Перечень расходов на УСН с 2026 года

Источник: Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ

Информация для: плательщиков УСН

[jivo-yes]

Что изменилось для упрощенцев с 2026

С момента введения УСН лимит доходов для ее применения существенно вырос. Теперь больше компаний работают на упрощенке, а расходы у крупного бизнеса гораздо разнообразнее, чем у среднего и малого.

В этой связи с 2026 года в закрытый перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346 НК РФ, ввели пп. 45, который позволяет признавать иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ — то есть, аналогично общей системе налогообложения.

Перечень расходов по налогу на прибыль открыт — можно признать любые расходы, если они:

• соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ — экономическая обоснованность, документально подтверждение и т. д.
• отсутствуют в перечне запрещенных расходов ст. 270 НК РФ

Теперь это относится и к упрощенцам в отношении затрат, понесенных с 01.01.2026.

Кроме того, можно учитывать:

• не только расходы на создание и приобретение НМА, но и на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
• безвозмездную помощь воинским частям РФ для участия в СВО (пп. 49 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, пп. 44 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Условия признания расходов при УСН остались прежними (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

• обязательная оплата — кассовый метод (в т. ч. взаимозачет)
• стоимость товаров учитывается только после их продажи
• авансы выданные — еще не расход

Какие расходы теперь можно признавать

Самые распространенные расходы, которые ранее нельзя было учесть на упрощенке из-за отсутствия их в закрытом перечне:

• добровольное страхование (в т. ч. КАСКО)
• информационно-консультационные услуги
• представительские расходы
• остаточная стоимость ОС при продаже (в общем случае)
• списание безнадежной задолженности
• уничтоженные, испорченные запасы
• премии к праздникам, юбилеям и т. д.
• спецоценка условий труда (СОУТ)
• компенсации работникам за использование личного грузового транспорта, за разъездной характер работы, при дистанционной работе
• обеспечение условий труда — в частности, расходы на кулер, питьевую воду для сотрудников
• приобретение имущественных прав, прав требования
• уборка и вывоз снега
• хранение и уничтожение документов
• расходы на подбор персонала

Подробнее — Расходы, которые нельзя учесть при УСН, до 2026 года

Теперь эти и многие другие расходы можно учесть при расчете УСН-налога.

Какие расходы признавать нельзя

Ни при каких обстоятельствах на УСН нельзя признавать расходы, которые присутствуют в гл. 25, но признаются только по методу начисления:

• отрицательные курсовые разницы (прямой запрет на УСН)
• резервы — по сомнительным долгам, по отпускам, на ремонты и другие

Что учесть при признании расходов

При учете расходов выполните шаги:

1. Проверьте, поименован ли расход в специальном перечне для упрощенцев (пп. 1-44 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):
   • если поименован — есть ли дополнительные условия признания, например, нормирование
   • если расхода в этом перечне нет — проверьте, не включен ли он в ст. 270 НК РФ
2. Если он в ст. 270 НК РФ отсутствует, проверьте условия п. 1 ст. 252 НК РФ
3. Если расход соответствует всем указанным в ст. 252 условиям признания — проверьте наличие особых оговорок в соответствующей статье гл. 25 НК РФ, в частности:
   • при оплате страховой премии одной суммой, расходы на страхование признаются равномерно в течение срока действия договора
   • некоторые расходы нормируются, например, представительские
   • для принятия расхода могут быть дополнительные условия — например, компенсация удаленщику в фиксированной сумме прописывается в ЛНА или договоре

Если вы пришли к выводу, что расход можно учесть в налоговой базе — сделайте это с учетом всех оговоренных условий и ограничений.

См. также:

• Какие расходы можно учесть на УСН до 2026 года

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email