Товар импортирован из дальнего зарубежья. В 3 квартале по результатам проверки ФТС скорректировала декларации за 1 квартал в сторону увеличения, доначислен таможенный НДС и пошлина. Часть товара уже продана.
Как в программе 1С отразить доначисление НДС и пошлины и принять доплаченный НДС к вычету?
Нормативное регулирование
При осуществлении контроля таможенной стоимости ФТС может принять решение о ее корректировке и пересчитать таможенные пошлины и налоги. Если корректировка приводит к увеличению НДС, дополнительные суммы налога можно принять к вычету в общем порядке после их фактической уплаты (Письмо ФНС от 28.10.2021 N СД-4-3/15248@, Письмо Минфина от 15.02.2022 N 03-07-08/10372).
Доначисленный налог можно принять к вычету в квартале, если в наличии:
- декларация таможенной стоимости и корректировка декларации на товары (ДТ);
- документ, подтверждающий уплату НДС.
В случае, если проведен зачет доначисленного НДС в счет ранее перечисленных в ФТС сумм, налог также считается оплаченным (п. 4 ст. 30 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ).
В книге покупок, исходя из абз. 2 пп. «е», абз. 2 пп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок и разъяснений ФНС, следует указать:
- гр. 3 — номер первоначальной ДТ;
- гр. 7 — реквизиты платежки, которой перечислены в ФТС деньги, направленные на уплату доначисленного НДС;
- гр. 14 — полную таможенную стоимость с учетом корректировок таможни, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС, рассчитанных исходя из скорректированной таможенной стоимости;
- гр. 15 — НДС, уплаченный на таможне в связи с увеличением таможенной стоимости.
Учет в 1С
В 3 квартале по результатам проверки ФТС скорректировала декларации на товары при импорте из дальнего зарубежья в сторону увеличения за 1 квартал.
Доначислены:
- таможенный НДС — 46 000 руб.;
- пошлина — 30 000 руб.
Платежи зачтены из средств на едином лицевом счете (ЕЛС) в ФТС.
Часть товара продана — 10 шт. из 100 шт. Пошлина, приходящаяся на проданные товары, — 3 000 руб.
Операции по импорту товаров отразите в соответствии с алгоритмом Импорт товаров из дальнего зарубежья. Предоплата в валюте 50%
Шаг 1. Создайте документ Операция, введенная вручную с видом Сторно документа (Операции — Операции, введенные вручную).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Удалите сторнирующие записи, кроме тех, по которым нужно внести изменения.
В нашем примере ФТС доначислен НДС (46 000 руб.) и пошлина (30 000 руб.), поэтому указываем:
- Дт 41.01 Кт 76.09 — сумму доначисленной пошлины с плюсом;
- Дт 19.05 Кт 76.09 — сумму доначисленного НДС с плюсом.
На вкладке НДС предъявленный укажите с плюсом:
- Сумма без НДС — стоимость товаров, отраженная в учете с учетом корректировки (в нашем примере — первоначально отраженная стоимость товаров + доначисленная пошлина);
- НДС — доначисленный НДС.
Остальные данные оставьте без изменения.
БЭ8 рекомендует не устанавливать флажок Отразить вычет НДС в книге покупок в документе ГТД по импорту, а оформить вычет НДС документом Формирование записей книги покупок.
Если у вас флажок установлен и НДС принят к вычету документом ГТД по импорту, то в Операции, введенной вручную:
- будет еще одна вкладка — НДС Покупки. В ней также укажите доначисленный НДС с плюсом, запись отразится в книге покупок без документа Формирование записей книги покупок;
- на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет оставьте проводку по отражению вычета (Дт 68.02 Кт 19.05) и укажите сумму доплаты НДС с плюсом.
Шаг 2. Создайте и заполните документ Формирование записей книги покупок (Операции — Регламентные операции по НДС).
Документ заполняется данными автоматически.
Проводки по документу
Вычет отражается в отчете Книга покупок (Отчеты — Книга покупок). 
PDF
Шаг 3.
Таможенные пошлины и сборы в БУ включаются в фактическую себестоимость товаров (п. 11 ФСБУ 5/2019). Способ учета пошлин и сборов в НУ закрепите в учетной политике:
- косвенные расходы (ст. 264 НК РФ);
- прямые расходы, связанным с приобретением товаров, т. е. включить суммы пошлин и сборов в стоимость (ст. 320 НК РФ).
Доначисленные суммы пошлин (сборов) отнесите на увеличение фактической себестоимости приобретенных товаров в БУ. Если товары проданы, таможенные пошлины отнесите на себестоимость продаж. Сделать это можно напрямую (Дт 90.02 Кт 76.09) или через записи по счету учета товаров.
В документе Операция, введенная вручную добавьте проводку:
- Дт 90.02.1 Кт 41.01 — скорректирована себестоимость продаж на доначисленную сумму таможенных пошлин пропорционально сумме проданных товаров.
В НУ корректировка зависит от способа учета пошлин и сборов в УП.
- косвенные расходы — проводка в НУ:
- Дт 26 Кт 76.09;
- прямые расходы — суммы в НУ отражаются аналогично БУ.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Большое спасибо!
Рады, что материал для вас полезен!