Кто такой налоговый агент

Налоговые агенты (Н/А)– те организации и ИП, кого НК РФ при выплате налогооблагаемого дохода обязывает (ст. 24 НК РФ):

• исчислить,
• удержать у налогоплательщика,
• перечислить налоги в бюджет.

Налоговый режим не важен. Спецрежимники тоже Н/А (УСН, ЕСХН, ПСН)(п. 4 ст. 346.1 НК РФ, п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 12 ст. 346.43 НК РФ).

Организация и ИП (в т.ч. на УСН, ЕСХН, ПСН) могут выступать Н/А по:

• НДФЛ – выплата дохода физ. лицам за исключением покупки имущества (зарплата, дивиденды, ГПД) не ИП и не самозанятым (ст. 226 НК РФ, п. 1 ст. 227 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ)
  • 6-НДФЛ;
• НДС – перечень по НК РФ (покупка услуг у иностранцев; покупка лома, шкур, макулатуры; аренда федерального имущества…) (ст. 161 НК РФ, ст. 174.2 НК РФ)
  • декларация по НДС;
• налогу на прибыль – перечень по НК РФ при выплате дохода юрлицам (дивиденды, % по ценным бумагам, покупка услуг-работ у иностранцев…) (ст. 309 НК РФ)
  • декларация по налогу на прибыль (ИП не сдает),
  • налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациях.

Если нет возможности удержать налог (например, выплата в натуральной форме), необходимо уведомить налоговую:

• НДФЛ – по форме 6-НДФЛ за год
  • не позднее 25.02 следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ);
• НДС – свободная форма
  • 1 месяц со дня, когда поняли, что налог удержать не можем (ст. 24 НК РФ);
• налогу на прибыль – свободная форма
  • 1 месяц со дня, когда поняли, что налог удержать не можем (ст. 24 НК РФ).

За неисполнение обязанностей Н/А:

• не уплачены налоги – штраф 20% от неуплаченной суммы и пени (п. 5 ст. 24 НК РФ, ст. 75 НК РФ, ст. 123 НК РФ);
• не подача 6-НДФЛ – штраф 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
• не подача декларации по НДС и по налогу на прибыль – штраф 5% от суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц задержки: минимальная сумма 1 000 руб./максимальная сумма – 30% от суммы налога (ст. 119 НК РФ).

НДС, удержанный при выплате дохода, уплачивается по 1/3 в течение 3-х месяцев после отчетного квартала не позднее 28-го числа (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ст. 163 НК РФ, п. 1 ст. 173 НК РФ, п. 1, 4 ст. 174 НК РФ).

На примере 2023 года:

• 1 квартал: не позднее 28.04.2023, 29.05.2023, 28.06.2023;
• 2 квартал: не позднее 28.07.2023, 28.08.2023, 28.09.2023;
• 3 квартал: не позднее 30.10.2023, 28.11.2023, 28.12.2023;
• 4 квартал: не позднее 29.01.2024, 28.02.2024, 28.03.2024.

Н/А по НДС имеет право на вычет исчисленного налога (до 2023 – уплаченного). НДС исчисляется при перечислении оплаты/предоплаты поставщику. Необходимо выставить СФ в 1 экз. Для вычета агентского НДС требуется исчисление НДС и оприходование услуги.

Уплата НДС в составе ЕНП вместе с обычным НДС по 1/3 не позднее 28 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ст. 161 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1, 2, 3, 12 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 1, 4, 5 ст. 174 НК РФ).

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 1, 2, 3, 12 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ):

• налоговый агент является налогоплательщиком НДС;
• НДС исчислен налоговым агентом в бюджет;
• услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ, выданный самим же Н/А;
• услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Исчисленный НДС надо отразить в декларации по НДС в разделе 2.

Графа 7 Книги покупок «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» НЕ заполняется, графа 8 – заполняется.

См. также:

• Декларация по НДС за 1 квартал 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email