Компания является налоговым агентом, приобретая услуги у иностранного поставщика-нерезидента. Можем ли мы отразить НДС к вычету, если поставщик вернул аванс? И как это сделать в программе 1С?
Содержание
Нормативное регулирование
Плательщики НДС могут принять к вычету налог с аванса, уплаченного иностранцу, при расторжении договора, если (п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 4 ст. 172 НК РФ):
- иностранец вернул аванс;
- с момента расторжения договора прошло не более 1 года.
Неплательщики НДС (в т. ч. упрощенцы) в этой ситуации уплаченный налог могут учесть в расходах (п. 7 ст. 170 НК РФ).
Учет в 1С
01 февраля Организация-плательщик НДС заключила контракт с иностранной компанией на оказание услуг на сумму 1 200 USD (без учета НДС).
Организация выступает налоговым агентом по НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ).
30 марта Организация перечислила предоплату контрагенту в размере 1 200 USD (75 600 руб.), а также включила НДС с аванса в декларацию за 1 квартал в сумме 15 120 руб.
Услуги оказаны не были, договор расторгнут.
14 апреля иностранный поставщик вернул аванс в полной сумме.
Во 2 квартале НДС с аванса налогового агента полностью уплачен в составе ЕНП – по 1/3 (15 120 * 1/3 = 5 040 руб.) и принят к вычету в сумме 15 120 руб.
Операции налогового агента по НДС при покупке услуг у иностранцев отразите в обычном порядке.
Налог с аванса налогового агента, уплаченный в составе ЕНП, принимается к вычету после:
- переноса начисленного налога на счет 68.90 документом Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление);
- возврата аванса от поставщика — документ Поступление на расчетный счет.
Шаг 1. Возврат аванса отразите документом Поступление на расчетный счет с видом Возврат от поставщика в разделе Банк и касса.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Укажите:
- Сумма — сумма возврата согласно выписке (в нашем примере — 1 200 USD);
- Договор — договор, по которому отражено Списание с расчетного счета возвращенного аванса.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 52 Кт 91.01 — переоценка валютных остатков на расчетном счете;
- Дт 52 Кт 60.22 — возврат аванса поставщиком.
Шаг 2. Принятие к вычету уплаченной суммы налога с аванса отразите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции по НДС.
На вкладке Налоговый агент по кнопке Заполнить автоматически отражается принятие к вычету уплаченной в бюджет суммы НДС с аванса (в нашем примере — 15 120 руб.).
Проводки по документу
По нашему примеру Дт 68.02 формирует общий результат 2 кв. 2023.
Проводка Дт 68.90 Кт 68.32 с учетом всей суммы будет сформирована после отражения документов Операция по единому налоговому счету: Налоги (начисление) из Главное — Задачи организации — НДС, уплата, 1/3 от суммы за 1 квартал 2023 г.
Декларация по НДС
В Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету»: PDF
- сумма НДС, подлежащая к вычету.
В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
- счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете