Как считать доход для определения ставки и освобождения от НДС?

Как считать доход для определения ставки НДС? Как понять, освобождены мы от НДС или надо его платить? По начислению в БУ или по КУДиР? Есть ли разница, как считать доход при переходе на УСН с НДС с 2025 года и в последующие годы?

Доход для определения ставки НДС или применения освобождения с 2025 года считается по правилам той системы налогообложения, которая применялась в 2024 году (п. 1 ст. 145, п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ):

• ОСНО (в т. ч. ИП) или ЕСХН — доходы, облагаемые налогом в соответствии с гл. 23, 25, 26.1 НК РФ
• УСН — доходы, облагаемые налогом в соответствии со ст. 346.15 НК РФ
• у ИП при совмещении одной из систем налогообложения с ПСН (ОСНО + ПСН, ЕСХН + ПСН, УСН + ПСН) — учитывается совокупный доход по обеим системам. По патенту учитывается фактический доход

Считать лимит по доходу (превышает 60 млн или нет) надо ежегодно. На 2025 — за 2024, на 2026 — за 2025 и т. д.

Пороговые значения (250 млн руб. и 450 млн руб.) ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 164, п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

На УСН с 2025 учитывается доход по КУДиР без НДС (п. 1 ст. 248 НК, Письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-11-11/22923).

Получили на расчетный счет 120 руб. (в т. ч. НДС 20 руб.) аванс или постоплату:

• в КУДиР отражается доход 100 руб.

Особенности учета доходов для определения лимита освобождения и ставки НДС:

• не учитываются:
  • положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 НК РФ
  • субсидии, признаваемые в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при передаче государству (муниципалитету) имущества или прав на него
• учитываются:
  • доходы от реализации и внереализационные (например, кредиторка с истекшей исковой давностью; активы, выявленные в ходе инвентаризации)
  • доходы от освобождаемых от НДС операций по ст. 149 НК РФ (Письмо Минфина от 09.08.2024 N 03-07-11/74822)
  • на УСН при реализации через маркетплейсы — деньги, полученные маркетплейсом от покупателей (не сумму, которая перечислена от маркетплейса)
  • доходы, полученные в результате взаимозачета (при кассовом методе)

Если у упрощенца есть одновременно облагаемые и не облагаемые НДС операции (например, по ст. 149 НК РФ), на расчет лимита доходов по УСН это не влияет.

Доходы определяются по правилам УСН — кассовым методом.

Пример

Организация, работающая на УСН с НДС 20%, получила на расчетный счет:

• 120 тыс. руб. (в т. ч. НДС 20% — 20 тыс. руб.) — по реализации с НДС
• 100 тыс. руб. — проценты по выданному займу без НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)

Доход по УСН для лимита: 120 — 20 + 100 = 200 тыс. руб.

См. также:

• Изменения по УСН с 2025
• Выбор ставки НДС на УСН с 2025
• ФНС составила методичку по НДС для УСН с 2025 года
• Подборка материалов по теме Налоговая реформа 2025

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email