Налоговый агент по НДС при приобретении электронных услуг у иностранца из ЕАЭС в 1С

В 2024 году внесены изменения в Договор о ЕАЭС

• С 04.03.2024 обновился порядок уплаты НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС
• Договор о ЕАЭС дополнен новыми положениями по электронным услугам

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС при приобретении у иностранца из ЕАЭС электронных услуг в сети интернет (с 01.04.2024).

Вопросы настроек в 1С у агентов, а также Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца и Определение места реализации услуг иностранцами подробнее рассмотрены в отдельных статьях.

Пошаговая инструкция

Компания из Казахстана предоставляет организации из России электронные услуги — права на использование ПО (предоставление доступа к программе в интернете). Ежемесячный платеж за услуги — 120 000 руб. с учетом НДС.

Наша Организация выступает налоговым агентом по НДС (пп. 4 п. 29 Протокола ЕАЭС).

31 марта перечислена оплата за услуги в апреле 100 000 руб.

В апреле организация уплатила в бюджет «агентский» НДС.

Во 2 квартале услуги оказаны, НДС принят к вычету.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление аванса иностранному поставщику

Настройка функциональности

Для учета электронных услуг от иностранцев в разделе Главное — Функциональность — Учет по договорам установите флажок Услуги иностранных интернет-компаний.

Договор с иностранной компанией на оказание услуг

При приобретении электронных услуг у иностранца карточка Договоры с поставщиком в валюте должен быть заполнен следующим образом:

В разделе Расчеты:

• Сумма — руб. (валюта, в которой заключен договор);
• % НДС — Без НДС.

В разделе НДС:

• установлен флажок Организация приобретает электронные услуги у иностранного контрагента:
  • переключатель — НДС платит организация как налоговый агент;
  • Обобщенное наименование товаров для счета фактуры налогового агента — наименование, по умолчанию указываемое в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» в документе Счет-фактура, выбирается из справочника Номенклатура.

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировки в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться информация из графы Содержание услуги, доп. сведения.

Требования и порядок заполнения наименования оказанных услуг (работ) в СФ установлены пп. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ и п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137.

Выбор аналитики НДС платит организация как налоговый агент в карточке Договоры с поставщиком влияет на корректное заполнение декларации по НДС.

В Разделе 2 декларации «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента» по стр. 070 заполнится код 1011720 (Письмо ФНС от 28.09.2022 N СД-4-3/12845@).

Перечисление аванса иностранному поставщику отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Договор — договор, по которому отражена оплата поставщику;
• Сумма — рассчитанная в валюте договора (в нашем примере — 100 000 руб.);
• Ставка НДС — Без НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 52 — аванс, выданный иностранному поставщику.

Исчисление НДС и выставление СФ в качестве налогового агента

Создать документ Счет-фактура выданный вид Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета вида операции Оплата поставщику по кнопке Создать на основании.

По мнению ФНС, обязанность по исчислению налога возникает в периоде перечисления оплаты за приобретенные услуги, независимо от факта поступление денег на счет продавца (Письмо ФНС от 05.06.2024 N ЗГ-2-3/8469).

В счете-фактуре (СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции 06 «Налоговый агент, ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ №…от документа Счет-фактура выданный с 01.10.2024 указывается дата и номер платежно-расчетного документа об оплате услуг (п. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры с 01.10.2024).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.НА Кт 68.32 — начисление НДС налогового агента.

Документальное оформление. Счет-фактура

Счет-фактура, выданный налоговым агентом, оформляется в одном экземпляре не позднее 5 календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный вида операции Налоговый агент.

Сумма НДС к уплате в бюджет в качестве налогового агента отражается в отчете Книга продаж (раздел Продажи –Книга продаж). PDF

Отражение на ЕНС совокупной обязанности

С 01.01.2023 налоговый агент уплачивает НДС в общем порядке — по 1/3 не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом в составе ЕНП (пп. «б» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Уведомление об исчисленных суммах налогов подавать не нужно, т. к. декларация по НДС подается одновременно с уплатой.

В Помощнике по налогу (Операции — Отчетность по НДС или Главное — Задачи организации) НДС налогового агента выделяется отдельно.

Перенос начисленного торгового сбора на ЕНС отражается регламентной операцией Начисление налогов на единый налоговый счет в процедуре Закрытие месяца.

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Нормативное регулирование

С 01.04.2024 при оказании иностранной организацией из ЕАЭС электронных услуг место реализации определяется по местонахождению покупателя (п. 10 Порядка взимания косвенных налогов Протокола ЕАЭС).

Перечень электронных услуг утвержден Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97.

Если место реализации услуг — Россия, НДС исчисляется и уплачивается в РФ (п. 28 Порядка взимания косвенных налогов Протокола ЕАЭС).

Подробнее С 04.03.2024 обновился порядок уплаты НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС

Налоговый агент уплачивает НДС в общем порядке — по 1/3 не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, в составе ЕНП (пп. «б» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Налог, удержанный у иностранного контрагента, не следует путать с НДС, исчисленным по собственным операциям. НДС налогового агента всегда учитывается отдельно:

• Дт 76.НА Кт 68.32
• Дт 68.32 Кт 68.90

Вычет НДС НА применяется исключительно к налоговой базе организации:

• Дт 19 Кт 60.01
• Дт 68.02 Кт 19.

Подробнее Кто такой налоговый агент

Учет в 1С

Для уплаты налога за квартал перейдите в Помощник по уплате ЕНП из Задач организации.

НДС налогового агента автоматически заполняется к уплате в первый месяц в размере 1/3 от общей суммы.

По кнопке Оплатить сформируйте Платежное поручение на уплату ЕНП.

Уплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.90 Кт 51 — пополнение ЕНС.

Отражение в учете услуг по предоставлению доступа ПО

По нашему мнению, доступ к программам, веб-сайтам, информационным базам, принадлежащим другим организациям, которые физически находятся в интернете на чужом ресурсе, организация не может контролировать. К НМА они не относятся в связи с отсутствием «контроля над активом» (пп. «г» п. 4 ФСБУ 14).

Подробнее

• Особенности счета 76.18 Приобретение прав в 1С
• Учет облачных программ по модели SAAS — программы, как сервис в 1С
• Доступ к облачным программам, базам данных, веб-сайтам

В нашем примере предоставление доступа к ПО оплачивается периодическими платежами, поэтому оказание услуг регистрируется документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

В первичных документах от поставщика НДС нет, но в документе 1С Поступление (акт, накладная, УПД) устанавливается ставка НДС 20% и налоговым агентом самостоятельно выделяется сумма НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 60.01 — учет расходов на услуги иностранца;
• Дт 19.04 Кт 76.НА — принятие к учету НДС;
• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса.

Принятие к вычету НДС, уплаченного налоговым агентом

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• налоговый агент является налогоплательщиком НДС;
• НДС уплачен налоговым агентом в бюджет;
• услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ выданный самим же агентом;
• услуги приняты к учету.

Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать.

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент нажмите Заполнить.

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – Книга покупок. PDF

Отчетность

Декларация по НДС в части операций налогового агента заполняется следующим образом:

• В Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента» в периоде уплаты: PDF
  • стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
  • стр. 070 — код операции «1011720».

По каждому иностранному лицу заполняется отдельный Раздел 2.

• В Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету» в периоде вычета: PDF
  • сумма НДС, подлежащая к вычету.
• В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».
• В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

См. также:

• Налоговый агент по НДС при приобретении электронных услуг у иностранца в 1С
• Налоговый агент по НДС при покупке услуг у иностранца с предоплатой в 1С
• Налоговый агент по НДС и налогу на прибыль при покупке услуг у иностранца с постоплатой в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email