При выписке первичных документов бухгалтер сам может допустить ошибки. Но что делать, если менеджеры оформили документы покупателю, а потом случайно удалили документ, а бухгалтер о таких документах даже не знал? Читайте в нашей статье как внести неучтенные документы, выписанные покупателю в прошлом году в бухгалтерском и налоговом учете. А также как отразить их в целях учета НДС.
Содержание
- Пошаговая инструкция
- Исправление ошибки
- Регистрация неучтенного документа на реализацию услуг
- Регистрация неучтенного СФ на отгрузку покупателю
- Реформация баланса в НУ
- Уточненная декларация по НДС
- Доначисление налога на прибыль и доплата в бюджет
- Уточненная декларация по налогу на прибыль
- Бухгалтерская отчетность за текущий год
Пошаговая инструкция
18.11.2019 (IV квартал) в программе Управление торговлей менеджеры выписали акт на работы по Прокладке ЛВС, а также счет-фактуру на сумму 60 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Но по случайности документ пометили на удаление, не выгрузили и забыли передать в Бухгалтерию.
Бухгалтер не знал о случившемся факте хозяйственной жизни (ФХЖ) на момент составления отчетности, сверка с данным контрагентом не была осуществлена. Бухгалтерская отчетность представлена и утверждена.
Как зарегистрировать неучтенный документ реализации, если факт выписки документов обнаружился 27.04.2020 (II квартал)?
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Регистрация неучтенного документа на реализацию услуг | |||||||
27 апреля | 62.01 | 91.01 | 60 000 | 60 000 | Выручка от реализации услуг в БУ | Реализация (акт, накладная) — Услуги (акт) |
|
91.02 | 68.02 | 10 000 | Начисление НДС с выручки | ||||
18 ноября | 62.01 | 90.01.1 | 50 000 | Ручная корректировка Выручка от реализации услуг в НУ | |||
90.09 | 99.01.1 | 50 000 | 50 000 | Ручная корректировка Корректировка финансового результата в НУ | |||
18 ноября | — | — | Ручная корректировка регистра НДС Продажи — Доп.лист за IV квартал | ||||
Регистрация неучтенного СФ на отгрузку покупателю | |||||||
18 ноября | — | — | 60 000 | Выставление СФ на отгрузку | Счет-фактура выданный на реализацию | ||
— | — | 10 000 | Отражение НДС в доп. листе Книги продаж | Отчет Книга продаж | |||
Реформация баланса в НУ | |||||||
31 декабря | 90.01.1 | 90.09 | 50 000 | 50 000 | Закрытие субсчета 90.01.1 | Закрытие месяца — Реформация баланса |
|
99.01.1 | 84.01 | 50 000 | Закрытие счета 99.01.1 | ||||
Уплата задолженности по НДС в бюджет | |||||||
27 апреля | 68.02 | 51 | 10 000 | Уплата НДС в бюджет за IV квартал по сроку платежа 27 января, 25 февраля, 25 марта | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
||
Начисление и уплата пеней по НДС в бюджет | |||||||
27 апреля | 91.02 | 68.02 | 188,37 | Начисление пеней по НДС | Операция, введенная вручную — Операция | ||
68.02 | 51 | 188,37 | Уплата в бюджет пеней по НДС | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
|||
Доначисление налога на прибыль | |||||||
27 апреля | 99.01.1 | 68.04.1 | 1 500 | Доначисление налога на прибыль в федеральный бюджет | Операция, введенная вручную — Операция | ||
99.01.1 | 68.04.1 | 8 500 | Доначисление налога на прибыль в региональный бюджет | ||||
Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет | |||||||
27 апреля | 68.04.1 | 51 | 1 500 | Доплата налога на прибыль в федеральный бюджет | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
||
68.04.1 | 51 | 8 500 | Доплата налога на прибыль в региональный бюджет | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
|||
Начисление и уплата пеней по налогу на прибыль в бюджет | |||||||
27 апреля | 99.01.1 | 68.04.1 | 8,40 | Начисление пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет | Операция, введенная вручную — Операция | ||
99.01.1 | 68.04.1 | 47,60 | Начисление пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет | ||||
68.04.1 | 51 | 8,40 | Уплата в федеральный бюджет пеней по налогу на прибыль | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
|||
68.04.1 | 51 | 47,60 | Уплата в региональный бюджет пеней по налогу на прибыль | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
|||
Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за 2019 в ИФНС | |||||||
27 апреля | — | — | 50 000 | Отражение неучтенных доходов от реализации | Регламенти-рованный отчет Декларация по налогу на прибыль Лист 02 Прил. 1 стр. 010 |
||
Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ИФНС | |||||||
27 апреля | — | — | 10 000 | Отражение суммы НДС к уплате | Регламенти-рованный отчет Декларация по НДС — Раздел 3 стр. 010 |
||
— | — | 10 000 | Отражение суммы НДС к уплате в доп. листе | Регламенти-рованный отчет Декларация по НДС — Раздел 9 Прил. 1 |
Исправление ошибки
БУ
Пропуск в отражении ФХЖ не является ошибкой (п. 2 ПБУ 22/2010). В БУ будет иметь место исправление оценочного значения в соответствии с ПБУ 21/2008.
Если бухгалтер не знал о произошедшем ФХЖ, то на дату выявления ФХЖ, будет производиться изменение оценочного значения перспективно с 0 до фактической оценки (Рекомендации НРБУ «БМЦ Р-18/2011-КпР»):
- отражение стоимости услуг поставщика отражается по Дт счета расчетов с Кт счета 91.01 «Прочие доходы» по статье «Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году».
Подробнее Как отразить пропущенный расходный документ на услуги поставщика, если отчетность уже сдана?
НУ
Пропуск первичного документа приравнивается к ошибке. Ошибка привела к недоплате налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.
Перерасчет налоговой базы производится в периоде возникновения ошибки (IV квартал 2019) и сдается уточненная декларация за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ)
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
НДС
При занижение суммы исчисленного НДС к уплате необходимо:
- в доп. листе Книги продаж в периоде, когда состоялась реализация (IV квартал):
- зарегистрировать «забытый» СФ;
- подать уточненную декларацию по НДС за IV квартал.
Регистрация неучтенного документа на реализацию услуг
Проводки
По умолчанию документ формирует проводки.
Но в НУ ошибка исправляется в периоде обнаружения, поэтому:
- откройте период, если вы устанавливали Дату запрета редактирования;
- установите флажок Ручная корректировка;
- на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет:
- в проводке Дт 62.01 Кт 91.01 удалите сумму в графе Сумма НУ Кт;
- вручную добавьте проводки на дату возникновения ошибки:
- Дт 62.01 Кт 90.01.1 в графе Сумма НУ Кт укажите сумму выручки в НУ;
- Дт 90.09 Кт 99.01.1 – закройте счет 90.09 для того, чтобы не пришлось перепроводить регламентную операцию Закрытие счетов 90, 91.
Не смотря на то что, дата проводок относится к прошлому периоду, граница последовательности в закрытии месяца не нарушается. Подробнее Почему при ручной корректировке проводок не нарушается граница последовательности?
Для целей учета НДС исправления также внесите вручную:
- по регистру НДС Продажи заполните:
- Запись дополнительного листа – Да;
- Корректируемый период – начало периода в который вносятся изменения;
- Сторнирующая запись доп.листа – Нет.
После таких дополнений исчисленный НДС отразится в дополнительном листе книги продаж в периоде выписки документов (IV квартал).
Регистрация неучтенного СФ на отгрузку покупателю
Граница последовательности также не будет нарушена. Подробнее Вызывают ли нарушение границы последовательности изменения в счетах-фактурах прошлых периодов?
Реформация баланса в НУ
Перепроведите только регламентную операцию Реформация баланса. Другие операции не трогайте!
Например.
Уточненная декларация по НДС
В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):
- уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.
Изучить подробнее:
На титульном листе: PDF
- Номер корректировки – 1, т. е. номер уточненной декларации по порядку.
- Налоговый (отчетный) период (код) – 24 «IV квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.
В Разделе 3 стр. 010 «Реализация…»: PDF
- правильная сумма выручки;
- правильная сумма исчисленного НДС.
В Разделе 9 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги продаж»: PDF
- с минусом — аннулированный первичный счет-фактура, код вида операции «01»;
- с плюсом — исправленный счет-фактура, код вида операции «01».
Доначисление налога на прибыль и доплата в бюджет
Сумма выручки уменьшена на 50 000 руб., следовательно, ранее налоговая база была занижена на 50 000 руб.
Рассчитаем недоимку по налогу на прибыль по следующей формуле:
Недоимка по налогу на прибыль за IV кв. составила:
- Федеральный бюджет — 50 000*3% = 1 500 руб.
- Региональный бюджет — 50 000*17% = 8 500 руб.
Уточненная декларация по налогу на прибыль
В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):
- уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.
Изучить подробнее:
При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки:
В титульном листе: PDF
- Номер корректировки – 1, т.е. последовательный номер уточненной декларации;
- Налоговый (отчетный) период (код) – 34 «год», т.е. числовой код периода предоставления декларации.
В Листе 02 Приложение N 1 стр. 010 «Выручка от реализации всего»: PDF
- в т.ч. стр. 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства»:
- правильная сумма доходов, т.е. сумма по стр. 010 (011) первичной декларации с учетом исправления суммы выручки.
Бухгалтерская отчетность за текущий год
В отчете о финансовых результатах расходы по пропущенному документу отражаются: PDF
- стр. 2340 – неучтенная сумма доходов.
См. также:
- Как отразить пропущенный расходный документ на услуги поставщика, если отчетность уже сдана
- Пропущенные документы прошлого года от поставщика услуг
- Ошибка: занижена сумма выручки прошлого года
- Ошибка: завышены расходы по услугам поставщика прошлого года
- Ошибка в налоговом учете: Завышены расходы в закрытом периоде
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете