Расчеты с иностранным поставщиком через посредника в 1С

В условиях санкций российским организациям приходится пользоваться услугами посредников для оплаты поставщикам из дальнего зарубежья.

Из статьи вы узнаете:

• является ли организация налоговым агентом в этой ситуации;
• как провести операции по таким расчетам в программе 1С;
• как отразить услуги посредника, его вознаграждение и компенсацию расходов.

Пошаговая инструкция

Организация оплачивает товары китайскому поставщику через платежного агента из Киргизии.

По договору с платежным агентом организация перечисляет контрагенту сумму в рублях для покупки USD и перевода поставщику.

Ежемесячно агент предоставляет отчет об исполнении поручения, где указывает сумму своего вознаграждения и сумму расходов для компенсации.

17 июня организация перечислила платежному агенту 1 000 000 руб. для конвертации в USD и перевода итальянскому поставщику за поставленную 3 июня партию товара на сумму 10 000 USD.

Платежный агент предоставил отчет за июнь, в котором указаны:

• отчет о приобретении 20 июня USD на сумму 930 000 руб. по курсу банка агента;
• вознаграждение за услуги — 10 000 руб.;
• компенсация расходов на услуги банка — 5 000 руб.

По условиям договора агент удерживает свое вознаграждение и компенсацию расходов из средств, перечисленных организацией для исполнения поручения.

Курсы валют ЦБ РФ для оформления примера:

• 3 июня — 90 руб. / USD;
• 20 июня — 89 руб. / USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление платежному агенту для оплаты иностранному поставщику

НДС

Местом реализации агентских услуг территория РФ не признается, поэтому российская организация не будет налоговым агентом по НДС (пп. 1 — 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, Письмо Минфина от 10.03.2023 N 03-07-08/20624).

Налог на прибыль (доход поставщика товара)

Источником дохода признается российский покупатель независимо от того, кто фактически перевел оплату (Письмо ФНС от 09.06.2023 N СД-4-3/7399@). Сумма оплаты за товар подлежит отражению в разделе 5 Расчете налогового агента при выплате доходов иностранным организациям.

Налог на прибыль (доход платежного агента)

Услуги агента не подлежат обложению налогом на прибыль в РФ, если не оказаны взаимозависимым лицом (п. 1 ст. 309, п. 2 ст. 309 НК РФ).

Понятие «доходы от источников в РФ» налоговое законодательство не определяет. ФНС разъясняет порядок определения места реализации работ, услуг в целях их отражения в Расчете налогового агента в Письме N ШЮ-4-13/5215@ от 03.05.2024.

Пока нет сложившейся практики, во избежание получения требований и наложения санкций безопаснее отражать все доходы, выплаченные иностранцам, в разделе 4 Расчета налогового агента при выплате доходов иностранным организациям.

Подробнее:

• Расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям с 2024 года в 1С
• Какие услуги не включаются в расчет доходов, выплаченных иностранцам?

Перечисление посреднику в рублях оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Сумма — сумма в рублях;
• Договор — создайте договор:
  • Вид договора — Прочее;
• Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам), т. к. оплата предназначена для расчетов за товар и услуги.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 76.09 Кт 51 — перечисление платежному агенту для исполнения поручения.

Корректировка расчетов с иностранным поставщиком и платежным агентом

Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.21 в разделе Отчеты с отбором по иностранному поставщику для определения остатка задолженности на дату операций, осуществленных агентом (указанных в отчете).

Проверка расчета курсовых разниц при переоценке кредиторской задолженности.

Дата	Наименование	Сумма USD	Курс ЦБ	Сумма (руб.)
03 июня	Неоплаченная сумма на момент оприходования	10 000	90	900 000
20 июня	Сумма оплаты	10 000	89	890 000
20 июня	Курсовая разница на дату оплаты	10 000	89	10 000
20 июня	Разница между курсом ЦБ (89) и курсом покупки валюты (93)	10 000	89	40 000

Данные расчетов при заполнении документа Операция, введенная вручную в разделе Операции.

Заполните документ:

Строка 1 — погашение задолженности поставщику через посредника:

• Дебет — счет 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»:
  • Субконто 1 — иностранный поставщик:
  • Субконто 2 — договор с иностранным поставщиком, по которому отражена поставка (в нашем примере — в USD);
  • Субконто 3 — документ поступления товаров (работ, услуг), по которому прошла оплата;
  • USD — сумма задолженности в валюте поступления (в нашем примере — 10 000 USD);
• Кредит — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
  • Субконто 1 — платежный агент;
  • Субконто 2 — договор с видом Прочее;
  • Субконто 3 — документ оплаты;
• Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — сумма оплаты в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты посредником (в нашем примере — 89 * 10 000 руб. = 890 000 руб.).

Строка 2 — отражение курсовой разницы:

• Дебет — счет 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»:
  • Субконто 1 — иностранный поставщик;
  • Субконто 2 — договор с иностранным поставщиком, по которому отражена поставка (в нашем примере — в USD);
  • Субконто 3 — документ поступления товаров (работ, услуг), по которому прошла оплата;
  • USD — сумма задолженности в валюте поступления (в нашем примере — 10 000 USD);
• Кредит — 91.01 «Прочие доходы»:
  • Субконто 1 — предопределенная статья доходов и расходов с видом Курсовые разницы;
• Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — сумма рассчитанной курсовой разницы (в нашем примере 900 000 — 890 000 руб. = 10 000 руб.).

Строка 3 — отражение разницы между курсом ЦБ на дату покупки и курсом покупки:

• Дебет — 91.02 «Прочие расходы»:
  • Субконто 1 — предопределенная статья Отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса;
• Кредит — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
  • Субконто 1 — платежный агент;
  • Субконто 2 — договор с видом Прочее;
  • Субконто 3 — документ оплаты;
• Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — сумма рассчитанной разницы в курсах (в нашем примере 93 (курс покупки) * 10 000 (сумма в валюте)— 890 000 руб. (сумма в рублях по курсу ЦБ) = 40 000 руб.).

Если посреднику перечислена оплата не в рублях, а в другой валюте, отличной от валюты договора с поставщиком, воспользуйтесь алгоритмом для зачета Импорт товаров из дальнего зарубежья. Оплата и покупка в разных валютах в 1С

Поступление услуг платежного агента

Принципал включает посредническое вознаграждение по переводу оплаты поставщику за товары:

• БУ — в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);
• НУ — в прочие расходы (пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Укажите:

• Договор — создайте второй договор с посредником с видом С поставщиком;
• Счета учета:
  • Счет затрат — счет в зависимости от характера и целей услуг (в нашем примере — затраты по обычной деятельности 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»);
  • Статьи затрат — с видом Прочие расходы;
  • Подразделение затрат — при учете по подразделениям.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 44.01 Кт 60.01 — учет агентского вознаграждения.

Компенсация расходов платежного агента

Принципал включает возмещаемые расходы по переводу оплаты поставщику за товары аналогично вознаграждению:

• БУ — в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);
• НУ — в прочие расходы (пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Создайте второй документ Операция, введенная вручную в разделе Операции.

Укажите:

• Дебет — тот же счет, что и по услугам агента (в нашем примере — 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»):
  • Субконто 1 — при учете по подразделениям укажите подразделение затрат;
  • Субконто 2 — статья с видом Прочие расходы;
• Кредит — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
  • Субконто 1 — платежный агент;
  • Субконто 2 — договор с видом Прочее;
  • Субконто 3 — документ оплаты;
  • Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — компенсации по отчету агента (в нашем примере — 5 000 руб.).

Корректировка расчетов с платежным агентом

По условиям договора сумма вознаграждения удерживается агентом из средств, перечисленных ему для выполнения поручения. Операцию оформите документом Корректировка долга с видом Прочие корректировки в разделе Покупки.

Дебитор и Кредитор — посредник.

По кнопке Заполнить в шапке документа вкладки заполнятся остатками дебиторской и кредиторской задолженности контрагента.

При необходимости откорректируйте данные, Разница должна быть равна нулю.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.01 Кт 76.09 — зачет дебиторской задолженности в счет оплаты вознаграждения агента.

Проверка

Результат операций проверьте по отчету Анализ субконто по контрагентам в разделе Отчеты.

Задолженности по товарам иностранцу и услугам агента в разрезе договора и документа расчетов быть не должно.

См. также:

• Импорт товаров из дальнего зарубежья. Предоплата в валюте 50% в 1С
• Уплата НДС на таможне при импорте из дальнего зарубежья

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email