Раздельный учет НДС при освобождаемых операциях на УСН со ставкой НДС 20% (10%) в 1С

В статье разберем порядок:

• ведения раздельного учета упрощенцами на НДС 20% (10%) в 1С
• реализации товаров и услуг, не облагаемых НДС
• заполнения раздела 7 декларации по НДС

При реализации товаров (работ, услуг) упрощенцами со ставкой НДС 5%, 7% порядок отражения операций в программе 1С в части НДС имеет отличия.

Реализация товаров без НДС на УСН со ставками НДС 5%, 7% с 2025 года в 1С

Скачать Чек-лист Как вести раздельный учет НДС при освобождаемых операциях на УСН со ставкой НДС 20% (10%) в 1С

Нормативное регулирование

Случаи, когда нужно вести раздельный учет НДС, прописаны в п. 13 ст. 167 НК РФ, п. 4, п. 2.1 ст. 170 НК РФ:

• есть облагаемая и не облагаемая НДС выручка — например, по ст. 149 НК РФ
• есть реализация по ставке НДС 0% — за исключением торговли несырьевыми товарами и драгметаллами с госфондами, банками
• приобретаются товары, работы, услуги (далее — ТРУ) за счет бюджетных субсидий, перечень которых заранее неизвестен
• есть производство ТРУ с длительным производственным циклом

Если не вести раздельный учет, то общий» входящий НДС придется учесть за счет чистой прибыли. Вычет НДС будет потерян и в налоговом учете такой расход не признать (п. 4 ст. 170 НК РФ).

В квартале, когда доля расходов, приходящихся на необлагаемые операции, меньше 5% — можно поставить весь общий НДС к вычету. Порядок расчета доли расходов устанавливается в учетной политике (далее — УП).

Подробнее Правило 5 процентов для ведения раздельного учета входящего НДС в 1С

Упрощенцы, применяющие ставки НДС 20% (10%) в общем порядке, имеют право на освобождение по операциям в соответствии со ст. 149 НК РФ (Письмо Минфина от 23.07.2024 N 03-07-11/68747).

Если на УСН нет права на освобождение от НДС по ст. 145, можно использовать освобождение по ст. 149 НК РФ?

Какие операции на УСН освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ?

При совершении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ, счета-фактуры не составляют, операции отражают в разделе 7 декларации по НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Пошаговая инструкция

Организация на УСН «доходы минус расходы» применяет ставку НДС 20%. Имеет лицензию на медицинскую деятельность, занимается оказанием медицинских и косметологических услуг, и продажей медицинских товаров.

За 1 квартал:

• выручка от продажи:
  • медуслуг, реализация которых освобождается от НДС на основании п. 2 ст. 149 НК РФ, — на сумму 300 000 руб. (100 000 руб. в мес.)
  • товаров, реализация которых освобождается от НДС на основании п. 2 ст. 149 НК РФ, — на сумму 60 000 руб.
  • косметических услуг — на сумму 48 000 руб. (в т. ч. НДС 20%)
• поступили:
  • коммунальные услуги за 1 кв. (60 тыс. руб. в мес.) — распределяемые между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью, — на сумму 180 000 (в т. ч. НДС 20%)
  • расходные материалы — на сумму 24 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), переданы для деятельности:
    • освобождаемой от НДС — 40 шт. на сумму 960 руб. (в т. ч. НДС 160 руб.)
    • облагаемой НДС — 60 шт. на сумму 1 200 руб. (без НДС)
  • товары, реализация которых освобождается от НДС на основании п. 2 ст. 149 НК РФ, — на сумму 240 000 руб.

Товары для продажи приобретены без НДС, оплачены на момент продажи.

Согласно учетной политике по НДС, Организация не применяет правило 5% и всегда распределяет входящий НДС.

Рассмотрим порядок оформления реализации товаров и услуг, освобождаемых от НДС.

Подробнее про реализацию, облагаемую НДС, в материале Реализация товаров на УСН со ставками НДС 20% (10%) с 2025 года в 1С

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера PDF

Настройки программы

Если регулярно осуществляются операции, не облагаемые НДС, установите в программе настройки раздельного учета.

Как вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции в 1С?

Переход на раздельный учет НДС (с релиза 3.0.73) в 1С

Что надо сделать в 1С, чтобы считалось, что раздельный учет НДС ведется?

Законодательство не определяет порядок ведения раздельного учета, поэтому, если освобождаемые операции разовые (или редкие), расчеты можно выполнить вне программы по собственной методике, чтобы не затруднять дальнейшую работу в программе подключением раздельного учета в настройках. Тогда принять к вычету, включить в стоимость НДС и заполнить раздел 7 декларации по НДС нужно вручную.

Принятие к вычету входящего НДС частями в 1С

Входящий НДС по товарам, используемым для освобожденной от НДС деятельности в 1С

И при автоматическом, и при ручном ведении раздельного учета расчет 5% расходов делается вручную (если это предусмотрено учетной политикой по НДС).

Правило 5 процентов для ведения раздельного учета входящего НДС в 1С

Для автоматического заполнения раздела 7 декларации по НДС и Реестра подтверждающих документов установите флажок Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета на вкладке НДС в разделе Главное — Налоги и отчеты.

Настройте элемент справочника Номенклатура в разделе Справочники.

Укажите:

• % НДС — Без НДС
• Код операции — укажите нужный код операции для раздела 7, по кнопке Подбор из классификатора
  
• Флажки Операция не подлежит налогообложение (ст. 149 НК РФ) и Включается в реестр подтверждающих документов проставляются автоматически в зависимости от кода. Проверьте заполнение
• Вид необлагаемой операции — укажите при необходимости, используется при заполнении реестра

Карточку номенклатуры по услугам, освобождаемым от НДС, заполните аналогично.

Аналогично указать код операции можно в карточке Договора, если льгота зависит от условий сделки, например, при реализация за пределами РФ.

Приобретение товаров и материалов

Приобретение товаров отразите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары в разделе Покупки — Поступления (акты, накладные, УПД).

В табличной части:

• %НДС — ставка НДС из документов поставщика (в нашем примере Без НДС и 20%)
• Способ учета НДС укажите:
  • Принимается к вычету (его заполнение можно настроить автоматически):
    • • по товару Без НДС способ ни на что не влияет
      • если на момент принятия к учету неизвестно назначение использования, установите Принимается к вычету, а впоследствии измените его
  • Учитывается в стоимости — по товарам, приобретенным для не облагаемых НДС операций

По товарам, приобретенным одновременно для облагаемых и необлагаемых операций, назначение использования которых неизвестно на момент принятия к учету, укажите способ Принимается к вычету, а впоследствии измените его при отпуске в производство и прочем перемещении.

Обратите внимание: в программе зарегистрирована ошибка:

Изменение способа учета НДС работает некорректно. До исправления ошибки можно указывать нужный способ учета в документе поступления.

Если поставщик представил СФ, укажите номер и дату его счета-фактуры, нажмите Зарегистрировать. Если получен УПД, номер и дату не заполняйте, установите переключатель УПД. Подробнее Переключатель УПД в документах поступления и реализации в 1С

Расходные материалы переданы для деятельности:

• для освобождаемой от НДС — 40 шт. на сумму 960 руб. (в т. ч. НДС 160 руб.)
• облагаемой НДС — 60 шт. на сумму 1 200 руб. (без НДС)

Расход материалов (Требование-накладная) в 1С 8.3. пошагово — где найти, как заполнить

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 41.01 Кт 60.01 — товары приняты к учету
• Дт 10.01 Кт 60.01 — материалы приняты к учету
• Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету
• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику

Записи в регистры УСН

Записи в регистры по УСН формируются в обычном порядке, в зависимости от типа ценностей:

• Схема регистров УСН для товаров в 1С
• Регистр Расходы при УСН в 1С

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись в графу Расходы на сумму оплаченных материалов

Если оплата проводится за покупку с разными ставками НДС, контролируйте сумму НДС в документе Списание с расчетного счета и Платежном поручении.

• Как добавить функцию «Разбить платеж» в выписку банка в 1С?
• Как в платежном поручении указать две ставки НДС 10% и 20%?

Отражение в учете коммунальных услуг

Поступление услуг отразите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги в разделе Покупки — Поступления (акты, накладные, УПД).

В табличной части:

• %НДС — ставка НДС из документов поставщика (в нашем примере 20%)
• Способ учета НДС — Распределяется (его заполнение можно настроить автоматически), т. к. это общехозяйственные расходы, распределяемые между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью

Если поставщик предоставил СФ, укажите его номер и дату, нажмите Зарегистрировать. Если получен УПД, номер и дату не заполняйте, установите переключатель УПД. Подробнее Переключатель УПД в документах поступления и реализации в 1С

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 25 Кт 60.01 — учет затрат на услуги
• Дт 19.04 Кт 60.01 — НДС принят к учету

Приобретение услуг за февраль и март отразите аналогично.

Реализация услуг, не облагаемых НДС

Реализацию услуг отразите документом Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Продажи.

В табличной части:

• %НДС — устанавливается автоматически Без НДС исходя из данных в карточке номенклатуры
• НДС — не заполняется

Счет-фактуру по операциям, освобождаемым от НДС, выставлять не требуется, но не запрещено. Если хотите это сделать — нажмите Выписать счет-фактуру.

Чтобы выставить УПД, установите переключатель УПД — в этом случае сформируется УПД со статусом «2» — передаточный документ (акт).

В книге продаж операцию не отражайте.

Если в документе одновременно присутствуют позиции с НДС и без НДС, возможен один из вариантов:

• сформируйте на них один СФ по кнопке Выписать счет-фактуру
• установите переключатель УПД, тогда на товары сформируется УПД со статусом «1» — счет-фактура и передаточный документ (акт)

Подробнее Переключатель УПД в документах поступления и реализации в 1С

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации услуг

Реализацию услуг за февраль и март отразите аналогично.

Реализация товаров, не облагаемых НДС

Реализацию товаров отразите документом Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Продажи.

В табличной части:

• %НДС — устанавливается автоматически Без НДС исходя из данных в карточке номенклатуры
• НДС — не заполняется

Счет-фактуру по операциям, освобождаемым от НДС, выставлять не требуется, но не запрещено. Если хотите это сделать — нажмите Выписать счет-фактуру.

Чтобы выставить УПД, установите переключатель УПД — в этом случае сформируется УПД со статусом «2» — передаточный документ (акт).

В книге продаж операцию не отражайте.

Если в документе одновременно присутствуют позиции с НДС и без НДС, возможет один из вариантов:

• сформируйте на них один СФ по кнопке Выписать счет-фактуру
• установите переключатель УПД, тогда на товары сформируется УПД со статусом «1» — счет-фактура и передаточный документ (акт)

Подробнее Переключатель УПД в документах поступления и реализации в 1С

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись в графу Расходы на стоимость товаров (в нашем примере проданный товар приобретен без НДС и оплачен поставщику)

Схема регистров УСН для товаров в 1С

Регистр Расходы при УСН в 1С

Распределение НДС

Входящий НДС по товарам (работам, услугам), которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям, распределяется пропорционально долям облагаемой и необлагаемой выручки. Определим долю НДС по необлагаемым операциям за квартал.

По окончании квартала создайте документ Распределение НДС в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

Вкладки документа заполняются автоматически по кнопке Заполнить. При необходимости откорректируйте суммы вручную.

Как проверить суммы реализации в документе Распределение НДС в 1С

Проверим расчет показателей в нашем примере.

Доля облагаемых операций: 40 000 / (40 000 + 360 000) = 0,1.

Данные в программе 1С соответствуют расчетам.

Вкладка Распределение заполняется данными автоматически по кнопке Заполнить. Если на вкладке Выручка от реализации суммы были исправлены вручную, проведите распределение по кнопке Распределить.

В графе Принимается к вычету по каждому поступлению укажите сумму НДС по расходам, относящимся к облагаемым и не облагаемым НДС операциям, которая распределена на долю облагаемых операций. Эта сумма подлежит отражению в разделе 3 декларации по НДС.

В графе Учитывается в стоимости укажите сумму НДС по распределяемым расходам, которая распределена на долю необлагаемых операций. Эта сумма подлежит отражению в графе 4 раздела 7 декларации по НДС.

По кнопке Анализ распределения НДС открывается отчет Анализ распределения сумм НДС. PDF

Если используется правило 5%, и в данном квартале оно выполняется, то весь входящий общехозяйственный НДС можно принять к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Подробнее

• Нужно ли отражать проценты по займам в документе Распределение НДС, если в этом квартале не было выручки и правило 5% выполняется?
• Как учитывать проценты по займам при распределении НДС в 1С?

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 19.04 Кт 19.04 — изменение способа учета НДС на счете 19
• Дт 25 Кт 19.04 — НДС, не принимаемый к вычету, учтен в затратах

Принятие НДС к вычету

Принятие НДС к вычету оформите на последнее число квартала документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС. Все вкладки заполняются автоматически по кнопке Заполнить документ.

Вкладка Приобретенные ценности заполняется всеми поступлениями со Способом учета НДС — Принимается к вычету.

Если в одном СФ поставщик указал товар с НДС и без НДС, в книге покупок укажите полную сумму по СФ.

Как заполнить Книгу покупок, если в одном счете-фактуре от поставщика есть услуги, облагаемые и не облагаемые НДС в 1С?

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету по товарам
• Дт 68.02 Кт 19.04 — НДС принят к вычету по услугам

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — Книга покупок. PDF

Заполнение раздела 7 декларации по НДС

Сформируйте последним днем квартала документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

По кнопке Заполнить документ заполнится автоматически всеми реализациями без НДС:

• Код операции (Графа 1) — код освобождаемой операции (в нашем примере 1010204)
• Сумма реализации (Графа 2) — из документа реализации
• Сумма приобретения (Графа 3) — стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для освобождаемых НДС операций без НДС:
  • по реализации товаров заполняется их стоимость, если они куплены без НДС
  • по реализации услуг и продукции графа не заполняется автоматически (при наличии данных заполните вручную)
• НДС (Графа 4):
  • Прямой — суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), по необлагаемым операциям:
    • по реализации товаров автоматически заполняется, если товары куплены с НДС
    • по реализации услуг и продукции не заполняется автоматически (при наличии данных заполните вручную)
  • Распределенный — НДС Распределенный из документа Распределение НДС, разбитый по строкам документов реализации пропорционально доле каждой реализации (стр. 1: 100 000 / 360 000 = 0,2777…, 27 000 * 0,2777… = 7 500)

Прямой НДС в сумме 160 руб., учтенный в стоимости салфеток для не облагаемой НДС деятельности, укажите в графе 4 вручную. Это можно сделать одной строкой или с разбивкой по документам реализации — в разделе 7 все суммы по одному коду заполняются одной строкой.

• Какие разделы заполнить в декларации НДС, по операциям, не облагаемым по ст. 149 НК РФ?
• Какие операции отражаются в Разделе 7 декларации по НДС?

Раздел 7 декларации по НДС заполнится автоматически (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС).

Реестр подтверждающих документов к разделу 7 представьте по требованию налогового органа для подтверждения льготы по НДС (Письмо ФНС от 12.11.2020 N ЕА-4-15/18589).

Автозаполнение реестра документов к разделу 7 декларации по НДС

См. также:

• Практикум по заполнению Раздела 7 декларации по НДС: благотворительность в 1С
• Какие операции отражаются в Разделе 7 декларации по НДС?
• Как вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции в 1С?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email