Налоговые агенты (Н/А)– те организации и ИП, кого НК РФ при выплате налогооблагаемого дохода обязывает (ст. 24 НК РФ):
- исчислить,
- удержать у налогоплательщика,
- перечислить налоги в бюджет.
Налоговый режим не важен. Спецрежимники тоже Н/А (УСН, ЕСХН, ПСН)(п. 4 ст. 346.1 НК РФ, п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 12 ст. 346.43 НК РФ).
Организация и ИП (в т.ч. на УСН, ЕСХН, ПСН) могут выступать Н/А по:
- НДФЛ – выплата дохода физ. лицам за исключением покупки имущества (зарплата, дивиденды, ГПД) не ИП и не самозанятым (ст. 226 НК РФ, п. 1 ст. 227 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ)
- 6-НДФЛ;
- НДС – перечень по НК РФ (покупка услуг у иностранцев; покупка лома, шкур, макулатуры; аренда федерального имущества…) (ст. 161 НК РФ, ст. 174.2 НК РФ)
- декларация по НДС;
- налогу на прибыль – перечень по НК РФ при выплате дохода юрлицам (дивиденды, % по ценным бумагам, покупка услуг-работ у иностранцев…) (ст. 309 НК РФ)
- декларация по налогу на прибыль (ИП не сдает),
- налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациях.
Если нет возможности удержать налог (например, выплата в натуральной форме), необходимо уведомить налоговую:
- НДФЛ – по форме 6-НДФЛ за год
- не позднее 25.02 следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ);
- НДС – свободная форма
- 1 месяц со дня, когда поняли, что налог удержать не можем (ст. 24 НК РФ);
- налогу на прибыль – свободная форма
- 1 месяц со дня, когда поняли, что налог удержать не можем (ст. 24 НК РФ).
За неисполнение обязанностей Н/А:
- не уплачены налоги – штраф 20% от неуплаченной суммы и пени (п. 5 ст. 24 НК РФ, ст. 75 НК РФ, ст. 123 НК РФ);
- не подача 6-НДФЛ – штраф 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
- не подача декларации по НДС и по налогу на прибыль – штраф 5% от суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц задержки: минимальная сумма 1 000 руб./максимальная сумма – 30% от суммы налога (ст. 119 НК РФ).
НДС, удержанный при выплате дохода, уплачивается по 1/3 в течение 3-х месяцев после отчетного квартала не позднее 28-го числа (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ст. 163 НК РФ, п. 1 ст. 173 НК РФ, п. 1, 4 ст. 174 НК РФ).
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
На примере 2023 года:
- 1 квартал: не позднее 28.04.2023, 29.05.2023, 28.06.2023;
- 2 квартал: не позднее 28.07.2023, 28.08.2023, 28.09.2023;
- 3 квартал: не позднее 30.10.2023, 28.11.2023, 28.12.2023;
- 4 квартал: не позднее 29.01.2024, 28.02.2024, 28.03.2024.
Н/А по НДС имеет право на вычет исчисленного налога (до 2023 – уплаченного). НДС исчисляется при перечислении оплаты/предоплаты поставщику. Необходимо выставить СФ в 1 экз. Для вычета агентского НДС требуется исчисление НДС и оприходование услуги.
Уплата НДС в составе ЕНП вместе с обычным НДС по 1/3 не позднее 28 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ст. 161 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1, 2, 3, 12 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1, 4, 5 ст. 174 НК РФ).
НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1, 2, 3, 12 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ):
- налоговый агент является налогоплательщиком НДС;
- НДС исчислен налоговым агентом в бюджет;
- услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
- в наличии правильно оформленный СФ, выданный самим же Н/А;
- услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Исчисленный НДС надо отразить в декларации по НДС в разделе 2.
Графа 7 Книги покупок «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» НЕ заполняется, графа 8 – заполняется.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете