Программа блистательно справляется с реализацией через комиссионера. А что с возвратом? Сможем ли мы быстро и просто оформить такую операцию? Сегодня поговорим об отражении возврата комиссионного товара в учете комитента.
Из статьи вы узнаете:
- как оформить возврат проданного комиссионного товара;
- как откорректировать вознаграждение комиссионеру;
- как возврат повлияет на декларацию по НДС.
Прежний алгоритм Возврат товаров, проданных через сервис Яндекс.Маркет, до 2022 в 1С здесь >>
Содержание
Пошаговая инструкция
14 августа Покупатель вернул комиссионеру товар — Ноутбук Lenovo (1 шт.) на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
17 августа комитент заключил соглашение с комиссионером о возврате Ноутбука Lenovo, проданного в июле. Стороны договорились, что в возврате нет вины комитента, комиссионное вознаграждение по данному товару за июль будет возвращено за счет уменьшения комиссии за август. В тот же день товар возвращен комитенту.
31 августа комиссионером представлен отчет о:
- продажах на сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
- возврате на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
Одновременно переданы акт и счет-фактура на комиссионное вознаграждение.
См. начало примера Реализация товаров по договору комиссии (позиция комитента)
Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Возврат товара комиссионером | |||||||
17 августа | 41.01 | 45.01 | 4 561,10 | 4 561,10 | 4 561,10 | Возврат товаров из комиссии | Возврат товаров от покупателя |
Регистрация отчета комиссионера | |||||||
31 августа | 90.02.1 | 45.01 | -4 561,10 | -4 561,10 | -4 561,10 | Списание себестоимости товаров (сторно) | Отчет комиссионера (агента) о продажах |
76.09 | 90.01.1 | -12 000 | -12 000 | -12 000 | Выручка от реализации товаров (сторно) | ||
90.03 | 68.02 | -2 000 | Начисление НДС с выручки (сторно) | ||||
68.02 | 19.09 | 2 000 | Принятие НДС к вычету | ||||
90.02.1 | 45.01 | 90 612,65 | 90 612,65 | 90 612,65 | Списание себестоимости товаров | ||
60.01 | 76.09 | 24 000 | 24 000 | 24 000 | Удержание из выручки комиссионного вознаграждения | ||
76.09 | 90.01.1 | 252 000 | 252 000 | 252 000 | Выручка от реализации товаров | ||
44.01 | 60.01 | 19 800 | 19 800 | 19 800 | Учет комиссионного вознаграждения | ||
90.03 | 68.02 | 42 000 | 42 000 | 42 000 | Начисление НДС с выручки | ||
19.04 | 60.01 | 4 200 | 4 200 | 4 200 | Принятие к учету НДС | ||
Регистрация СФ комиссионера | |||||||
31 августа | — | — | 24 000 | Регистрация СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | ||
68.02 | 19.04 | 4 000 | Принятие НДС к вычету | ||||
— | — | 4 000 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок | |||
Выставление СФ на отгрузку покупателям | |||||||
дата отгрузки в августе | — | — | 252 000 | Выставление СФ на отгрузку | Счет-фактура выданный на реализацию | ||
— | — | 42 000 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |||
Выставление КСФ на возврат от покупателей | |||||||
дата возврата в августе | — | — | 12 000 | Выставление КСФ на возврат | Корректировочный счет-фактура выданный | ||
— | — | 2 000 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок |
Нормативное регулирование
Товар, проданный по договору между юридическими лицами, может быть возвращен:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- по причине нарушения условий договора одной из сторон, например:
- недопоставка товара (ст. 466 ГК РФ);
- нарушение ассортимента (ст. 468 ГК РФ);
- поставка товара ненадлежащего качества (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
- передача некомплектного товара (п. 2 ст. 480 ГК РФ);
- передача товара, подлежащего упаковке или помещению в тару, без тары или упаковки (ст. 482 ГК РФ);
- отказ покупателя от оплаты товара (п. 4 ст. 486 ГК РФ);
- по соглашению сторон.
Документы-основания для оформления возврата — разные, в зависимости от его причины:
- из-за неисполнения условий договора — документы, подтверждающие неисполнение договора, например, претензия покупателя в произвольной форме и накладная на возврат;
- по соглашению сторон — дополнительное соглашение к договору о возврате товара.
Если возврат товара произошел по вине комитента (например, комитент поставил бракованный товар комиссионеру), то комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение и возмещение расходов, которые он понес в связи с продажей данного товара (п. 2 ст. 991 ГК РФ).
БУ
Договор купли-продажи с покупателем в части возвращаемого товара считается неисполненным, а право на товар — не перешедшим к покупателю. Комитент сторнирует выручку и расходы по продаже товара в том периоде, в котором получено извещение или подписано соглашение о его возврате (п. 2 ПБУ 22/2010).
Если реализация товара и его возврат произведены в разных отчетных периодах, то в периоде возврата признаются прибыль и убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).
Если возврат произошел не по вине комитента, то комиссионное вознаграждение в текущем месяце можно уменьшить в счет периода, в котором был продан возвращаемый товар.
НУ
Если товар возвращается в том же налоговом периоде, в котором он был продан, то на дату получения извещения о возврате комитент сторнирует:
- доходы — на сумму договорной цены товара (без НДС);
- расходы — на покупную стоимость товара.
Уточненную декларацию за прошлый отчетный период подавать не нужно, так как у организации на тот момент было право признать доходы и расходы (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Кроме того, нет обязанности подавать уточненную декларацию, если искажения привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Уточненную декларацию также не нужно подавать и когда товар возвращен в следующем налоговом периоде. В этом случае отмена договора купли-продажи приводит к формированию внереализационных доходов и расходов:
- на покупную стоимость товара — доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ);
- на сумму договорной цены товара (без НДС) — убытка прошлых лет, выявленного в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
НДС
Комитент имеет право принять НДС к вычету по товару, возвращенному покупателем (п. 5 ст. 171 НК РФ) после отражения в учете операции корректировки реализации, но не позднее года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Чтобы комиссионер смог отразить корректировку в ч. 2 журнала СФ, комитент должен оформить корректировочный счет-фактуру в адрес комиссионера (п. 1, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Возврат товара комиссионером
Возврат товара оформите документом Возврат товаров от покупателя, который можно создать:
- на основании документа Реализация (акт, накладная) кнопка Создать на основании;
- из раздела Продажи — Возвраты от покупателей кнопка Возврат вид операции Продажа, комиссия.
Укажите:
- Контрагент — организация-комиссионер, передавшая товар, который вернул покупатель;
- Документ отгрузки — выберите из выпадающего списка документ отгрузки комиссионеру с возвращаемым товаром.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 41.01 Кт 45.01 — возврат комиссионного товара на склад комитента.
Регистрация отчета комиссионера
В нашем примере сведения о возврате переданы комиссионером вместе с отчетом о продажах. В этом случае возврат оформляется последним днем отчетного месяца. Сторнирование доходов и расходов оформите документом Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).
- Вкладку Главное — заполните как в статье Реализация товаров по договору комиссии (позиция комитента) Вкладка Главное.
- Вкладку Реализация — заполните как в статье Реализация товаров по договору комиссии (позиция комитента) Вкладка Реализация.
- Вкладку Возвраты — заполните следующим образом:
Заполните верхнюю таблицу:
- Покупатель — покупатель, вернувший товар;
- Корректировочный счет-фактура:
- установите флажок Корр. счет-фактура;
- Полученный от комиссионера установите для строки:
В графе Выставленный комиссионеру для строки:
- Корр. счет-фактура — КСФ комиссионеру будет создан автоматически;
- К счету-фактуре (счетам-фактурам) — СФ, выставленный комиссионеру при продаже, будет подобран автоматически. По ссылке Выбор можно выбрать СФ в ручном режиме.
Если комиссионером по какому-либо покупателю выставлен единый корректировочный счет-фактура (ЕКСФ), то в строке К счету-фактуре (счетам-фактурам) необходимо подставить Номер и Дату всех первоначальных счетов-фактур комиссионера, по которым произведена корректировка, и подобрать из журнала соответствующие им СФ, выставленные комиссионеру.
Графы Всего и НДС заполнять не нужно, они автоматически заполнятся после внесения данных в нижнюю таблицу.
Каждой записи верхней таблицы (для каждого покупателя и КСФ комиссионера) соответствует своя нижняя таблица.
Так, в нашем примере, ООО «Клеопатра» вернуло:
- Ноутбук Lenovo (1 шт.) на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
В зависимости от трудоемкости операции, возвращенный товар можно заполнить по кнопке:
- Заполнить — будет заполнена вся номенклатура по первоначальному документу реализации. В этом случае удалите лишние строки и подставьте количество возвращенного товара.
- Добавить — подберите вручную номенклатуру возвращенного товара и подставьте количество.
Графа Документ реализации заполняется автоматически, подбирается Отчет комиссионера (агента) о продажах, в котором отражена реализация возвращаемого товара.
В нижней таблице будут заполнены также:
- Сумма вознаграждения — сумма уменьшения комиссионного вознаграждения, рассчитывается автоматически по настройкам вкладки Главное;
Если при возврате комиссионер сохранил право на комиссионное вознаграждение, графу Сумма вознаграждения следует очистить.
- Счет учета — 45.01 — счет учета стоимости возвращаемых товаров;
- Счет доходов — 90.01.1 — счет уменьшения доходов;
- Субконто — выбрать из справочника Номенклатурные группы (в нашем примере — Оптовая торговля);
- Счет НДС — 90.03 — счет уменьшения НДС;
- Счет расходов — 90.02.1 — счет уменьшения расходов.
Корректировочный счет-фактуру можно будет выставить только, когда на вкладке Дополнительно документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в разделе В книге покупок регистрируется возврат как установлен переключатель Корректировочный счет-фактура выданный покупателю (рекомендуется).
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 90.02.1 Кт 45.01 — сторнирование стоимости возвращенного товара;
- Дт 76.09 Кт 90.01.1 — сторнирование доходов от реализации;
- Дт 90.03 Кт 19.09 — сторнирование начисленного НДС;
- Дт 68.02 Кт 19.09 — принятие НДС по возврату к вычету;
- Дт 90.02.1 Кт 45.01 — признание в расходах стоимости проданных товаров;
- Дт 60.01 Кт 76.09 — удержание из выручки комиссионного вознаграждения;
Расчет комиссионного вознаграждения с учетом уменьшения за возврат
Комиссионное вознаграждение за август:
- 25 200 – 1 200 = 24 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
- Дт 76.09 Кт 90.01.1 — признание доходов от реализации товаров;
- Дт 44.01 Кт 60.01 — учет комиссионного вознаграждения;
- Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС с выручки;
- Дт 19.04 Кт 60.01 — учет НДС с комиссионного вознаграждения.
Регистрация СФ комиссионера
Регистрация счета-фактуры на комиссионное вознаграждение производится в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах.
Подробнее Реализация товаров по договору комиссии (позиция комитента) Регистрация СФ комиссионера.
Выставление СФ на отгрузку покупателям
Регистрация счетов-фактур, выданных на реализацию, производится автоматически при проведении Отчета комиссионера (агента) о продажах.
Подробнее Реализация товаров по договору комиссии (позиция комитента) Выставление СФ на отгрузку покупателям
Выставление КСФ на возврат от покупателей
Комитент должен перевыставить корректировочный счет-фактуру комиссионеру по КСФ покупателю на возврат. КСФ комиссионеру оформляется датой выставления КСФ комиссионером продавцу.
Корректировочный СФ комиссионеру создается автоматически в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах.
Пройдите по ссылке в графе Выставленный комиссионеру:
- строка Корр. счет-фактура.
Проверьте заполнение корректировочного счета-фактуры:
- К счету-фактуре — ссылка на СФ комиссионеру на реализацию возвращаемого товара.
- Документы-основания — ссылка на документ Отчет комиссионера (агента) о продажах, в котором оформлен возврат товара.
- Уменьшение суммы — сумма возврата (в нашем примере — 12 000 руб.).
- НДС (в т.ч.): — 2 000 руб.
- Код вида операции — 18 «Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения».
Декларация по НДС
В декларации сумма НДС, подлежащая вычету, отражается:
- В стр. 120 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав…» Раздела 3:
- сумма НДС, подлежащая к вычету.
- В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
См. также:
- [21.07.2020 запись] Декларация по НДС за 2 квартал 2020 в 1С
- Посредничество: обзор нормативного регулирования
- Отчет посредника
- Как в 1С получить отчет о переданных комиссионеру товарах?
- Импорт из дальнего зарубежья через Агента. Позиция Принципала
- Сводная справка по розничным продажам в учете комитента-продавца
- Реализация товаров по договору комиссии (позиция комитента)
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете