Возврат товаров через сервис Яндекс.Маркет

Торговля через интернет-площадки и маркетплейсы набирает обороты. А значит актуальным становится вопрос, как оформить возврат товара через сервис Яндекс.Маркет.

В этой статье разберем особенности учета и порядок отражения такого возврата в 1С.

Пошаговая инструкция

Смотрите начало примера в публикации:

13 июня Организация получила уведомление от ООО «ЯНДЕКС.МАРКЕТ» о возврате продукции, реализованной по заявке от 15 мая, в связи с обнаружением брака и отправила агенту поручение на возврат денежных средств.

14 июня компьютер (1 шт.) возвращен Организации.

17 июня Организация оплатила задолженность перед ООО «ЯНДЕКС.МАРКЕТ».

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Возврат товара агентом
14 июня 43 45.02 16 936,39 16 936,39 16 936,39 Возврат товаров Возврат товаров от покупателя
Регистрация отчета комиссионера
14 июня 90.02.1 45.02 -16 936,39 -16 936,39 -16 936,39 Списание себестоимости товаров (сторно) Отчет комиссионера (агента) о продажах
76.09 90.01.1 -45 000 -45 000 -37 500 Выручка от реализации товаров (сторно)
90.03 19.09 -7 500 Начисление НДС с выручки (сторно)
68.02 19.09 7 500 Принятие НДС к вычету
Составление корректировочной сводной справки
14 июня 45 000 Составление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный
Корректировочная сводная справка
7 500 Отражение НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
Перечисление оплаты агенту
17 июня 76.09 51 45 000 45 000 Перечисление оплаты агенту Списание с расчетного счета —
Прочее списание

Нормативное регулирование

Яндекс.Маркет — это сервис для оказания услуг продавцам (заказчикам) и покупателям (потребителям):

  • Заказчик — организация, реализующая товары на площадке Яндекс.Маркет физическим лицам по договорам розничной купли-продажи.
  • Потребитель — физическое лицо, приобретающее товары у Заказчика дистанционным способом посредством оформления заказа товаров в магазине Заказчика на Сервисе.

При дистанционном способе продажи покупатель имеет право вернуть товар:

С правовой точки зрения возврат товара розничным покупателем — расторжение договора купли-продажи:

  • Если покупателю не подошел качественный товар, он имеет право его обменять на другой с подходящими характеристиками. Если подходящего товара не нашлось, покупатель может отказаться от исполнения договора купли-продажи, т. е. расторгнуть его (ст. 502 ГК РФ).
  • Если покупатель приобрел некачественный товар, он имеет право расторгнуть договор розничной купли-продажи без каких-либо условий по обмену (ст. 503 ГК РФ).

БУ

Возврат товара покупателем при расторжении договора — несостоявшаяся реализация. Следовательно, товар возвращается на склад продавца по стоимости, по которой он учитывался до продажи. Доход от реализации сторнируется.

Возврат товара следует рассматривать не как ошибку, а как новое обстоятельство и отражать операцию в периоде его возникновения (п. 2 ПБУ 22/2010).

НУ

Отражение операции возврата товаров в целях налога на прибыль не регламентировано. Существует две точки зрения контролирующих ведомств на учет возврата:

  1. В целях налога на прибыль расторжение договора розничной купли-продажи говорит о том, что переход права собственности на товар не произошел, а значит, реализации в периоде отгрузки товара не было (п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ). Необходимо скорректировать доходы и расходы в указанном периоде сторнирующими операциями (Письма Минфина от 29.04.2008 N 03-03-05/47, УФНС по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@).
  2. Так как организация не располагала сведениями о наличии брака среди проданных товаров, корректировать налоговую базу по закрытому отчетному периоду не следует. Необходимо отразить убытки и доходы прошлого периода, выявленные в текущем периоде. Для этого оформить возврат как самостоятельную операцию, где (Письма Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, УФНС по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@):
    • доходы — стоимость возвращенных товаров;
    • расходы — стоимость суммы возврата покупателю.

Если товар возвращался в течение отчетного (налогового) периода, целесообразно воспользоваться первым способом отражения операции.

Если возврат произошел после закрытия отчетного (налогового) периода, второй способ удобнее, но может быть спорным, если в периоде реализации возвращенного товара налог на прибыль к уплате равнялся нулю.

Сторонники первой точки зрения ссылаются на требование Налогового кодекса исправлять ошибки и искажения налоговой базы в периоде их допущения в соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ. Возможность исправить искажение в периоде обнаружения есть только у организации, переплатившей налог.

НДС

НДС по товару, возвращенному покупателем, у продавца подлежит вычету в полном объеме не позднее года после возврата (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

С 2019 года возврат в целях НДС, независимо от его причины, оформляется составлением корректировочного счета-фактуры от продавца (Письмо ФНС РФ от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Возврат товара агентом

Регистрация возврата товара производится на основании документа Реализация (акт, накладная) вид операции Товары, услуги, комиссия по кнопке Создать на основании — Возврат товаров от покупателя.

В документе указывается:

  • Контрагент — организация-поверенный, в нашем примере ООО «ЯНДЕКС.МАРКЕТ»;
  • Договор — договор с видом С комиссионером (агентом) на продажу;
  • Документ отгрузки — документ, на основании которого создается Возврат товаров от покупателя.

На вкладке Товары в табличной части автоматически заполнится номенклатура переданных товаров. В графе Количество укажите количество возвращаемых товаров (в нашем примере — 1).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 43 Кт 45.02 — возврат товаров от покупателя.

Регистрация отчета комиссионера

При возврате товаров продавец имеет право принять к вычету ранее начисленный по ним НДС после отражения в учете соответствующей корректировки (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).

Для этого, независимо от причины возврата, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру, без которого принять НДС к вычету не получится (Письмо Минфина РФ от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).

Когда в личном кабинете Заказчика электронной площадки появится информация о возврате товара и выплате покупателю денежных средств, можно формировать документ Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).

Вкладка Главное

Заполняется аналогично Отчету комиссионера (агента) о продажах при реализации.

Вкладка Возвраты

Заполняется по кнопке Заполнить в нижней части таблицы. Из предложенного списка документов Отчет комиссионера (агента) о продажах выберите нужный. В графе Количество укажите количество возвращаемых товаров.

Все остальные графы вкладки Возвраты будут заполнены по Документу реализации.

  • флаг Корр. Счет-фактура — не устанавливается, т.к. СФ комиссионером не выставляются.

При реализации товаров физическим лицам счета-фактуры на авансы и отгрузку можно не выставлять (п. 7 ст. 168 НК РФ).

При реализации через посредника комиссионер не выставляет СФ физлицам и не передает их комитенту. Комитент самостоятельно формирует записи в книгу продаж на основании первичных учетных документов с суммарными (сводными) данными по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

В 1С таким первичным документом является Сводная справка по розничным продажам, которая НЕ регистрируется в Отчете комиссионера (агента) о продажах, так как составляется комитентом, а не посредником.

При возврате комиссионер также не оформляет Корректировочную справку по розничным продажам и не передает ее комитенту. Этот документ комитент составляет самостоятельно, ничего не перевыставляя комиссионеру. Корректировочная справка регистрируется в книге покупок (Письмо Минфина РФ от 30.12.2019 N 03-07-07/103105).

Вкладка Дополнительно

На вкладке Дополнительно проверьте наличие переключателя в поле:

  • Корректировочный счет-фактура, выданный покупателю (рекомендуется).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 45.02 — списание себестоимости товаров (сторно);
  • Дт 76.09 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров (сторно);
  • Дт 90.03 Кт 19.09 — начисление НДС с выручки (сторно);
  • Дт 68.02 Кт 19.09 — принятие НДС к вычету.

Составление корректировочной сводной справки

Чтобы НДС, принятый к вычету, отразился корректно в книге покупок, создайте Корректировочную сводную справку. Корректировочная справка формируется из:

  • из первичного СФ по кнопке Создать на основании — Корректировочная справка по розничным продажам;
  • из раздела Продажи — Счета-фактуры выданные — кнопка Создать — Корректировочная справка по розничным продажам. Из списка первичных счетов-фактур выбрать нужный.

В поле Документы-основания нажмите ссылку Выбор. По кнопке Добавить или Заполнить найдите Отчет комиссионера (агента) о продажах, где зарегистрирован возврат.

В документе указывается:

  • Код вида операции 17 «Возврат от покупателя-физического лица».

Корректировочная справка по розничным продажам формируется по тем же документам-основаниям, по которым доступно формирование Сводной справки по розничным продажам:

  • Отчет о розничных продажах — для самостоятельной реализации;
  • Отчет комиссионера (агента) о продажах — для реализации через посредника.

Документальное оформление

Унифицированной формы Корректировочной справки по розничным продажам нет. Организация может сама разработать или применять предложенную 1С печатную форму, которую следует утвердить в учетной политике.  PDF

Декларация по НДС

В декларации сумма НДС, подлежащая вычету, отражается:

  • В стр.120 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав…» Раздела 3:
    • сумма НДС, подлежащая к вычету;
  • В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
    • Корректировочная справка по розничным продажам, код вида операции «17». PDF

Перечисление оплаты агенту

Для отражения перечисления оплаты агенту создайте документ Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание, раздел Банк и касса – Банковские выписки.

В документе указывается:

  • Вид операцииПрочее списание;
  • Счет дебета76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Договоры — договор с агентом с видом С комиссионером (агентом) на продажу;
  • Документы расчетов с контрагентом — отчет комиссионера, в котором отражена реализация возвращенного товара;
  • Статья расходовВозврат покупателям.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.09 Кт 51 — возмещение расходов агента на возврат оплаты покупателю.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / /
Объекты / Виды начислений: , , ,
Последнее изменение: 19.10.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий