Проверка иностранного контрагента и работа через агента: как снизить риски и не получить налоговые претензии

Непроверенный иностранный партнер или неправильно оформленная схема с платежным агентом — одна из самых частых причин финансовых потерь и претензий со стороны налоговых органов. В этой статье разберем, как бухгалтеру организовать проверку контрагента и грамотно выстроить платежи через агента, чтобы избежать рисков.

Как и почему необходимо провести проверку контрагента

Проверка иностранного партнера — не формальность, а требование валютного, налогового и таможенного контроля. Минимальный пакет: выписка из торгового реестра, сведения о руководителе и документы, подтверждающие полномочия подписанта.

Сбор информации о контрагенте не может ограничиваться формальной выпиской — она не дает оценки надежности партнера.

Практические способы дополнительной проверки:

• Через Торгово-промышленную палату (ТПП РФ)

Можно направить запрос в ТПП РФ или ее региональное представительство на получение бизнес-справки по иностранному юридическому лицу. Справка содержит сведения о регистрации, руководителях, финансовом положении и репутации компании на рынке. Срок обработки запроса — около 20 рабочих дней, по ряду стран (Юго-Восточная Азия, Африка) — до 3 месяцев. Услуга платная

• Через торговое представительство РФ за рубежом

Торгпредство РФ в стране контрагента может предоставить информацию о том, является ли компания реальным производителем, каковы ее производственные мощности и репутация на местном рынке. Запрос направляется в письменной форме с указанием реквизитов проверяемой компании

• Через атташе по коммерции (консульства)

Через консульство или атташе по коммерции иностранного государства в РФ можно запросить сведения о регистрационном статусе компании, ее деловой репутации, наличии судебных разбирательств, а также общую характеристику рынка, на котором работает контрагент

• Через самого контрагента

Практический и наиболее быстрый способ. Рекомендуется запросить напрямую: выписку из торгового реестра страны регистрации, устав или учредительный договор, финансовую отчетность за последние 1–2 года, лицензии и сертификаты (если применимо), документы, подтверждающие полномочия подписанта (доверенность или решение уполномоченного органа). В договоре следует закрепить ответственность контрагента за достоверность представленных сведений

Расчеты через платежного агента ВЭД

Используйте схему с платежным агентом ВЭД, когда прямые расчеты с иностранным контрагентом затруднены, например из‑за санкций или закрытых банковских маршрутов.

Платежный агент ВЭД — посредник, который проводит платеж в пользу иностранного контрагента от имени и в интересах российского импортера или экспортера по агентскому договору. Применяйте нормы ГК РФ, валютного регулирования (Федерального закона от 10.12.2003 N 173‑ФЗ) и требования AML/KYC по Федеральному закону от 07.08.2001 N 115‑ФЗ.

Правильно квалифицируйте операции и подготовьте комплект документов для валютного контроля. Сверьте суммы, реквизиты и предмет сделки.

В пакет документов включают:

• агентский договор с описанием схемы и указанием, от чьего имени действует агент — своего или принципала (ст. 1005 ГК РФ)
• внешнеторговый контракт с иностранным контрагентом
• инвойс от иностранного поставщика
• акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и иные коммерческие документы, оформленные в рамках агентского договора — для подтверждения факта оказания услуг агентом
• товаросопроводительные документы, например накладные, CMR, коносамент — по мере поставки
• отчет агента об исполнении поручения

Не меняйте назначение платежа и предмет договора. Не объединяйте в одном платеже разные основания.

Налоги при работе через агента

Главный тезис:

Доход иностранного агента за услуги, оказанные за пределами РФ, не признается доходом от источников в РФ.

Следствие:

• российская компания не является налоговым агентом по налогу на прибыль
• налог в РФ не удерживается

Это подтверждается разъяснениями Минфина и ФНС:

• п. 2 ст. 309 НК РФ — доходы от оказания услуг за пределами РФ не относят к доходам от источников в РФ
• ст. 24 НК РФ — обязанности налогового агента
• Письма Минфина от 10.10.2016 N 03-08-05/58776, от 07.08.2019 N 03-08-05/59549
• Письмо Минфина от 07.02.2024 N 03-08-05/9982
• Письмо ФНС от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@

Риски и взаимозависимость сторон

Если платежный агент ВЭД и российская компания-принципал — взаимозависимые лица по ст. 105.1 НК РФ, меняется налоговый режим и возрастает нагрузка.

По пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы иностранной организации от оказания услуг взаимозависимому лицу относятся к доходам от источников в России. Услуги признают оказанными на территории РФ, если покупатель услуг ведет деятельность в России, место фактического оказания услуг не учитывают.

У российской компании возникает обязанность налогового агента. Она должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дохода иностранной организации при выплате вознаграждения агенту. Ставка налога на прибыль по таким доходам — 15%. Обязанность налогового агента возникает в момент выплаты дохода, а не по дате фактического оказания услуг.

Поэтому, если выбираете платежного агента ВЭД среди взаимозависимых лиц, заранее оцените налоговые последствия и заложите их в цену сделки.

НДС при работе через агента

При составлении агентского договора важно четко прописать предмет — от него зависит НДС. Не включайте в договор с иностранным агентом консультационные, юридические или информационные услуги.

По пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации таких услуг признают территорию России, если покупатель ведет деятельность в РФ. В этом случае российская компания-принципал исчисляет и уплачивает НДС как налоговый агент. С 01.01.2026 основная ставка НДС — 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Налог рассчитают по этой ставке, если включить такие услуги в договор.

Чтобы избежать риска, сформулируйте предмет агентского договора только как посредничество при расчетах — без упоминания консультационных, юридических или информационных услуг.

Чтобы оформить правильно, в договоре укажите:

• только проведение платежей
• отсутствие дополнительных услуг

Пример формулировки: «Агент осуществляет платежи в интересах принципала без оказания иных услуг».

Бухгалтеру важно обеспечить документооборот при работе через агента:

• договор с агентом
• подтверждение характера услуг
• документы по платежам

Отдельно проверьте корректные формулировки в контракте, чтобы избежать переквалификации услуг.

Чек-лист для бухгалтеров:

• проверьте контрагента до заключения сделки
• храните полный пакет подтверждающих документов
• анализируйте предмет агентского договора
• отслеживайте признаки взаимозависимости
• контролируйте налоговые последствия по прибыли и НДС

Кратко о проверке иностранного контрагента и работе через агента

• Проверьте иностранного партнера — это не формальность, а требование валютного, налогового и таможенного контроля. Минимальный пакет: выписка из торгового реестра, сведения о руководителе, документы о полномочиях подписанта
• Для углубленной проверки используйте несколько каналов: запрос в ТПП РФ, торгпредство РФ в стране контрагента, атташе по коммерции иностранного государства в РФ, прямой запрос документов у контрагента
• Платежный агент ВЭД — законный инструмент расчетов, когда прямые переводы затруднены. Применяйте агентский договор по ГК РФ, Федеральные законы N 173‑ФЗ и N 115‑ФЗ
• Доход иностранного агента за услуги за пределами РФ не признают доходом от источников в России, российская компания не выступает налоговым агентом по налогу на прибыль (п. 2 ст. 309 НК РФ)
• Исключение — взаимозависимость. Если агент и принципал взаимозависимы по ст. 105.1 НК РФ, доходы агента признают доходами от источников в РФ (пп. 9.4 п. 1 ст. 309 НК РФ). У российской компании возникает обязанность налогового агента по налогу на прибыль по ставке 15%
• Если включить в агентский договор консультационные, юридические или информационные услуги, нужно исчислить НДС по ставке 22% (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, Федеральный закон от 28.11.2025 N 425‑ФЗ). Формулируйте предмет договора строго как посредничество при расчетах

См. также:

• Расчеты с иностранным поставщиком через посредника в 1С
• Налоговый агент по НДС при покупке услуг у иностранца с предоплатой в 1С

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши каналы в Max и RuTube, чтобы не пропустить важные изменения в 1С и законодательстве

Макс RuTube

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email