Занижена сумма затрат прошлого года: не списана дебиторская задолженность. Исправление существенной ошибки до утверждения отчетности в 1С

Обнаружили, что в конце года не списали дебиторскую задолженность ликвидированного поставщика, хотя акт инвентаризации и приказ на ее списание был составлен? Рассмотрим, как исправить такую ошибку, если по критериям учетной политики она соответствует существенной, а бухгалтерская отчетность еще утверждена.

Пошаговая инструкция

24 марта 2020 обнаружена существенная ошибка, допущенная бухгалтером при расчетах с поставщиком, а именно:

• бухгалтер забыл списать безнадежную дебиторскую задолженность в размере 300 000 руб. ликвидированного поставщика
• не восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса (Письма Минфина РФ от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478)

На 31 декабря 2019 в учете данная задолженность продолжала числиться в составе дебиторской задолженности по Дт 60.02. Резерв по сомнительным долгам в БУ не создавался.

При том, что при проведении инвентаризации перед составлением годовой отчетности данная задолженность была признана безнадежной в связи с ликвидацией поставщика (ст.419 ГК РФ) и был издан приказ руководителя о том, что она подлежит списанию

В результате за 2019 год:

• в Балансе неправильно отражены данные по строкам
  • 1230 «Дебиторская задолженность»
  • 1370 «Нераспределенная прибыль»
• в ОФР неправильно отражены данные по строкам
  • 2350 «Прочие расходы»
  • 2300 «Прибыль убыток до налогообложения»
  • 2400 «Чистая прибыль»

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Исправление ошибки

БУ

Существенная ошибка, обнаруженная после представления отчетности, но до ее утверждения исправляется записями за декабрь отчетного года (п. 8 ПБУ 22/2010). Исправленная отчетность представляется всем, кому была представлена.

НУ

Перерасчет налоговой базы производится в периоде обнаружения ошибки (I квартал 2020), т.к. налог на прибыль не был занижен (п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 7 ст. 78 НК РФ, Письма Минфина от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40, от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327) и отражается в текущей декларации по стр. 400 (401-403) Приложения 2 Листа 2 (ст. 54 НК РФ).

НДС

Списанную задолженность нельзя признать в расходах по НУ, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ в соответствии с п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (Письмо Минфина РФ от 21.05.2019 N 03-03-06/2/36730):

• ликвидация лица невозможна из-за отсутствия у него средств и невозможности возложения таких расходов на учредителей;
• в ЕГРЮЛ содержатся сведения, в отношении которых больше полугода назад была внесена запись об их недостоверности.

В доп. листе Книги продаж за период списания задолженности (IV квартал):

• зарегистрировать авансовый СФ, НДС по которому ранее был принят к вычету;
• подать уточненную декларацию за IV квартал 2019.

Исправление существенной ошибки

Проводки

По умолчанию формируется одна проводка на списание всей суммы.

Внесите изменения в проводки:

• в проводке Дт 91.02 Кт 60.02 удалите сумму по БУ: в БУ ошибка исправляется на 31 декабря;
• добавьте вручную проводки на дату 31.12.2019:
  • по списанию задолженности в БУ – Дт 91.02 Кт 60.02;
• закрытия счета 91.09 – Дт 99.01.1 КТ 91.09: это нужно для того, чтобы не перезакрывать регламентную операцию Закрытие счетов 90, 91 в процедуре Закрытие месяца.

Восстановление НДС при списании аванса поставщику

Проводки

В проводках установите флажок Ручная корректировка и измените дату проводки на 31.12.2019.

Реформация баланса в БУ и закрытие периода

Перепроведите только регламентную операцию Реформация баланса. Другие операции не трогайте!

Например.

Уточненная декларация по НДС

В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):

• уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

Изучить подробнее:

• Уплата НДС в бюджет
• Расчет и учет пеней
• Расчет и уплата пеней по НДС

При исправлении по НДС предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки.

На титульном листе: PDF

• Номер корректировки – 1, т. е. номер уточненной декларации по порядку.
• Налоговый (отчетный) период (код) – 24 «IV квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.

В Разделе 3 стр. 080 «Сумма налога, подлежащая восстановлению» в т.ч.:

• стр. 090. – сумма НДС к восстановлению. PDF

В Разделе 9 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги продаж»: PDF

• авансовый СФ, НДС по которому ранее был принят к вычету.

Бухгалтерская отчетность за прошлый год

Т.к. Бухгалтерская отчетность за 2019 год еще не утверждена, то изменения вносятся в отчетности за 2019 год.

В Балансе: PDF

• 1230 «Дебиторская задолженность»;
• 1370 «Нераспределенная прибыль».

В отчете о финансовых результатах: PDF

• 2350 «Прочие расходы»;
• 2300 «Прибыль убыток до налогообложения»;
• 2400 «Чистая прибыль».

Декларация по налогу на прибыль за текущий период

В декларации по налогу на прибыль выявленные убытки прошлых лет отражаются: PDF

• Лист 02 Прил. 2 стр. 400, в т.ч.:
  • стр. 401 — в т.ч. год за который образовался убыток и его сумма.

См. также:

• Неучтенная реализация услуг прошлого года
• Как отразить пропущенный расходный документ на услуги поставщика, если отчетность уже сдана
• Пропущенные документы прошлого года от поставщика услуг
• Ошибка: занижена сумма выручки прошлого года
• Ошибка: завышены расходы по услугам поставщика прошлого года
• Ошибка в налоговом учете: Завышены расходы в закрытом периоде

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email