Реализация на экспорт в ЕАЭС товаров физическим лицам через интернет-магазин в 1С

С 1 июля 2024 изменились правила обложения НДС операций по реализации товаров в ЕАЭС физическим лицам через электронные торговые площадки (ЭТП).

В статье разберем, как российскому продавцу отразить продажу товаров физлицу через свой интернет-магазин (не маркетплейс), если выдача товара происходит в одной из стран ЕАЭС, за пределами РФ.

Оформление операций автоматизировано в программе 1С (с релиза 3.0.160.22).

Пошаговая инструкция

01 октября организация приобрела товары для реализации через интернет-магазин в РФ и на территории государств-членов ЕАЭС на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

09 октября от покупателя получена оплата за товар по платежной карте через интернет-сайт.

10 октября единица товара стоимостью 2 000 руб. (без НДС) реализована физлицу через интернет-магазин на территории Беларуси.

Организация ведет раздельный учет НДС.

В 3 квартале:

• реализация, облагаемая НДС, — 80 000 руб.
• «распределяемый» НДС по аренде — 30 000 руб. (10 000 руб. * 3 мес.)
• других операций, не облагаемых НДС, не было

Приобретение товаров

Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ внес изменения в гл. 21 НК РФ с 01.07.2024, в частности:

• местом реализации товаров через ЭТП (в т. ч. интернет-магазин) является страна получения товаров физлицом (п. 1 ст. 147 НК РФ). НДС по реализации за пределами РФ не начисляется, выручка отражается в разделе 7 декларации с кодом 1010811
• «входной» налог по этим товарам, а также по косвенным расходам принимается к вычету в общем порядке. Раздельный учет входящего НДС не требуется (пп. 5 п. 2 ст. 171 НК РФ)

Продавец (посредник) должен встать на учет в стране получения товаров и уплачивать налоги в соответствии с законодательством этой страны ЕАЭС.

Подробности изучите на сайте ФНС конкретной страны ЕАЭС:

• Республика Армения
• Республика Беларусь
• Республика Казахстан
• Кыргызская Республика

У всех членов ЕАЭС есть сайт ФНС на русском и английском языках. Соответствующие переключатели, как правило, расположены в шапке сайта (при необходимости нужную страницу можно перевести в браузере):

Приобретение товаров, которые могут быть проданы на территории ЕАЭС, оформите в обычном порядке документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом Товары в разделе Покупки.

Укажите Способ учета НДС — Принимается к вычету и зарегистрируйте входящий счет фактуру / УПД.

При включенном раздельном учете НДС налог принимается к вычету документом Формирование записей книги покупок. Если раздельный учет не ведется, установите в документе Счет-фактура полученный на поступление флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.

Включать раздельный учет входящего НДС необязательно. При разовых операциях проще заполнить раздел 7 декларации по НДС в ручном режиме.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 41.01 Кт 60.01 — товары приняты к учету
• Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету по субконто Принимается к вычету

Оплата покупателя через интернет-магазин

Предоплату покупателя по платежной карте оформите документом Операция по платежной карте вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Операции по платежным картам.

В документе укажите:

• Контрагент — покупатель, который оплатил покупку по платежной карте. Вид контрагента — Физическое лицо
• Вид оплаты — настройка договора эквайринга с банком, выбирается из справочника Виды оплат
  • Способ оплаты — Платежная карта, т. к. оплата осуществляется банковскими картами
  • Контрагент — банк, с которым заключен договор эквайринга, выбирается из справочника Контрагенты
  • Договор — договор эквайринга с банком, выбирается из справочника Договоры, Вид договора Прочее
  • Счет расчетов — 57.03 «Продажи по платежным картам», поскольку зачисления денежных средств на расчетный счет, как правило, будут осуществляться не в день оплаты
  • Комиссия банка — укажите в соответствии с банковским договором
• Сумма — сумма оплаты по банковской карте
• Договор — номер заказа, счет, который формирует интернет-магазин. Можно указать Без договора, т. к. в нашем примере договор с розничным покупателем не составляется

При поступлении на расчетный счет в обычном порядке отразите Зачисление оплаты от платежного агента на расчетный счет.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 57.03 Кт 62.02 — аванс, перечисленный покупателем

Реализация товаров

Проверьте настройки:

• в разделе Главное — Функциональность — Внешняя торговля должен быть установлен флажок Экспорт товаров, в том числе в ЕАЭС
• в карточке товара укажите производителя, код ТН ВЭД и вес единицы товара в килограммах

Раздельный учет НДС для оформления таких операций включать не требуется.

Создайте документ Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Товары в разделе Продажи.

Заполните:

• Контрагент — покупатель (Вид контрагента — Физическое лицо, Страна регистрации — укажите, если совпадает со страной получения)
• % НДС — Без НДС

По ссылке Доставка (если контрагент — физлицо, страна регистрации из ЕАЭС и ставка Без НДС), автоматически указывается:

• Страна реализации — указанная страна
• проставляется флажок Интернет-заказ

Если не указывали страну регистрации (или она не совпадает со страной получения товара), проставьте эти данные вручную.

Вид транспорта на границе — укажите для заполнения Статформы в ФТС.

Счет-фактуру по реализации выставлять не требуется.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров
• Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса покупателя
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров

Поступление услуг по аренде

Поступление услуг, относящихся к облагаемой и необлагаемой НДС деятельности, оформите документом Поступление (акты, накладные, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки.

В графе Счет учета укажите Способ учета НДС — Распределяется.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на аренду
• Дт 19.04 Кт 60.01 — НДС принят к учету по субконто Распределяется

Правило 5 процентов для ведения раздельного учета входящего НДС в 1С

Представление статистического отчета в ФТС в электронном виде

Сформируйте отчет Статистическая форма учета и перемещения товаров в разделе Отчеты — Регламентированные отчеты.

Установите переключатель Экспорт. По кнопке Заполнить откроется список доступных документов реализации. Если их много, установите отборы по заданным критериям и выберите нужные.

На вкладке Общие сведения указывается:

• Графа 2. Покупатель — «Физические лица» (п. 7 Приложения 1 к Постановлению Правительства от 19.06.2020 N 891)

На вкладке Общие сведения указывается:

• Графа 19 — код 07 — товары, вывозимые в рамках интернет-торговли в адрес физических лиц (п. 24 Приложения 1 к Постановлению Правительства от 19.06.2020 N 891)

Не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором отгружен товар отправьте отчет в ФТС. Он заполняется по всем отгрузкам за месяц по каждой стране ЕАЭС отдельно.

Представление статистического отчета в ФТС в электронном виде в 1С

Распределение НДС по общехозяйственным услугам

По окончании квартала (если ведется раздельный учет входящего НДС) создайте документ Распределение НДС в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

Вкладки документа заполняются автоматически по кнопке Заполнить.

Реализация товаров физлицу в ЕАЭС отражается как выручка по облагаемой НДС деятельности (т. е. участвует в пропорции для распределения НДС в числе облагаемых операций, потому что у налогоплательщика есть право на вычет входящего НДС по такой реализации).

На вкладке Распределение весь НДС, относящийся напрямую к реализованным товарам и «распределяемый» отражается в графе Принимается к вычету (при отсутствии других необлагаемых НДС операций).

Проводки по документу

НДС на счете 19.04 переносится с субконто Распределяется на субконто Принимается к вычету.

Принятие НДС к вычету по товарам и общехозяйственным услугам

После проведения документа Распределение НДС входящий НДС со способом учета Принимается к вычету ставится к вычету с помощью документа Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 19.03 (19.04) — принятие НДС к вычету

Отражение необлагаемой операции в Разделе 7 Декларации по НДС

До внесения изменений в Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, при отражении в разделе 7 таких операций по реализации рекомендуется использовать код операции (Письмо ФНС от 14.10.2024 N СД-4-3/11667@):

• 1010836 — реализация посредством электронной торговой площадки товара ЕАЭС, находящегося в момент получения его покупателем — физическим лицом на территории государства — члена ЕАЭС (кроме Российской Федерации)

Заполните документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

Операции по коду 1010836 заполняются автоматически, даже если раздельный учет НДС не ведется (с релиза 3.0.164). Необлагаемая выручка по продажам в ЕАЭС отражается в графе 2.

В декларации по НДС сумма выручки отражается только в разделе 7. гр. 2.

См. также:

• Заполнение раздела 7 по операциям, не признаваемым объектом налогообложения в 1С
• Автозаполнение реестра документов к разделу 7 декларации по НДС в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email