Налоговый агент по НДС при покупке услуг у иностранца с предоплатой в 1С

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при приобретении услуг, работ у иностранца — какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца и Определение места реализации услуг иностранцами рассмотрены в отдельных статьях.

Прежний алгоритм Налоговый агент по НДС при покупке услуг у иностранца с предоплатой в 1С до 2023 здесь >>

В 2023 — 2024 годах признание курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Налоговый агент при приобретении услуг у иностранца

01 февраля Организация-плательщик НДС заключила контракт с иностранной компанией на оказание консультационных услуг на сумму 1 440 USD (с учетом НДС).

Организация выступает налоговым агентом по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).

30 марта Организация перечислила 100% предоплату контрагенту в размере 1 200 USD (75 600 руб.) — за минусом удержанного НДС, а также включила НДС с аванса в декларацию за 1 квартал в сумме 15 120 руб.

14 апреля услуги были оказаны.

Условные курсы для оформления примера:

• 30 марта курс 63,00 руб./ USD;
• 14 апреля курс 65,00 руб./ USD.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Настройка функциональности

В разделе Главное — Функциональность — Учет по договорам установите флажок Организация — налоговый агент по НДС.

Договор с иностранной компанией на оказание услуг

При приобретении услуг (работ) у иностранца карточка Договоры в 1С заполняется следующим образом:

• В разделе Расчеты:
  • Сумма — USD, т.е. валюта, в которой заключен договор;
  • Оплата в: — USD, т.е. валюта платежа.
• В разделе НДС:
  • установлен флажок Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС;
  • Вид агентского договора — Нерезидент (п. 2 ст. ­161 НК РФ).
  • Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента – наименование, указываемое в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» в документе Счет-фактура выданный налогового агента, выбирается из справочника Номенклатура.

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться информация из графы Содержание услуги, доп. сведения.

Требования и порядок заполнения наименования оказанных услуг (работ) в СФ установлены в п.п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ и п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137.

Выбор аналитики Вид агентского договора Нерезидент (п. ­2 ст. ­161 НК РФ) в карточке Договоры с поставщиком влияет на корректное заполнение декларации по НДС.

В Разделе 2 декларации «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента» по стр. 070 будет заполнен код 1011721 (Приказом ФНС от 12.12.2022 N ЕД-7-3/1191@).

Перечисление аванса поставщику

На конец каждого месяца проводите сверку с поставщиком — до закрытия месяца и установки Даты запрета редактирования. Если оплата им не получена, операции по оплате отразите на счете 57 — Как отразить возврат банком оплаты иностранцу в 1С?

Перечисление аванса иностранному поставщику отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

При выборе договора в валюте в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются счета расчетов с поставщиком:

• Счет расчетов — 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»;
• Счет авансов — 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)».

При перечислении аванса нерезиденту в поле Ставка НДС установите значение Без НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 52 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, возникшая в результате переоценки валютных остатков на валютном счете;
• Дт 60.22 Кт 52— аванс, выданный иностранному поставщику.

Проверка расчета переоценки валютных остатков

Дата		Сумма, USD	Курс ЦБ (USD)	Сумма (руб.)
28 февраля	Остаток на счете	7 600	62	471 200
30 марта	Переоценка на момент оплаты	7 600	63	478 800
30 марта	Курсовая разница			7 600

Выставление СФ в качестве налогового агента

При расчетах в валюте, НДС исчисляется по курсу ЦБ РФ на дату перечисления оплаты иностранцу (п. 3 ст. 153 НК РФ, п. 3 ст. 166 НК РФ, Письмо Минфина от 03.05.2018 N 03-07-08/29875).

Создать документ Счет-фактура выданный вид Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета вида операции Оплата поставщику по кнопке Создать на основании.

В счете-фактуре (далее СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции 06 «Налоговый агент, ст. ­161 НК РФ».

Поле Платежный документ №…от документа Счет-фактура выданный заполнять не требуется, т.к. удержанный налог с 2023 года не перечисляется отдельно в момент удержания (внесены изменения в п. 4 ст. 174 НК РФ — исключено упоминание о налоговых агентах).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.НА Кт 68.32 — начисление НДС налогового агента.

Создайте декларацию через Главное — Задачи организации — НДС, декларация за 2 квартал 2023 г. — кнопка Сформировать декларацию.

Отражение в учете консультационных услуг

Оказание услуг оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату отражения документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Курс на дату оказания услуги используется только для пересчета неоплаченной части услуг. Оплаченная стоимость услуг учитывается по курсу предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, абз. 4 п. 10 ст. 272 НК РФ).

В нашем примере для определения суммы в рублевом эквиваленте курс берется:

• из документа Списание с расчетного счета, т.к. была 100% предоплата. Курс, который указан в документе Поступление (акт, накладная, УПД) в форме Цены в документе из справочника Валюты не участвует в расчете рублевой оценки.

В первичных документах от поставщика НДС нет, но в документе Поступление (акт, накладная, УПД) устанавливается ставка НДС 20/120 и налоговым агентом самостоятельно выделяется сумма НДС.

В табличной части цены указываются в валюте, но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Это связано с тем, что учет в РФ ведется в рублях. Активы или обязательства в иностранной валюте подлежат пересчету в рубли (ПБУ 3/2006).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 60.21 — учет расходов на услуги иностранца;
• Дт 19.04 Кт 76.НА — принятие к учету НДС;
• Дт 60.21 Кт 60.22 — зачет аванса.

Проверка сформированной суммы документа

	Стоимость в USD	Событие	Курс ЦБ РФ (USD)	Стоимость в руб.
Оплаченная сумма	1 200	Аванс	63	75 600
Сумма НДС	240	Выставление СФ налогового агента	63	15 120
Сумма всего	1 440			90 720

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Нормативное регулирование

С 01.01.2023 налоговый агент уплачивает НДС в общем порядке — по 1/3 не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом в составе ЕНП (пп. «б» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Учет в 1С

Для уплаты налога за квартал перейдите в Помощник по налогу из Задач организации.

По кнопке Сформировать операцию по ЕНС сформируется документ Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление).

НДС налогового агента автоматически заполняется к уплате в первый месяц в размере 1/3 от общей суммы.

По ссылке в графе Сумма проверьте заполнение данных об оплатах иностранцам и суммах налога.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.32 Кт 68.90 — переносу удержанного НДС налогового агента в размере 1/3 на ЕНС.

Документ формирует движения по регистрам:

• запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП) — сформирована совокупная обязанность по уплате налогов и взносов на ЕНС (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Уплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Проводки по документу

Документ формирует проводку по пополнению ЕНС и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом Приход (Расход будет сформирован при зачете ЕНП).

После уплаты единого налогового платежа автоматически проводится зачет ЕНП в счет уплаты налогов, взносов регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца.

Подробнее Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Принятие НДС к вычету, уплаченного налоговым агентом

НДС принимается к вычету в периоде выполнения условий (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1, п. 3, п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ):

• налоговый агент является налогоплательщиком НДС;
• услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• налоговый агент подал декларацию по НДС с суммой налога к уплате;
• в наличии правильно оформленный СФ, выданный самим же НА;
• услуги приняты к учету.

Вычет НДС налогового агента на будущие периоды Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).

Принятие НДС к вычету оформляется в квартале выполнения всех условий (в нашем примере — 2 кв.) документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

НДС налогового агента принимается к вычету в полной сумме.

Проводки по документу

Проверка

Проверку состояния расчетов по НДС налогового агента на последний день квартала, когда выполнены условия по принятию к вычету НДС, можно сделать в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 19, 68.32 и 76.НА.

Отчетность

Декларация по НДС в части операций налогового агента будет заполнена следующим образом

В Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента» в квартале удержания: PDF

• стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
• стр. 070 — код операции «1011721».

По каждому иностранному лицу заполняется отдельный Раздел 2.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

В Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету» в квартале принятия к вычету: PDF

• сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

См. также:

• Как принять к вычету НДС налогового агента при возврате аванса иностранцем в 1С
• Налоговый агент по НДС при покупке услуг у иностранца с постоплатой в 1С до 2023
• Налоговый агент по НДС при покупке услуг у иностранца с предоплатой в 1С до 2023
• Декларация по НДС за 1 квартал 2023 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email