Источник: Письмо Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779
Информация для: упрощенцев
В Письме Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779 разобрана следующая ситуация. В 2024 году упрощенец получил аванс за товары, а отгружены эти товары в 2025 году, когда упрощенец стал плательщиком НДС.
По мнению Минфина, НДС, начисленный при реализации таких товаров, нельзя учесть:
- ни в уменьшение доходов 2025 года
- ни в составе расходов 2025 года
То есть сумма НДС не влияет на расчет единого УСН-налога. Дело в том, что полученные доходы упрощенец может уменьшить на суммы налогов, уплаченных в бюджет, за исключением НДС (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому они не могут признать суммы уплаченного НДС и в расходах — как экономически неоправданные (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
В то же время есть Письмо ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ и Методические рекомендации, в которых налоговики разъяснили следующее: если продавец-упрощенец получил аванс до 01.01.2025, а поставка товара произошла после 01.01.2025, то НДС с аванса не исчисляется. При этом покупатель может согласиться внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, но может и не согласиться. Тогда при реализации в 2025 году нужно исходить из того, что цена договора включает в себя НДС.
Сумма налога в этом случае определяется по расчетной ставке. Она уменьшает полученные доходы (п. 16 Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Получите понятные самоучители 2025 по 1С бесплатно:
Как видим, Минфин и ФНС разошлись во мнениях по учету НДС с предоплаты, полученной в 2024 году, в счет отгрузки 2025 года. Какой же позиции держаться бухгалтерам? На наш взгляд, действовать нужно в соответствии с разъяснениями из Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, оно доведено до налоговых органов и налогоплательщиков, а также размещено на официальном сайте налоговой службы. Письмо Минфина от 10.04.2025 N 03-07-11/35779 — ответ на частный запрос.
Правомерность такой работы с письмами подтверждена Определением СК по экономическим спорам ВС от 14.11.2019 N 305-ЭС19-14421 по делу N А41-76253/2018. Налоговые органы составляют единую централизованную систему (ст. 30 НК РФ): нижестоящие налоговые инспекции и управления должны подчиняться вышестоящему органу ФНС. Поэтому разъяснения ФНС России, опубликованные для всеобщего сведения и направленные в адрес территориальных налоговых органов, должны применять все налоговики.
Это значит, что именно позицию из Письма ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ налоговая будет использовать в своей работе.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете