Войти в кабинетС 2025 года упрощенцы станут плательщиками НДС, изменятся лимиты и ставки УСН. Разбираем подробно грядущие новшества по законопроекту N 639663-8.
Содержание
Прохождение законопроекта
- 20.06.2024 — принят в первом чтении;
- 03.07.2024 — опубликованы предложения ко второму чтению;
- 09.07.2024 — принят во втором чтении;
- 10.07.2024 — принят в третьем чтении.
Новые ставки УСН
| 2025 | 2024 |
|
Повышенные ставки отменяются. Останутся:
|
УСН «доходы»:
УСН «доходы минус расходы»:
|
Где смотреть новые нормы: п. 74 ст. 2 законопроекта N 639663-8
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Новые лимиты для перехода на упрощенку
| Лимит | 2025 | 2024 |
| По доходам за 9 мес. предыдущего года для перехода на УСН | 337,5 млн руб. | 112,5 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 149,51 млн руб.) |
| По доходам для применения УСН | 450 млн руб. | 150 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 199,35 млн руб.) |
| По доходам для применения УСН с повышенными ставками | — | 200 млн руб. с учетом ежегодной индексации на дефлятор (в 2024 году — 265,8 млн руб.) |
| По остаточной стоимости ОС | 200 млн руб. | 150 млн руб. |
| По численности для применения УСН | 130 чел. | 100 чел. |
| По численности для применения УСН с повышенными ставками | — | 130 чел. |
Где смотреть новые нормы: п. 73 ст. 2 законопроекта N 639663-8
Обновленные правила для коэффициента-дефлятора
Для индексации лимитов доходов будет использоваться коэффициент текущего, а не следующего года. Например, если переходите на УСН с 2026 года, к лимиту дохода за 9 месяцев надо будет применять дефлятор, установленный на 2025 год.
Где смотреть новые нормы: пп. «а» п. 73 ст. 2 законопроекта N 639663-8.
НДС на УСН
С 1 января 2025 упрощенцы становятся плательщиками НДС. Исключение — если доход не превышает 60 млн руб. в год, в том числе при реализации подакцизной продукции.
Первая редакция законопроекта предполагала, что такие упрощенцы получат освобождение НДС, только если успеют подать уведомление. Однако в окончательной версии условия скорректировали и упрощенцы с доходами до 60 млн руб. получат освобождение автоматически.
Исчислять и платить НДС можно будет в общем или особом порядке:
- общий порядок — в полном соответствии с гл. 21 НК РФ, применяя ставки 20%, 10%, 0%, расчетные ставки и вычеты;
- особый порядок — с льготными ставками 5% (7%) без применения вычетов.
| Ставка НДС | Доход за предыдущий год | Вычет НДС | Обязанности |
| Без налога | До 60 млн руб. включительно |
Право на вычет НДС не возникает, в т. ч. при выставлении СФ с налогом. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ) |
Освобождение от НДС автоматическое, уведомлять ИФНС не нужно. При ввозе товаров в РФ освобождение не действует. Книга покупок не ведется, декларацию по НДС подавать не надо. Возможно, придется выставлять счета-фактуры с отметкой «Без налога» и вести книгу продаж |
| 5% | 60 — 250 млн руб. |
Вычет не применяется. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (новый пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ) |
Заявление о переходе на ставку 5% подавать не надо (ставка заявляется в декларации по НДС). А также придется:
|
| 7% | 250 – 450 млн руб. |
Вычет не применяется. Входящий НДС, в т. ч. уплаченный при ввозе товаров в РФ учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав (новый пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ) |
Заявление о переходе на ставку 7% подавать не надо (ставка заявляется в декларации по НДС). А также придется:
|
| 20% (10%) | 60 – 450 млн руб. | Есть вычет по НДС |
Необходимо:
|
Особенности:
- Если в течение календарного года доход превысит 60 млн руб., упрощенец утратит право на освобождение от НДС с первого числа месяца, в котором произошло превышение. При этом можно выбрать — платить НДС в общем порядке (20%) или перейти на особый (5%).
- С месяца, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб., применяется ставка 7%.
- Лимит для применения ставок 5% и 7% будут ежегодно индексировать.
- При превышении дохода в 450 млн руб. право на УСН утрачивается.
Льготная ставка НДС 5% (7%) применяется непрерывно в течение 12 налоговых периодов (кварталов), то есть 3 года. Из текста законопроекта непонятно, получится ли перейти со ставки 7% на ставку 5% при уменьшении доходов, пока не истекли 12 кварталов.
А вот с общей ставки (20%) можно перейти на 5% (7%) с любого квартала. Что выгоднее — 20% с вычетами или 5% (7%) без вычетов — нужно просчитывать.
Где смотреть новые нормы: п. 6 ст. 2 законопроекта N 639663-8
Переходные правила при смене режимов
Законопроект отменяет п. 5 и п. 6 ст. 346.25, согласно которым можно было:
- взять к вычету НДС с авансов, полученных на ОСНО в счет реализации, осуществляемой после перехода на УСН, если эти авансы возвращены покупателям до перехода на УСН (п. 5 ст. 346.25 НК РФ);
- после перехода на ОСНО взять к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), не учтенным в расходах в периоде УСН (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).
Где смотреть новые нормы: п. 77 ст. 2 законопроекта N 639663-8
Законопроект N 639663-8 по налоговой реформе-2025 проходит согласование.
Материал регулярно обновляется по мере прохождения каждого этапа.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Загрузка...
Будут ли учитываться льготы НДС на товар. Например мы продаем медицинские расходные материалы, которые не облагаются НДС или облагаются по пониженной ставке. Будет ли это иметь значение? или выставляем +5% ко всему?
На текущий момент предполагается полноценный учет НДС т.е. абсолютно все — уточненки, раздельный учет НДС, применение и подтверждение льготной ставки НДС и НДС 0% и т.д.
На мой взгляд даже сложнее, чем на ОСНО. Потому что там нет ставок 5% и 7%. И специфики их применения.