Налоговый агент по НДС при аренде имущества (на УСН с НДС 20%) в 1С

Рассмотрим особенности отражения в 1С БП ПРОФ операций упрощенца, применяющего общие ставки НДС и арендующего муниципальное имущество. Разберем случай упрощенного учета аренды по ФСБУ 25/2018.

Вопросы настроек в 1С у НА, а также Особенности учета у налогового агента при аренде государственного (муниципального) имущества рассмотрены в отдельной статье.

Пошаговая инструкция

26 мая организация (УСН «доходы-расходы», НДС 20%) заключила договор аренды муниципального нежилого помещения под офис с Департаментом имущества г. Москвы. Организация выступает налоговым агентом по НДС (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ).

Арендная плата — 86 400 руб. в месяц (с учетом НДС 20%).

26 мая перечислен аванс за 2 месяца аренды в сумме 144 000 руб. (без НДС).

01 июня помещение передано по акту приема-передачи арендатору.

Организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и не признает ППА.

Налог на имущество уплачивает арендодатель.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса арендодателю

При аренде муниципального имущества у органов местного самоуправления арендатор на УСН выступает налоговым агентом по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). НДС начисляется всегда по ставке 20%, независимо от применяемой агентом ставки налога (п. 3 ст. 164 НК РФ).

НДС налогового агента упрощенец на общих ставках НДС может принять к вычету в обычном порядке при соблюдении всех условий (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Чтобы в программе 1С появилась возможность отражать хозяйственные операции налогового агента по НДС, включите флажок Организация — налоговый агент по НДС в разделе Главное — Функциональность — вкладка Расчеты — Учет по договорам.

В карточке договора с арендодателем в разделе НДС:

• установите флажок Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС
• выберите соответствующий Вид агентского договора — Аренда (абз. 1 и 2 п. 3 ст. 161 НК РФ)
• укажите Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента

Узнать подробно про законодательную часть и настройки в 1С при исполнении обязанностей налогового агента при аренде

Узнайте, как создать контрагента-государственный орган для корректного заполнения платежного поручения

Особенности заполнения. Государственное учреждение

Перечисление арендной платы арендодателю отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание.

Укажите:

• Сумма — сумма арендного платежа за вычетом НДС (в нашем примере — 144 000 руб.)
• Ставка НДС — Без НДС

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс арендодателю

Выставление СФ в качестве налогового агента

Создайте документ Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент из документа Списание с расчетного счета на перечисление арендной платы по кнопке Создать на основании (или через Банк и касса – Счета-фактуры налогового агента).

В счете-фактуре автоматически заполняются:

• Платежный документ № от — номер и дата платежного поручения на перечисление арендной платы (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137)
• Номенклатура — обобщенное наименование, указанное в договоре с контрагентом
• Сумма — сумма услуг с НДС
• %НДС — 20/120
• НДС — рассчитывается НДС по ставке 20/120
• Код вида операции — 06 «Налоговый агент, ст. 161 НК РФ»

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировки в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться:

• информация из графы Содержание услуги, доп. сведения, если она заполнена
• информация из графы Номенклатура, если графа Содержание услуги, доп. сведения не заполнена

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.НА Кт 68.32 — СФ выставлен налоговым агентом

Документальное оформление

Счет-фактура, выданный налоговым агентом, оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент. PDF

НДС, исчисленный и удержанный налоговым агентом, отражается в книге продаж. Данные из нее переносятся в раздел 9 декларации по НДС.

Отражение в учете услуг по аренде

При аренде можно не составлять ежемесячный акт, если он не предусмотрен договором.

Для документального обоснования расходов на аренду должны быть:

• договор и акт приемки-передачи имущества (Письмо Минфина от 15.06.2015 N 03-07-11/34410)
• договор и платежные документы, подтверждающие факт уплаты аренды (Письмо Минфина от 26.08.2014 N 03-07-09/42594)

Начисление арендного платежа проведите документом Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги аренды в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

Если используется функциональность Права пользования предметами аренды и в документе есть выбор способа учета, укажите Способ учета — Расходы (простая аренда).

Поставщик в данной ситуации в первичных документах не будет выделять НДС, но так как услуга облагается НДС, в документе укажите:

• % НДС — ставку 20%
• Всего — должна быть стоимость услуг, включающая НДС

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт01 — учтены затраты на аренду
• Дт 19.04 Кт 60.01 — принят к учету НДС
• Дт 60.01 Кт 76.НА — удержан НДС налогового агента
• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачтен аванс

Движения по регистрам УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН на стоимость оказанных услуг аренды без НДС (в нашем примере — 72 000 руб.)

Принятие НДС к вычету налоговым агентом

НДС принимается к вычету в периоде выполнения условий (п. 3 ст. 168, п. 1, п. 3, п. 12 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 5 ст. 174 НК РФ):

• налоговый агент является налогоплательщиком НДС (только на общих ставках 20%, 10%)
• услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС
• налоговый агент подал декларацию по НДС с суммой налога к уплате
• в наличии правильно оформленный СФ, выданный самим же НА
• услуги приняты к учету

Вычет НДС налогового агента на будущие периоды Письмо Минфина от 14.07.2020 N 03-07-14/61018).

В нашем примере условия для принятия к вычету НДС налогового агента за июнь выполнены во 2 квартале. В квартале выполнения условий принятие НДС к вычету оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС – кнопка Создать.

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Документ заполняется суммами НДС, по которым наступили условия вычета: в нашем примере поставщику оплачено за 2 месяца аренды, за 1 месяц оформлено поступление услуг. Факт уплаты НДС в бюджет при этом не учитывается.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.04 — НДС принят к вычету

Отражение на ЕНС совокупной обязанности

После формирования декларации по НДС налог (НДС, исчисленный по операциям, и НДС налогового агента) переносится на ЕНС регламентной операцией Начисление налогов на единый налоговый счет процедуры Закрытие месяца в разделе Операции.

Формируются проводки:

• Дт 68.02 Кт 68.90 — перенос НДС к уплате по операциям налогоплательщика за квартал в размере 1/3 по каждому сроку уплаты на ЕНС
• Дт 68.32 Кт 68.90 — перенос удержанного НДС налогового агента в размере 1/3 по каждому сроку уплаты на ЕНС

НДС налогового агента к уплате отражается по счету 68.32. НДС налогового агента к вычету отражается по счету 68.02 — в общей массе вычетов.

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

НДС налогового агента на УСН уплачивается в составе ЕНП в обычном порядке — равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Уведомление об исчисленных суммах налогов подавать не нужно, т. к. декларация по НДС подается одновременно с уплатой.

Сформируйте Платежное поручение на уплату налога в составе ЕНП в разделе Главное — Задачи организации.

Отразите уплату ЕНП в бюджет документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Декларация по НДС

Декларацию нужно подать по итогам квартала, в котором удержан налог, не позднее 25 числа следующего месяца (ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Декларацию можно подать в бумажном или электронном виде по ТКС (Письмо ФНС от 05.10.2021 N КВ-4-3/14105@).

Могут ли налоговые агенты сдавать декларацию по НДС в бумажном виде?

НДС, исчисленный агентом, отражается в декларации:

• в Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового агента»: PDF
  • стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента
  • стр. 070 — код операции «1011703»

По каждому арендодателю заполняется отдельный Раздел 2.

• в Разделе 9 «Сведения из книги продаж»: PDF
  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06»

НДС, принятый к вычету налоговым агентом в квартале выполнения условий, отразится:

• в Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя — налогового агента, подлежащая к вычету» PDF
  • сумма НДС, подлежащая к вычету
• в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06»

См. также:

• Аренда у арендатора без применения ФСБУ 25 в 1С
• Кто является налоговым агентом по НДС при аренде имущества?
• Обязанности налогового агента по НДС при аренде государственного (муниципального) имущества

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email