Экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров (продукции) подтвержден позднее 180 дней в 1С

Документы для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту несырьевых товаров (готовой продукции), приобретенных после 01.07.2016, собраны позднее 180 дней. Ранее экспорт не был подтвержден в срок, поэтому Организация рассчитала и уплатила пени и НДС, а также сдала уточненную декларацию по НДС за период отгрузки на экспорт.

Рассмотрим на примере реализации готовой продукции в ЕАЭС, какие шаги надо выполнить в 1С, если пакет подтверждающих документов по экспорту все-таки был собран.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила экспортный контракт с иностранным покупателем LadystyleKz (Казахстан) на поставку несырьевой продукции на сумму 15 000 USD.

15 февраля покупателю LadystyleKz отгружена на экспорт продукция Босоножки женские «Кейт» (1 000 пар.) стоимостью 15 000 USD.

01 октября Организация собрала пакет документов (позже 180 дней) для подтверждения ставки НДС 0% по экспортной отгрузке.

Ранее экспорт не был подтвержден в срок, с экспортной отгрузки был исчислен НДС 18%. В ИФНС была представлена уточненная декларация по НДС за 1 квартал.

По итогам 4 квартала Организация для подтверждения ставки НДС 0% представила в ИФНС комплект документов и декларацию по НДС за 4 квартал.

Условные курсы для оформления примера:

• 01 октября — курс ЦБ РФ 62,00 руб./USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

См. начало примера Реализация готовой продукции на экспорт (ЕАЭС)

Узнать про Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) не подтвержден в течение 180 дней

Блок-схема Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) в ЕАЭС по товарам, приобретенным с 01.07.2016

На схеме представлен порядок отражения экспортерами данных в:

• книге продаж;
• декларации по НДС в части отгрузки и вычета;
• 1С.

Рассмотрим порядок действий по событию Документы собраны позднее срока (180 кл. дней). Экспорт был ранее НЕ подтвержден.

Подтверждение ставки НДС 0% позднее 180 дней

Чтобы воспользоваться ставкой НДС 0%, необходимо ее обосновать, предоставив в ИФНС определенный пакет документов. Если ставка НДС 0% не будет подтверждена в срок 180 дней, то реализация будет облагаться НДС по обычным ставкам 18% (10%).

По несырьевым товарам, приобретенным и реализованным после 01.07.2016, право на вычет по входящему НДС не зависит от того, подтвержден экспорт или нет. Документальное подтверждение ставки НДС 0% нужно именно для того, чтобы иметь право оформить реализацию на экспорт с такой «пониженной» ставкой.

Для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту в ИФНС предоставляется пакет документов (п 5. Протокола ЕАЭС):

• договор (контракт) с покупателем из другого государства ЕАЭС;
• заявление о ввозе с отметкой налогового органа об уплате налога или Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Письмо ФНС РФ от 11.01.2017 N АС-4-15/201@, Приказ ФНС РФ от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@);
• транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров (Письмо ФНС РФ от 07.09.2015 N ОА-4-17/15723@);
• иные документы — как правило, по агентским договорам (Письмо ФНС РФ от 07.09.2015 N ОА-4-17/15723@).

См. также Нужны ли транспортные документы по экспорту в ЕАЭС?

Всегда ли с пакетом документов надо сдавать контракт?

Выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки, указанная в Протоколе ЕАЭС, сегодня НЕ предоставляется, т. к. исключена локальным законодательством из списка обязательных документов (п. 1 ст. 165 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 30.06.2016 N 03-07-13/1/38244).

Подтверждающие документы, в т. ч. Перечень заявлений о ввозе товаров предоставляются в ИФНС одновременно с декларацией по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ). Документы можно подать на бумажном носителе, в электронном виде по утвержденным форматам или в виде скан-образов документов (Письмо ФНС РФ от 11.01.2017 N АС-4-15/201@).

Если все документы, указанные в п. 4 Протокола ЕАЭС, были собраны и предоставлены в ИФНС, то экспортная реализация облагается НДС по ставке 0% (п. 1, п. 5 Протокола ЕАЭС).

Предоставление в ИФНС полного пакета документов для подтверждения экспортной реализации позднее 180 дней, т. е. подтверждение нулевой ставки НДС регистрируется документом Подтверждение нулевой ставки НДС в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать.

Рассмотрим особенности заполнения документа Подтверждение нулевой ставки НДС по примеру.

Шапка документа

• от — дата сбора (предоставления) полного пакета подтверждающих документов;
• Статья прочих расходов — не заполняется, т. к. применяется ставка НДС 0% и расходов по начисленному НДС в данном случае нет. Поле заполняется если экспорт не подтвержден.

Табличная часть документа

Табличную часть можно автоматически заполнить экспортными реализациями по кнопке Заполнить:

• Покупатель — иностранный покупатель, которому реализовали товары (продукцию) на экспорт.
• Документ отгрузки — документ Реализация (акт, накладная) по экспортной поставке, ставка НДС 0% по которой подтверждается.
• Событие — Подтверждена ставка 0%.
• Продажи с НДС 0% — налоговая база по НДС.

Документ по умолчанию заполняется всеми реализациями на экспорт, по которым ставка НДС 0% еще не подтверждена. Поэтому, если есть лишние данные, то их надо удалить и оставить только те отгрузки, по которым собран пакет подтверждающих документов.

Проводки по документу

Документ не формирует проводки по БУ и НУ.

После подтверждения ставки НДС 0% выставленный счет-фактура на экспортную реализацию отражается в Книге продаж в периоде подтверждения нулевой ставки НДС — в момент определения налоговой базы по НДС по ставке 0%. В нашем примере — в 4 квартале.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Принятие НДС к вычету, начисленного ранее по неподтвержденной экспортной реализации

После подтверждения нулевой ставки НДС можно принять к вычету ранее начисленный налог по ставке 18% по экспортной отгрузке (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 171 НК РФ, п. 3 ст. 172 НК РФ). Переносить данный вычет на 3 года нельзя (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету при подтверждении экспорта позднее установленного срока 180 календарных дней, в книге покупок регистрируется СФ, составленный и зарегистрированный в книге продаж ранее, когда ставка НДС 0% была не подтверждена в срок (п. 23.1 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Принятие к вычету НДС, ранее начисленного по экспортной реализации, осуществляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция по примеру.

Вкладка Бухгалтерский и налоговый учет заполняется проводкой:

• Дебет — 68.02 «Налог на добавленную стоимость»:
  • Субконто 1 — вид платежа в бюджет Налог (взносы): начислено/уплачено.
• Кредит — 68.22 «НДС по экспорту к возмещению»:
  • Субконто 1 — иностранный покупатель, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — счет-фактура, выписанный ранее, по которому начислен НДС по ставке 18%, когда экспортная отгрузка не была подтверждена в срок 180 дней (3 квартал).
• Сумма — сумма ранее начисленного НДС по неподтвержденной экспортной отгрузке.

Чтобы вычет НДС был отражен в книге покупок, следует отразить движения по регистру накопления НДС Покупки. Для этого надо настроить табличную часть документа Операция, введенная вручную по кнопке Еще (в шапке документа) – Выбор регистров – Регистры накопления – флажок НДС Покупки — ОК.

Рассмотрим заполнение вкладки НДС Покупки по нашему примеру.

• Поставщик — Экспортер ООО, т. е. наша организация-продавец, ее необходимо добавить в справочник Контрагенты.
• Счет-фактура — «технический» счет-фактура, который необходимо создать в журнале документов Счет-фактура полученный. Данный СФ должен повторять реквизиты (дата и номер) счета-фактуры выданного со ставкой НДС 18% при не подтверждении экспорта.

Для того чтобы создать такой «технический» СФ, необходимо сначала создать документ Отражение НДС к вычету и уже на его основании зарегистрировать Счет-фактура полученный. Он необходим, чтобы корректно заполнить регистр НДС Покупки.

Документ Отражение НДС к вычету оформляется через Операции – НДС – Отражение НДС к вычету — кнопка Создать.

Вкладку Главное заполняем следующим образом:

• от — дата подтверждения экспорта, в нашем примере — 01 октября (на 229-й день);

Если планируется подтверждать экспорт, то документы Отражение НДС к вычету и Счет-фактура полученный рекомендуется создавать сразу в периоде, когда истек срок сбора документов 180 дней и выставлен счет-фактура, выданный со ставкой НДС 18%. В таком случае в поле от будет указана дата СФ выданного.

• Контрагент — продавец, т. е. наша Организация.
• Договор — вид договора С покупателем.
• Флажок Использовать как запись книги покупок — поставить.
• Код вида операции — «24» Подтверждение ставки 0% по истечении 180 дней» выбрать из выпадающего списка.

Вкладку Товары и услуги заполнить данными:

• Вид ценности — Товары.
• Сумма — сумма по СФ с НДС.
• % НДС — ставка, по которой НДС был начислен с неподтвержденной экспортной отгрузки, далее суммы НДС и Всего будут рассчитаны автоматически.
• Событие — Предъявлен НДС к вычету выбрать из выпадающего списка.

После заполнения документа необходимо на его основании зарегистрировать «технический» СФ в поле Счет-фактура в нижней части.

• Счет-фактура № _ от — номер и дата СФ выданного, который был оформлен по истечении 180 дней со ставкой НДС 18%. В нашем примере — № 4 от 14.08.2019;
• флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения — снять.

Документ Отражение НДС к вычету использовался только как основание для создания «технического» СФ, поэтому надо вернуться в этот документ и отредактировать его:

• по кнопке ДтКт перейти в движения документа Отражение НДС к вычету;
• включить режим Ручная корректировка;
• на вкладке НДС покупки удалить регистрационную запись в регистре.

Теперь продолжим оформление документа Операция, введенная вручную, вкладка НДС покупки:

• Вид ценности — Товары.
• Ставка НДС — 18%.
• Счет учета НДС — 68.22 «НДС по экспорту к возмещению».
• Событие — Подтверждена ставка 0%, выбирается из выпадающего списка.
• Дата события — дата подтверждения нулевой ставки, в нашем примере — 01 октября.
• Сумма без НДС— налоговая база по НДС.
• НДС — сумма начисленного «экспортного» НДС, которая принимается к вычету.
• Код вида операции — «24» Подтверждение ставки 0% после истечения 180 дней».
• Документ отгрузки — экспортная отгрузка, по которой собран пакет подтверждающих документов, выбирается из журнала документов Реализация (акт, накладная).
• Запись дополнительного листа — нет.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Отчетность

В декларации по НДС за 4 квартал 2019 сумма вычета «экспортного» НДС отражается:

В Разделе 4 «Расчет суммы налога…обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»: PDF

• стр. 010 — код операции 1010421 «Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств-членов ЕАЭС». Этот код надо выбрать вручную из выпадающего списка. По умолчанию в декларации заполняется другой код.
• стр. 040 — сумма НДС, начисленная ранее по ставке 18% по неподтвержденному экспорту, которая принимается к вычету при его подтверждении. Данное поле заполняется вручную. Эта сумма была указана ранее в Разделе 6 уточненной декларации по НДС за 1 квартал в строке 030. PDF

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• данные счета-фактуры, выставленного при начислении НДС по ставке 18% по неподтвержденной экспортной отгрузке, код вида операции «24».

В течение какого срока можно подтвердить экспорт и принять к вычету «экспортный» НДС, если ранее пакет документов не был собран в срок 180 дней?

Ранее неподтвержденный экспорт можно подтвердить позднее в течение 3-х лет (п. 2 ст. 173 НК РФ). Но с какой даты считаются 3 года? По этому вопросу есть три точки зрения:

• с даты отгрузки товаров на экспорт (Письмо Минфина РФ от 03.02.2015 N 03-07-08/4181, Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08);
• с периода, в котором наступил 181-й день с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2008 по делу N А66-8148/2007);
• с периода, в котором собран полный пакет документов (Постановление ФАС Московского округа от 24.02.2012 по делу N А40-44190/11-91-191).

Представление Декларации по НДС за 4 кв. в ИФНС

Подтвержденная экспортная реализация отражается в декларации по НДС за 4 квартал.

В Разделе 4 «Расчет суммы налога…обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»: PDF

• стр. 010 — код операции 1010421 «Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств-членов ЕАЭС». Этот код надо выбрать вручную из выпадающего списка. По умолчанию в декларации заполняется другой код.
• стр. 020 — налоговая база по НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• регистрация счета-фактуры, выставленного при экспортной реализации, код вида операции «01».

Декларация по НДС сдается по общей форме, т. е. по той же, что используется для внутренней реализации (Приложение N 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в текущей редакции). Отдельной формы декларации по НДС для экспортеров нет:

• При подтверждении экспорта заполняется специальный Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена».
• Вычет входящего НДС по экспорту несырьевых товаров, которые были приобретены с 01.07.2016, отражается в Разделе 3 декларации по НДС за тот период, в котором налогоплательщик получил на него право. Входящий НДС принимается к вычету независимо от того, подтверждена ли ставка НДС 0%. Вычет входящего НДС по приобретенным для производства продукции материалам и услугам применен в 1 квартале.

Срок сдачи декларации по НДС для экспортеров общий — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором подтверждена ставка НДС 0% (Письмо Минфина РФ от 29.09.2015 N 03-07-14/55546).

Если срок сбора документов истек внутри квартала и пакет документов был собран вовремя, то декларация по НДС сдается по общим срокам, а не досрочно (в тот момент, когда пакет собран и срок сбора документов истек). Момент определения налоговой базы в данном случае — последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 5 Протокола ЕАЭС).

Представление Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в ИФНС

Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов необходимо предоставить одновременно с декларацией по НДС при подтверждении ставки НДС 0% по экспортным операциям (Приказ ФНС РФ от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@, п. 5 Протокола ЕАЭС).

Перечень заявлений о ввозе оформляется с помощью регламентированного отчета Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в разделе Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – вкладка Все – папка Налоговая отчетность.

В момент создания отчета выбирается период, за который он предоставляется: месяц или квартал. В нашем примере отчет формируется за 4 квартал.

Отчет заполняется в ручном режиме.

Титульный лист:

• в поле Налоговая декларация (код) указывается код формы по КНД декларации по НДС — 1151001.

Раздел 1

Отчет заполняется на основании тех данных, что указаны в Заявлении о ввозе товаров (Заявление), полученном от покупателя. Покупатель обязан передать Заявление с отметкой своего налогового органа на бумажном носителе или в электронном виде продавцу (п. 4 Протокола ЕАЭС, Правила заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Приказ ФНС РФ от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@).

Проверить поступление электронной копии Заявления о ввозе из налоговых органов страны покупателя в ИФНС РФ можно через сервис проверки заявлений

Порядок заполнения Заявления:

• в графе 3 Раздел заявления, в котором располагаются реквизиты продавца из выпадающего списка выбирается:
  • Код 1 / Раздел 1 — в этом разделе указываются данные по обычным поставкам купли-продажи, как в нашем примере.
  • Код 3 / Раздел 3 следует выбрать, если Заявление о ввозе относится к сделке по агентскому договору. В нашем примере такие код и раздел не выбираются и не заполняются.

После заполнения Перечень заявлений следует Записать, а затем, воспользовавшись соответствующими кнопками, отчет можно:

• выгрузить;
• проверить выгрузку;
• напечатать;
• отправить в ИФНС.

Для подтверждения экспорта в дальнее зарубежье можно сдать в ИФНС реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов (Приложение N 5 к Приказу ФНС от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427). Этот перечень заменит пакет документов на бумажных носителях (кроме контракта).

При экспорте в ЕАЭС аналогичного реестра пока нет — сдается Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и пакет подтверждающих документов. PDF

См. также:

• Реализация готовой продукции на экспорт
• Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) подтвержден в течение 180 дней
• Экспорт несырьевых товаров (готовой продукции) не подтвержден в течение 180 дней
• Приобретение материалов для производства продукции
• Выпуск продукции со списанием материалов по спецификации (без субконто Продукция)

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email