному покупателем (п. 5 ст. 171 НК РФ) после отражения в учете операции корректировки реализации, но не позднее года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Чтобы комиссионер смог отразить корректировку в ч. 2 журнала СФ, комитент должен оформить корректировочный счет-фактуру в адрес комиссионера (п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).

Возврат товара комиссионером

Возврат товара оформите документом Возврат товаров от покупателя, который можно создать:

  • на основании документа Реализация (акт, накладная) кнопка Создать на основании;
  • из раздела Продажи — Возвраты от покупателей кнопка Возврат вид операции Продажа, комиссия.

Укажите:

  • Контрагент — организация-комиссионер, передавшая товар, который вернул покупатель;
  • Документ отгрузки — выберите из выпадающего списка документ отгрузки комиссионеру с возвращаемым товаром.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 41.01 Кт 45.01 — возврат комиссионного товара на склад комитента.

Регистрация отчета комиссионера

В нашем примере сведения о возврате переданы комиссионером вместе с отчетом о продажах. В этом случае возврат оформляется последним днем отчетного месяца. Сторнирование доходов и расходов оформите документом Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).

Заполните верхнюю таблицу:

  • Покупатель — покупатель, вернувший товар;
  • Корректировочный счет-фактура:
    • установите флажок Корр. счет-фактура;
  • Полученный от комиссионера установите для строки:
    • Корр. счет фактураНомер и Дату корректировочного счета-фактуры (КСФ), выставленного комиссионером покупателю;
    • К счету-фактуре (счетам-фактурам)Номер и Дату счета-фактуры (СФ), выставленного комиссионером покупателю при продаже, по которому составлен КСФ;

В графе Выставленный комиссионеру для строки:

  • Корр. счет-фактура — КСФ комиссионеру будет создан автоматически;
  • К счету-фактуре (счетам-фактурам) — СФ, выставленный комиссионеру при продаже, будет подобран автоматически. По ссылке Выбор можно выбрать СФ в ручном режиме.

Если комиссионером по какому-либо покупателю выставлен единый корректировочный счет-фактура (ЕКСФ), то в строке К счету-фактуре (счетам-фактурам) необходимо подставить Номер и Дату всех первоначальных счетов-фактур комиссионера, по которым произведена корректировка, и подобрать из журнала соответствующие им СФ, выставленные комиссионеру.

Графы Всего и НДС заполнять не нужно, они автоматически заполнятся после внесения данных в нижнюю таблицу.

Каждой записи верхней таблицы (для каждого покупателя и КСФ комиссионера) соответствует своя нижняя таблица.

Так, в нашем примере, ООО «Клеопатра» вернуло:

  • Ноутбук Lenovo (1 шт.) на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В зависимости от трудоемкости операции, возвращенный товар можно заполнить по кнопке:

  • Заполнить — будет заполнена вся номенклатура по первоначальному документу реализации. В этом случае удалите лишние строки и подставьте количество возвращенного товара.
  • Добавить — подберите вручную номенклатуру возвращенного товара и подставьте количество.

Графа Документ реализации заполняется автоматически, подбирается Отчет комиссионера (агента) о продажах, в котором отражена реализация возвращаемого товара.

В нижней таблице будут заполнены также:

  • Сумма вознаграждения — сумма уменьшения комиссионного вознаграждения, рассчитывается автоматически по настройкам вкладки Главное;

Если при возврате комиссионер сохранил право на комиссионное вознаграждение, графу Сумма вознаграждения следует очистить.

  • Счет учета45.01 — счет учета стоимости возвращаемых товаров;
  • Счет доходов 90.01.1счет уменьшения доходов;
  • Субконто — выбрать из справочника Номенклатурные группы (в нашем примере — Оптовая торговля);
  • Счет НДС 90.03 — счет уменьшения НДС;
  • Счет расходов 90.02.1 — счет уменьшения расходов.

Корректировочный счет-фактуру можно будет выставить только, когда на вкладке Дополнительно документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в разделе В книге покупок регистрируется возврат как установлен переключатель Корректировочный счет-фактура выданный покупателю (рекомендуется).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 45.01 — сторнирование стоимости возвращенного товара;
  • Дт 76.09 Кт 90.01.1 — сторнирование доходов от реализации;
  • Дт 90.03 Кт 19.09 — сторнирование начисленного НДС;
  • Дт 68.02 Кт 19.09 — принятие НДС по возврату к вычету;
  • Дт 90.02.1 Кт 45.01 — признание в расходах стоимости проданных товаров;
  • Дт 60.01 Кт 76.09 — удержание из выручки комиссионного вознаграждения;

Расчет комиссионного вознаграждения с учетом уменьшения за возврат

Комиссионное вознаграждение за август:

  • 25 200 – 1 200 = 24 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
  • Дт 76.09 Кт 90.01.1 — признание доходов от реализации товаров;
  • Дт 44.01 Кт 60.01 — учет комиссионного вознаграждения;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС с выручки;
  • Дт 19.04 Кт 60.01 — учет НДС с комиссионного вознаграждения.

Регистрация СФ комиссионера

Регистрация счета-фактуры на комиссионное вознаграждение производится в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Подробнее Реализация товаров по договору комиссии (позиция комитента) Регистрация СФ комиссионера.

Выставление СФ на отгрузку покупателям

Регистрация счетов-фактур, выданных на реализацию, производится автоматически при проведении Отчета комиссионера (агента) о продажах.

Подробнее Реализация товаров по договору комиссии (позиция комитента) Выставление СФ на отгрузку покупателям

Выставление КСФ на возврат от покупателей

Комитент должен перевыставить корректировочный счет-фактуру комиссионеру по КСФ покупателю на возврат. КСФ комиссионеру оформляется датой выставления КСФ комиссионером продавцу.

Корректировочный СФ комиссионеру создается автоматически в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Пройдите по ссылке в графе Выставленный комиссионеру:

  • строка Корр. счет-фактура.

Проверьте заполнение корректировочного счета-фактуры:

  • К счету-фактуре — ссылка на СФ комиссионеру на реализацию возвращаемого товара.
  • Документы-основания — ссылка на документ Отчет комиссионера (агента) о продажах, в котором оформлен возврат товара.
  • Уменьшение суммы — сумма возврата (в нашем примере — 12 000 руб.).
  • НДС (в т.ч.): 2 000 руб.
  • Код вида операции 18 «Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения».

Декларация по НДС

В декларации сумма НДС, подлежащая вычету, отражается:

  • В стр. 120 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав…» Раздела 3:
    • сумма НДС, подлежащая к вычету.
  • В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
    • корректировочный счет-фактура выданный, код вида операции «18» PDF

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: /
Объекты / Виды начислений: , ,
Последнее изменение: 14.09.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий