Вычет входящего НДС при оказании услуг иностранцам с 01 июля 2019

Последнее изменение: 07.11.2019

  • Изменения в главе 21 НК РФ с 01.07.2019
  • Услуги иностранцу, место реализации не РФ, распределение НДС
  • Услуги иностранцу, место реализации не РФ, услуги не по ст. 149 НК РФ
  • Услуги иностранцу, место реализации не РФ, услуги по ст. 149 НК РФ
Изменения в главе 21 НК РФ с 01.07.2019

Изменения в главе 21 НК РФ с 01.07.2019 

Нормативная база

Применяется к операциям с 01.07.2019 и по покупкам, и по продажам (Письмо Минфина РФ от 03.09.2019 N 03-07-08/67703).

Изменение № 1. Входящий НДС

Место реализации не РФ. Например, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ («по покупателю») – оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации…

Операции по ст. 149­ НК РФ. Например, пп. 26 ст. 149 НК РФ – передача исключительных прав на программы для электронных ЭВМ, базы данных…, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Изменение № 2. Пропорция по раздельному учету НДС

Если место реализации услуг (работ) не РФ по ст. 148 НК РФ (п. 4 ст. 170 НК РФ, п. 4.1 ст. 170 НК РФ), за исключением операций по ст. 149 НК РФ, то такая реализация в целях раздельного учета относится к облагаемой НДС (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Неопределенность в нормативной базе

По ЕАЭС место реализации определяется не по ст. 148 НК РФ, а на основании п. 28, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС. Следовательно, условия, указанные в пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, не выполняются.

Код операции 1010821 Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, п. 29 Протокола ЕАЭС (приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Что не изменилось

По прежнему заполняем и сдаем раздел 7 декларации по НДС.

  • операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
  • операции, не признаваемые объектом налогообложения;
  • операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
  • а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

См. также:

Услуги иностранцу, место реализации не РФ, распределение НДС 

Правило 5%

Все налогоплательщики, у которых есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС, обязаны вести раздельный учет входящего НДС (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Если доля «необлагаемых» расходов в общих расходах на приобретение товаров (работ, услуг) меньше 5%, то у налогоплательщика есть право принять «общехозяйственный» входящий НДС к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям необходимо закрепить в учетной политике Организации.

В 3 квартале Организации оказаны услуги по аренде офисного помещения, которые одновременно относятся к не облагаемым и к облагаемым НДС операциям, на общую сумму 360 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

В отчетном периоде не соблюдено правило 5%.

Организация в этом же квартале:

  • оказала иностранцу маркетинговые услуги;
  • передала иностранцу права пользования базой данных по лицензионному договору;
  • оказала консультационные услуги на внутреннем рынке.

Главное – Настройки – Налоги и отчеты – НДС.

Администрирование – Настройки программы – Параметры учета ссылка Настройка плана счетов – Учет сумм НДС по приобретенным ценностям: ссылка По контрагентам, счетам-фактурам полученным, способам учета:

  • Принимается к вычету,
  • Учитывается в стоимости,
  • Блокируется до подтверждения 0%,
  • Распределяется.

Покупки – Покупки – Поступление (акт, накладные) – Поступление услуг.

Способ учета НДС — Распределяется – для операций, облагаемых и не облагаемых НДС. В этом случае входящий НДС должен распределяться, т.к. он предъявлен по приобретениям, которые одновременно будут использоваться в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, например, аренда офиса (п. 4 ст. 170 НК РФ, п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Алгоритм:

  • Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать
    • Распределение НДС
    • Формирование записей книги покупок
  • Отчеты – НДС – Книга покупок
  • Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС, раздел 3

Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать – Распределение НДС, вкладка Выручка от реализации:

Проверка расчета

Расшифровка выручки: Отчеты — Стандартные отчеты — Универсальный отчет:

  • выручка от реализации, облагаемой НДС;
  • выручка от экспорта несырьевых товаров (НДС 0%);
  • выручка от реализации услуг не на территории РФ (без НДС);
  • выручка от реализации, не облагаемой НДС (не ЕНВД);
  • выручка от реализации, не облагаемой НДС (ЕНВД);
  • выручка от реализации, облагаемой по ставке 0% (кроме экспорта несырьевых товаров).

Вкладка Распределение.

Проверка расчета

Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать – Формирование записей книги покупок.

Отчеты – НДС – Книга покупок.

Отчеты – 1С-Отченость – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС.

Алгоритм общий:

  • Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать
    • Распределение НДС
    • Формирование записей раздела 7 декларации по НДС
    • Формирование записей книги покупок
  • Отчеты – НДС – Книга покупок
  • Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС, раздел 3, 7

См. также:

Услуги иностранцу, место реализации не РФ, услуги не по ст. 149 НК РФ 

Организация заключила с иностранным заказчиком (Италия) договор на оказание маркетинговых услуг.

05 августа оказаны маркетинговые услуги на сумму 2 000 EUR.

26 августа оказаны консультационные услуги на внутреннем рынке на сумму 240 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

Условный курс EUR по ЦБ РФ:

  • 05 августа – 72,0000

Оказание маркетинговых услуг заказчику (Италия):

Главное – Настройки – Налоги и отчеты – НДС.

Администрирование – Настройки программы – Параметры учета ссылка Настройка плана счетов – Учет сумм НДС по приобретенным ценностям: ссылка По контрагентам, счетам-фактурам полученным, способам учета.
Карточка Договора с покупателем.

Карточка Договора с покупателем – Код операции.

Не ставим флажок Операция не подлежит налогообложению (ст. ­­­149­ НК РФ):

Карточка НоменклатурыКод операции НЕ заполняем.

Можем оставить % НДС 20%, если эти же услуги оказываются на территории РФ.

Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

 

Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Реализация услуг:

  • % НДС – Без НДС;
  • Счет-фактура – Выписать счет-фактуру не требуется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 16.04.2012 N 03-07-08/107);
  • регистр НДС продажи – запись с видом ценности Услуги не на территории РФ для документа Распределение НДС;
  • регистр Необлагаемые НДС операции – запись с видом движения Приход для раздела 7 Декларации по НДС.

Алгоритм:

  • Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать:
    • Распределение НДС,
    • Формирование записей раздела 7 декларации по НДС;
  • Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС, раздел 7.

Услуги иностранцу, место реализации не РФ, услуги по ст. 149 НК РФ 

Организация заключила с иностранным заказчиком (Италия) лицензионный договор на передачу прав на использование базы данных.

12 августа переданы права на использование базы данных на сумму 1 500 EUR.

Условный курс EUR по ЦБ РФ:

  • 12 августа – 73,0000.

Передача прав на использование базы данных по лицензионному договору заказчику (Италия):

Главное – Настройки – Налоги и отчеты – НДС.

Администрирование – Настройки программы – Параметры учета ссылка Настройка плана счетов – Учет сумм НДС по приобретенным ценностям: ссылка По контрагентам, счетам-фактурам полученным, способам учета.

Карточка Договора с покупателем.

Карточка Договора с покупателем – Код операции.

Не ставим флажок Операция не подлежит налогообложению (ст. ­149 НК РФ).

Карточка НоменклатурыКод операции заполняем.

Карточка НоменклатурыКод операции заполняем.

Ставим флажок Операция не подлежит налогообложению (ст.­ ­149 НК РФ):

Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Реализация услуг:

  • % НДС – Без НДС;
  • Счет-фактура – Выписать счет-фактуру не требуется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • регистр НДС продажи – запись для расчета пропорции (облагаемые/необлагаемые) для документа Распределение НДС;
  • регистр Необлагаемые НДС операции – запись с видом движения Приход для раздела 7 Декларации по НДС.

Алгоритм:

  • Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать:
    • Распределение НДС,
    • Формирование записей раздела 7 декларации по НДС;
  • Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС, раздел 7.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий