Вычет входящего НДС при оказании услуг иностранцам с 01 июля 2019 в 1С

Изменения в главе 21 НК РФ с 01.07.2019 

Нормативная база

• Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ;
• Глава 21 НК РФ (НДС).

Применяется к операциям с 01.07.2019 и по покупкам, и по продажам (Письмо Минфина РФ от 03.09.2019 N 03-07-08/67703).

Изменение № 1. Входящий НДС

Место реализации не РФ. Например, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ («по покупателю») – оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации…

Операции по ст. 149­ НК РФ. Например, пп. 26 ст. 149 НК РФ – передача исключительных прав на программы для электронных ЭВМ, базы данных…, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Изменение № 2. Пропорция по раздельному учету НДС

Если место реализации услуг (работ) не РФ по ст. 148 НК РФ (п. 4 ст. 170 НК РФ, п. 4.1 ст. 170 НК РФ), за исключением операций по ст. 149 НК РФ, то такая реализация в целях раздельного учета относится к облагаемой НДС (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Неопределенность в нормативной базе

По ЕАЭС место реализации определяется не по ст. 148 НК РФ, а на основании п. 28, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС. Следовательно, условия, указанные в пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, не выполняются.

Код операции 1010821 Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, п. 29 Протокола ЕАЭС (приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Что не изменилось

По прежнему заполняем и сдаем раздел 7 декларации по НДС.

• операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
• операции, не признаваемые объектом налогообложения;
• операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
• а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

См. также:

• Не пропустите новое по НДС с 1 июля 2019!
• Определение места реализации услуг иностранцами
• Оказываем услуги по бухгалтерскому консультированию иностранному покупателю. Надо ли платить НДС, как налоговый агент?
• Работа и услуга: в чем разница?
• Без НДС VS НДС 0%

Услуги иностранцу, место реализации не РФ, распределение НДС 

Правило 5%

Все налогоплательщики, у которых есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС, обязаны вести раздельный учет входящего НДС (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Если доля «необлагаемых» расходов в общих расходах на приобретение товаров (работ, услуг) меньше 5%, то у налогоплательщика есть право принять «общехозяйственный» входящий НДС к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям необходимо закрепить в учетной политике Организации.

В 3 квартале Организации оказаны услуги по аренде офисного помещения, которые одновременно относятся к не облагаемым и к облагаемым НДС операциям, на общую сумму 360 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

В отчетном периоде не соблюдено правило 5%.

Организация в этом же квартале:

• оказала иностранцу маркетинговые услуги;
• передала иностранцу права пользования базой данных по лицензионному договору;
• оказала консультационные услуги на внутреннем рынке.

Главное – Настройки – Налоги и отчеты – НДС.

Администрирование – Настройки программы – Параметры учета ссылка Настройка плана счетов – Учет сумм НДС по приобретенным ценностям: ссылка По контрагентам, счетам-фактурам полученным, способам учета:

• Принимается к вычету,
• Учитывается в стоимости,
• Блокируется до подтверждения 0%,
• Распределяется.

Покупки – Покупки – Поступление (акт, накладные) – Поступление услуг.

Способ учета НДС — Распределяется – для операций, облагаемых и не облагаемых НДС. В этом случае входящий НДС должен распределяться, т.к. он предъявлен по приобретениям, которые одновременно будут использоваться в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, например, аренда офиса (п. 4 ст. 170 НК РФ, п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Алгоритм:

• Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать
  • Распределение НДС
  • Формирование записей книги покупок
• Отчеты – НДС – Книга покупок
• Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС, раздел 3

Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать – Распределение НДС, вкладка Выручка от реализации:

Проверка расчета

Расшифровка выручки: Отчеты — Стандартные отчеты — Универсальный отчет:

• выручка от реализации, облагаемой НДС;
• выручка от экспорта несырьевых товаров (НДС 0%);
• выручка от реализации услуг не на территории РФ (без НДС);
• выручка от реализации, не облагаемой НДС (не ЕНВД);
• выручка от реализации, не облагаемой НДС (ЕНВД);
• выручка от реализации, облагаемой по ставке 0% (кроме экспорта несырьевых товаров).

Вкладка Распределение.

Проверка расчета

Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать – Формирование записей книги покупок.

Отчеты – НДС – Книга покупок.

Отчеты – 1С-Отченость – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС.

Алгоритм общий:

• Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать
  • Распределение НДС
  • Формирование записей раздела 7 декларации по НДС
  • Формирование записей книги покупок
• Отчеты – НДС – Книга покупок
• Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС, раздел 3, 7

См. также:

• [17.10.2019 запись] Отчетность за 9 месяцев 2019 г. в 1С:Бухгалтерия, часть 2 (НДС)
• Как проверить суммы реализации в документе распределение НДС
• Правило 5 процентов для ведения раздельного учета входящего НДС
• Как в 1С вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции?
• Раздел 7 декларации по НДС для необлагаемых операций
• Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС
• Учетная политика по НДС

Услуги иностранцу, место реализации не РФ, услуги не по ст. 149 НК РФ 

Организация заключила с иностранным заказчиком (Италия) договор на оказание маркетинговых услуг.

05 августа оказаны маркетинговые услуги на сумму 2 000 EUR.

26 августа оказаны консультационные услуги на внутреннем рынке на сумму 240 000 руб. (в т.ч. НДС 20%).

Условный курс EUR по ЦБ РФ:

• 05 августа – 72,0000

Оказание маркетинговых услуг заказчику (Италия):

• место реализации не РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ), НДС не облагается;
• операции не по ст. 149 НК РФ:
  • входящий НДС принимается к вычету в общем порядке;
  • не требуется вести раздельный учет НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 170 НК РФ), но он нужен в 1С для раздела 7 Декларации по НДС;
  • для расчета пропорции услуги относятся к облагаемым НДС.

Главное – Настройки – Налоги и отчеты – НДС.

Администрирование – Настройки программы – Параметры учета ссылка Настройка плана счетов – Учет сумм НДС по приобретенным ценностям: ссылка По контрагентам, счетам-фактурам полученным, способам учета.
Карточка Договора с покупателем.

Карточка Договора с покупателем – Код операции.

Не ставим флажок Операция не подлежит налогообложению (ст. ­­­149­ НК РФ):

Карточка Номенклатуры – Код операции НЕ заполняем.

Можем оставить % НДС 20%, если эти же услуги оказываются на территории РФ.

Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

 

Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Реализация услуг:

• % НДС – Без НДС;
• Счет-фактура – Выписать счет-фактуру не требуется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 16.04.2012 N 03-07-08/107);
• регистр НДС продажи – запись с видом ценности Услуги не на территории РФ для документа Распределение НДС;
• регистр Необлагаемые НДС операции – запись с видом движения Приход для раздела 7 Декларации по НДС.

Алгоритм:

• Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать:
  • Распределение НДС,
  • Формирование записей раздела 7 декларации по НДС;
• Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС, раздел 7.

Услуги иностранцу, место реализации не РФ, услуги по ст. 149 НК РФ 

Организация заключила с иностранным заказчиком (Италия) лицензионный договор на передачу прав на использование базы данных.

12 августа переданы права на использование базы данных на сумму 1 500 EUR.

Условный курс EUR по ЦБ РФ:

• 12 августа – 73,0000.

Передача прав на использование базы данных по лицензионному договору заказчику (Италия):

• место реализации не РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ);
• операции по ст. 149 НК РФ освобождены от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ):
  • входящий НДС включается в стоимость (пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ)
  • требуется вести раздельный учет НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 170 НК РФ)
  • для расчета пропорции услуги относятся к необлагаемым НДС

Главное – Настройки – Налоги и отчеты – НДС.

Администрирование – Настройки программы – Параметры учета ссылка Настройка плана счетов – Учет сумм НДС по приобретенным ценностям: ссылка По контрагентам, счетам-фактурам полученным, способам учета.

Карточка Договора с покупателем.

Карточка Договора с покупателем – Код операции.

Не ставим флажок Операция не подлежит налогообложению (ст. ­149 НК РФ).

Карточка Номенклатуры – Код операции заполняем.

Карточка Номенклатуры – Код операции заполняем.

Ставим флажок Операция не подлежит налогообложению (ст.­ ­149 НК РФ):

Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Реализация услуг:

• % НДС – Без НДС;
• Счет-фактура – Выписать счет-фактуру не требуется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
• регистр НДС продажи – запись для расчета пропорции (облагаемые/необлагаемые) для документа Распределение НДС;
• регистр Необлагаемые НДС операции – запись с видом движения Приход для раздела 7 Декларации по НДС.

Алгоритм:

• Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – Создать:
  • Распределение НДС,
  • Формирование записей раздела 7 декларации по НДС;
• Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС, раздел 7.

См. также:

• [17.10.2019 запись] Отчетность за 9 месяцев 2019 г. в 1С:Бухгалтерия, часть 2 (НДС)

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email