Упрощенцы учитывают зарплатный НДФЛ в составе расходов на оплату труда

Источник: Письмо Минфина от 23.09.2024 N 03-11-06/2/91209

Информация для: работодателей на УСН

Минфин разъяснил, как работодателям, применяющим УСН «доходы минус расходы», учесть НДФЛ, удержанный с зарплаты.

При определении объекта налогообложения упрощенцы могут уменьшать полученные доходы на суммы уплаченных налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако зарплатный НДФЛ под это правило не попадает, так как работодатель удерживает его из доходов работников как налоговый агент (ст. 226 НК РФ). Поэтому суммы НДФЛ, удерживаемые из зарплаты, нельзя учесть в расходах как налоги.

Однако можно учесть в составе сумм оплаты труда, так как к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Удержанный НДФЛ отражается в расходах на дату выдачи зарплаты независимо от того, когда налог уплачен в бюджет (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

См. также:

• Учет НДФЛ с зарплаты при УСН «доходы минус расходы» с 2024 года в 1С
• Налоговая реформа 2025: обзор изменений по УСН
• Налоговая реформа по НДФЛ-2025: прогрессивная шкала, поддержка семей с детьми и новый вычет

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email