Учет расходов на обеспечение нормальных условий труда в 1С

Работодатель часто обеспечивает работников всем необходимым на рабочем месте: приобретает кулер, питьевую воду, микроволновую печь, обогреватель и т. д.

В статье разберем:

• какие расходы можно принять в налоговом учете;
• можно ли принять к вычету НДС с таких расходов;
• как отразить эти операции в программе 1С.

Все материалы по ФСБУ 5/2019 ЗАПАСЫ смотрите здесь.

Пошаговая инструкция

12 марта Организация для обеспечения нормальных условий труда приобрела товары:

• микроволновую печь на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
• обогреватель на сумму 9 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В тот же день весь инвентарь передан в эксплуатацию.

Учетной политикой предусмотрено, что в программе на забалансовых счетах ведется учет списанного в расходы инвентаря.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение инвентаря (микроволновая печь, обогреватель)

Нормативное регулирование

БУ

ФСБУ 5/2019 технику для офиса не признает запасами. Организация в соответствии со своей учетной политикой отнести приобретенную технику в состав:

• основных средств;
• расходов на момент приобретения.

Единовременное признание стоимости техники в расходах можно обосновать требованием рациональности ведения бухучета при условии, что данные о ней несущественны в соответствии с критериями, установленными в организации (п. 7.4 ПБУ 1/2008).

НУ

Налогоплательщик может учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Конкретный перечень таких расходов в НК РФ отсутствует, поэтому можно учесть любые расходы, соответствующие данному определению, в том числе на:

• приобретение питьевой воды и установку кулеров (Письмо Минфина РФ от 17.07.2017 N 03-03-06/1/45286);
• покупку климатической техники (Письма Минфина РФ от 02.10.2015 N 03-03-06/56359, от 03.10.2012 N 03-03-06/2/112);
• оборудование мест для приема пищи (п. 5.52 СНиП 2.09.04-87, Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 N 03-03-06/2/149).

НДС по расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности принимается к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Учет в 1С

Отразите поступление инвентаря документом Поступление (акты, накладные, УПД) вид документа Накладная, УПД (Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД)).

Укажите:

• Номенклатура — элемент из справочника Номенклатура:
  • Вид номенклатуры — Инвентарь и хозяйственные принадлежности;
• Счет учета — 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 10.09 Кт 60.01 — хозяйственный инвентарь принят к учету;
• Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акты, накладные, УПД) — Накладная, УПД и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными Поступление (акты, накладные, УПД) — Накладная, УПД:

• Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

• В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
  • сумма НДС, принятая к вычету;
• В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Списание (передача в эксплуатацию) хозяйственного инвентаря

Списание (передачу в эксплуатацию) хозяйственного инвентаря оформите документом Передача материалов в эксплуатацию в разделе Склад — Передача материалов в эксплуатацию.

На вкладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности укажите:

• Номенклатура — передаваемый в эксплуатацию инвентарь;
• Физическое лицо — материально-ответственное лицо за инвентарь в эксплуатации;
• Способ отражения расходов — способ учета затрат на приобретение инвентаря, выбирается из справочника Способ отражения расходов:
  • Счет затрат — 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • Субконто — статья затрат по которой будут накапливаться расходы. Выбирается из справочника Статьи затрат, Вид расхода — Прочие расходы.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 10.09 — стоимость инвентаря списана в прочие расходы;
• МЦ.04 — стоимость инвентаря в эксплуатации отражена за балансом.

Отчет о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах стоимость техники отражается:

• стр. 2220 «Управленческие расходы». PDF

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль стоимость техники отражается в составе косвенных доходов:

• Лист 02 Приложение N 2:
  • стр. 040 «Косвенные расходы — всего». PDF

См. также:

• Учет питьевой воды и возвратной тары в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Приобретение кулера и питьевой воды
• Учет расходов на воду

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email