Торговля через интернет-площадки и маркетплейсы набирает обороты. А значит актуальным становится вопрос, как оформить возврат товара через сервис Яндекс.Маркет.
В этой статье разберем особенности учета и порядок отражения такого возврата в 1С.
Обновленный алгоритм здесь Возврат товаров, проданных по договору комиссии (позиция комитента) в 1С.
Содержание
Пошаговая инструкция
Смотрите начало примера в публикации:
13 июня Организация получила уведомление от ООО «ЯНДЕКС.МАРКЕТ» о возврате продукции, реализованной по заявке от 15 мая, в связи с обнаружением брака и отправила агенту поручение на возврат денежных средств.
14 июня компьютер (1 шт.) возвращен Организации.
17 июня Организация оплатила задолженность перед ООО «ЯНДЕКС.МАРКЕТ».
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Возврат товара агентом | |||||||
14 июня | 43 | 45.02 | 16 936,39 | 16 936,39 | 16 936,39 | Возврат товаров | Возврат товаров от покупателя |
Регистрация отчета комиссионера | |||||||
14 июня | 90.02.1 | 45.02 | -16 936,39 | -16 936,39 | -16 936,39 | Списание себестоимости товаров (сторно) | Отчет комиссионера (агента) о продажах |
76.09 | 90.01.1 | -45 000 | -45 000 | -37 500 | Выручка от реализации товаров (сторно) | ||
90.03 | 19.09 | -7 500 | Начисление НДС с выручки (сторно) | ||||
68.02 | 19.09 | 7 500 | Принятие НДС к вычету | ||||
Составление корректировочной сводной справки | |||||||
14 июня | — | — | 45 000 | Составление СФ на отгрузку | Счет-фактура выданный — Корректировочная сводная справка |
||
— | — | 7 500 | Отражение НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок | |||
Перечисление оплаты агенту | |||||||
17 июня | 76.09 | 51 | 45 000 | 45 000 | Перечисление оплаты агенту | Списание с расчетного счета — Прочее списание |
Нормативное регулирование
Яндекс.Маркет — это сервис для оказания услуг продавцам (заказчикам) и покупателям (потребителям):
- Заказчик — организация, реализующая товары на площадке Яндекс.Маркет физическим лицам по договорам розничной купли-продажи.
- Потребитель — физическое лицо, приобретающее товары у Заказчика дистанционным способом посредством оформления заказа товаров в магазине Заказчика на Сервисе.
При дистанционном способе продажи покупатель имеет право вернуть товар:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- качественный — в срок от 7 дней до 3 месяцев с момента передачи товара (п. 1 ст. 502 ГК РФ, п. 4 ст. 26.1 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей», далее — Закон N 2300-1);
- бракованный — в течение срока гарантии или в сроки, установленные законом о защите прав потребителей (п. 6 ст. 18 Закона N 2300-1).
С правовой точки зрения возврат товара розничным покупателем — расторжение договора купли-продажи:
- Если покупателю не подошел качественный товар, он имеет право его обменять на другой с подходящими характеристиками. Если подходящего товара не нашлось, покупатель может отказаться от исполнения договора купли-продажи, т. е. расторгнуть его (ст. 502 ГК РФ).
- Если покупатель приобрел некачественный товар, он имеет право расторгнуть договор розничной купли-продажи без каких-либо условий по обмену (ст. 503 ГК РФ).
БУ
Возврат товара покупателем при расторжении договора — несостоявшаяся реализация. Следовательно, товар возвращается на склад продавца по стоимости, по которой он учитывался до продажи. Доход от реализации сторнируется.
Возврат товара следует рассматривать не как ошибку, а как новое обстоятельство и отражать операцию в периоде его возникновения (п. 2 ПБУ 22/2010).
НУ
Отражение операции возврата товаров в целях налога на прибыль не регламентировано. Существует две точки зрения контролирующих ведомств на учет возврата:
- В целях налога на прибыль расторжение договора розничной купли-продажи говорит о том, что переход права собственности на товар не произошел, а значит, реализации в периоде отгрузки товара не было (п. 1 ст. 39 НК РФ). Необходимо скорректировать доходы и расходы в указанном периоде сторнирующими операциями (Письма Минфина от 29.04.2008 N 03-03-05/47, УФНС по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@).
- Так как организация не располагала сведениями о наличии брака среди проданных товаров, корректировать налоговую базу по закрытому отчетному периоду не следует. Необходимо отразить убытки и доходы прошлого периода, выявленные в текущем периоде. Для этого оформить возврат как самостоятельную операцию, где (Письма Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, УФНС по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@):
- доходы — стоимость возвращенных товаров;
- расходы — стоимость суммы возврата покупателю.
Если товар возвращался в течение отчетного (налогового) периода, целесообразно воспользоваться первым способом отражения операции.
Если возврат произошел после закрытия отчетного (налогового) периода, второй способ удобнее, но может быть спорным, если в периоде реализации возвращенного товара налог на прибыль к уплате равнялся нулю.
Сторонники первой точки зрения ссылаются на требование Налогового кодекса исправлять ошибки и искажения налоговой базы в периоде их допущения в соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ. Возможность исправить искажение в периоде обнаружения есть только у организации, переплатившей налог.
НДС
НДС по товару, возвращенному покупателем, у продавца подлежит вычету в полном объеме не позднее года после возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).
С 2019 года возврат в целях НДС, независимо от его причины, оформляется составлением корректировочного счета-фактуры от продавца (Письмо ФНС РФ от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Возврат товара агентом
Регистрация возврата товара производится на основании документа Реализация (акт, накладная) вид операции Товары, услуги, комиссия по кнопке Создать на основании — Возврат товаров от покупателя.
В документе указывается:
- Контрагент — организация-поверенный, в нашем примере ООО «ЯНДЕКС.МАРКЕТ»;
- Договор — договор с видом С комиссионером (агентом) на продажу;
- Документ отгрузки — документ, на основании которого создается Возврат товаров от покупателя.
На вкладке Товары в табличной части автоматически заполнится номенклатура переданных товаров. В графе Количество укажите количество возвращаемых товаров (в нашем примере — 1).
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 43 Кт 45.02 — возврат товаров от покупателя.
Регистрация отчета комиссионера
При возврате товаров продавец имеет право принять к вычету ранее начисленный по ним НДС после отражения в учете соответствующей корректировки (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Для этого, независимо от причины возврата, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру, без которого принять НДС к вычету не получится (Письмо Минфина РФ от 10.04.2019 N 03-07-09/25208).
Когда в личном кабинете Заказчика электронной площадки появится информация о возврате товара и выплате покупателю денежных средств, можно формировать документ Отчет комиссионера (агента) о продажах (Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать).
Вкладка Главное
Заполняется аналогично Отчету комиссионера (агента) о продажах при реализации.
Вкладка Возвраты
Заполняется по кнопке Заполнить в нижней части таблицы. Из предложенного списка документов Отчет комиссионера (агента) о продажах выберите нужный. В графе Количество укажите количество возвращаемых товаров.
Все остальные графы вкладки Возвраты будут заполнены по Документу реализации.
- флаг Корр. Счет-фактура — не устанавливается, т.к. СФ комиссионером не выставляются.
При реализации товаров физическим лицам счета-фактуры на авансы и отгрузку можно не выставлять (п. 7 ст. 168 НК РФ).
При реализации через посредника комиссионер не выставляет СФ физлицам и не передает их комитенту. Комитент самостоятельно формирует записи в книгу продаж на основании первичных учетных документов с суммарными (сводными) данными по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п. 1, 13 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
В 1С таким первичным документом является Сводная справка по розничным продажам, которая НЕ регистрируется в Отчете комиссионера (агента) о продажах, так как составляется комитентом, а не посредником.
При возврате комиссионер также не оформляет Корректировочную справку по розничным продажам и не передает ее комитенту. Этот документ комитент составляет самостоятельно, ничего не перевыставляя комиссионеру. Корректировочная справка регистрируется в книге покупок (Письмо Минфина РФ от 30.12.2019 N 03-07-07/103105).
Вкладка Дополнительно
На вкладке Дополнительно проверьте наличие переключателя в поле:
- Корректировочный счет-фактура, выданный покупателю (рекомендуется).
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 90.02.1 Кт 45.02 — списание себестоимости товаров (сторно);
- Дт 76.09 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров (сторно);
- Дт 90.03 Кт 19.09 — начисление НДС с выручки (сторно);
- Дт 68.02 Кт 19.09 — принятие НДС к вычету.
Составление корректировочной сводной справки
Чтобы НДС, принятый к вычету, отразился корректно в книге покупок, создайте Корректировочную сводную справку. Корректировочная справка формируется из:
- из первичного СФ по кнопке Создать на основании — Корректировочная справка по розничным продажам;
- из раздела Продажи — Счета-фактуры выданные — кнопка Создать — Корректировочная справка по розничным продажам. Из списка первичных счетов-фактур выбрать нужный.
В поле Документы-основания нажмите ссылку Выбор. По кнопке Добавить или Заполнить найдите Отчет комиссионера (агента) о продажах, где зарегистрирован возврат.
В документе указывается:
- Код вида операции — 17 «Возврат от покупателя-физического лица».
Корректировочная справка по розничным продажам формируется по тем же документам-основаниям, по которым доступно формирование Сводной справки по розничным продажам:
- Отчет о розничных продажах — для самостоятельной реализации;
- Отчет комиссионера (агента) о продажах — для реализации через посредника.
Документальное оформление
Унифицированной формы Корректировочной справки по розничным продажам нет. Организация может сама разработать или применять предложенную 1С печатную форму, которую следует утвердить в учетной политике. PDF
Декларация по НДС
В декларации сумма НДС, подлежащая вычету, отражается:
- В стр.120 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав…» Раздела 3:
- сумма НДС, подлежащая к вычету;
- В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
Перечисление оплаты агенту
Для отражения перечисления оплаты агенту создайте документ Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание, раздел Банк и касса – Банковские выписки.
В документе указывается:
- Вид операции — Прочее списание;
- Счет дебета — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- Договоры — договор с агентом с видом С комиссионером (агентом) на продажу;
- Документы расчетов с контрагентом — отчет комиссионера, в котором отражена реализация возвращенного товара;
- Статья расходов — Возврат покупателям.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 76.09 Кт 51 — возмещение расходов агента на возврат оплаты покупателю.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете