Неучтенная реализация услуг прошлого года, если бухгалтер не знал о данном факте хозяйственной жизни в 1С

Последнее изменение: 09.04.2024

При выписке первичных документов бухгалтер сам может допустить ошибки. Но что делать, если менеджеры оформили документы покупателю, а потом случайно удалили документ, а бухгалтер о таких документах даже не знал? Читайте в нашей статье как внести неучтенные документы, выписанные покупателю в прошлом году в бухгалтерском и налоговом учете. А также как отразить их в целях учета НДС.

  • Как исправить ошибку
  • Регистрация пропущенного документа на реализацию услуг
  • Регистрация неучтенного СФ на отгрузку покупателю
  • Реформация баланса в НУ и закрытие периода
  • Доплата НДС и пеней в бюджет
  • Уточненная декларация по НДС
  • Доначисление налога на прибыль и доплата в бюджет
  • Начисление и уплата пеней по налогу на прибыль
  • Уточненная декларация по налогу на прибыль
  • Бухгалтерская отчетность за текущий год
Как исправить ошибку

Пошаговая инструкция

18.11.2019 (IV квартал) в программе Управление торговлей менеджеры выписали акт на работы по Прокладке ЛВС, а также счет-фактуру на сумму 60 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Но по случайности документ пометили на удаление, не выгрузили и забыли передать в Бухгалтерию.

Бухгалтер не знал о случившемся факте хозяйственной жизни (ФХЖ) на момент составления отчетности, сверка с данным контрагентом не была осуществлена. Бухгалтерская отчетность представлена и утверждена.

Как зарегистрировать неучтенный документ реализации, если факт выписки документов обнаружился 27.04.2020 (II квартал)?

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Регистрация неучтенного документа на реализацию услуг
27 апреля 62.01 91.01 60 000 60 000 Выручка от реализации услуг в БУ Реализация (акт, накладная) —
Услуги (акт)
91.02 68.02 10 000 Начисление НДС с выручки
18 ноября 62.01 90.01.1 50 000 Ручная корректировка Выручка от реализации услуг в НУ
90.09 99.01.1 50 000 50 000 Ручная корректировка Корректировка финансового результата в НУ
18 ноября Ручная корректировка регистра НДС Продажи — Доп.лист за IV квартал
Регистрация неучтенного СФ на отгрузку покупателю
18 ноября 60 000 Выставление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
10 000 Отражение НДС в доп. листе Книги продаж Отчет Книга продаж
Реформация баланса в НУ
31 декабря 90.01.1 90.09 50 000 50 000 Закрытие субсчета 90.01.1 Закрытие месяца —
Реформация баланса
99.01.1 84.01 50 000 Закрытие счета 99.01.1
Уплата задолженности по НДС в бюджет
27 апреля 68.02 51 10 000 Уплата НДС в бюджет за IV квартал по сроку платежа 27 января, 25 февраля, 25 марта Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Начисление и уплата пеней по НДС в бюджет
27 апреля 91.02 68.02 188,37 Начисление пеней по НДС Операция, введенная вручную — Операция
68.02 51 188,37 Уплата в бюджет пеней по НДС Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Доначисление налога на прибыль
27 апреля 99.01.1 68.04.1 1 500 Доначисление налога на прибыль в федеральный бюджет Операция, введенная вручную — Операция
99.01.1 68.04.1 8 500 Доначисление налога на прибыль в региональный бюджет
Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет
27 апреля 68.04.1 51 1 500 Доплата налога на прибыль в федеральный бюджет Списание с расчетного счета —
Уплата налога
68.04.1 51 8 500 Доплата налога на прибыль в региональный бюджет Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Начисление и уплата пеней по налогу на прибыль в бюджет
27 апреля 99.01.1 68.04.1 8,40 Начисление пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет Операция, введенная вручную — Операция
99.01.1 68.04.1 47,60 Начисление пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет
68.04.1 51 8,40 Уплата в федеральный бюджет пеней по налогу на прибыль Списание с расчетного счета —
Уплата налога
68.04.1 51 47,60 Уплата в региональный бюджет пеней по налогу на прибыль Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за 2019 в ИФНС
27 апреля 50 000 Отражение неучтенных доходов от реализации Регламенти-рованный отчет Декларация
по налогу на прибыль
Лист 02 Прил. 1 стр. 010
Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ИФНС
27 апреля 10 000 Отражение суммы НДС к уплате Регламенти-рованный отчет Декларация
по НДС —
Раздел 3 стр. 010
10 000 Отражение суммы НДС к уплате в доп. листе Регламенти-рованный отчет Декларация по НДС —
Раздел 9  Прил. 1

Исправление ошибки

БУ

Пропуск в отражении ФХЖ не является ошибкой (п. 2 ПБУ 22/2010). В БУ будет иметь место исправление оценочного значения в соответствии с ПБУ 21/2008.

Если бухгалтер не знал о произошедшем ФХЖ, то на дату выявления ФХЖ, будет производиться изменение оценочного значения перспективно с 0 до фактической оценки (Рекомендации НРБУ «БМЦ Р-18/2011-КпР»):

  • отражение стоимости услуг поставщика отражается по Дт счета расчетов с Кт счета 91.01 «Прочие доходы» по статье «Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году».

Подробнее Как отразить пропущенный расходный документ на услуги поставщика, если отчетность уже сдана?

НУ

Пропуск первичного документа приравнивается к ошибке. Ошибка привела к недоплате налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.

Перерасчет налоговой базы производится в периоде возникновения ошибки (IV квартал 2019) и сдается уточненная декларация за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ)

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

НДС

При занижение суммы исчисленного НДС к уплате необходимо:

  • в доп. листе Книги продаж в периоде, когда состоялась реализация (IV квартал):
    • зарегистрировать «забытый» СФ;
  • подать уточненную декларацию по НДС за IV квартал.

Регистрация неучтенного документа на реализацию услуг

Проводки

По умолчанию документ формирует проводки.

Но в НУ ошибка исправляется в периоде обнаружения, поэтому:

  • откройте период, если вы устанавливали Дату запрета редактирования;
  • установите флажок Ручная корректировка;
  • на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет:
    • в проводке Дт 62.01 Кт 91.01 удалите сумму в графе Сумма НУ Кт;
    • вручную добавьте проводки на дату возникновения ошибки:
      • Дт 62.01 Кт 90.01.1 в графе Сумма НУ Кт укажите сумму выручки в НУ;
      • Дт 90.09 Кт 99.01.1 – закройте счет 90.09 для того, чтобы не пришлось перепроводить регламентную операцию Закрытие счетов 90, 91.

Не смотря на то что, дата проводок относится к прошлому периоду, граница последовательности в закрытии месяца не нарушается. Подробнее Почему при ручной корректировке проводок не нарушается граница последовательности?

Для целей учета НДС исправления также внесите вручную:

  • по регистру НДС Продажи заполните:
    • Запись дополнительного листаДа;
    • Корректируемый период – начало периода в который вносятся изменения;
    • Сторнирующая запись доп.листаНет.

После таких дополнений исчисленный НДС отразится в дополнительном листе книги продаж в периоде выписки документов (IV квартал).

Регистрация неучтенного СФ на отгрузку покупателю

Граница последовательности также не будет нарушена. Подробнее Вызывают ли нарушение границы последовательности изменения в счетах-фактурах прошлых периодов?

Реформация баланса в НУ

Перепроведите только регламентную операцию Реформация баланса. Другие операции не трогайте!

Например.

Уточненная декларация по НДС

В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):

  • уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

Изучить подробнее:

На титульном листе: PDF

  • Номер корректировки1, т. е. номер уточненной декларации по порядку.
  • Налоговый (отчетный) период (код)24 «IV квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация…»: PDF

  • правильная сумма выручки;
  • правильная сумма исчисленного НДС.

В Разделе 9 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги продаж»: PDF

  • с минусом — аннулированный первичный счет-фактура, код вида операции «01»;
  • с плюсом — исправленный счет-фактура, код вида операции «01».

Доначисление налога на прибыль и доплата в бюджет

Сумма выручки уменьшена на 50 000 руб., следовательно, ранее налоговая база была занижена на 50 000 руб.

Рассчитаем недоимку по налогу на прибыль по следующей формуле:

Недоимка по налогу на прибыль за IV кв. составила:

  • Федеральный бюджет — 50 000*3% = 1 500 руб.
  • Региональный бюджет — 50 000*17% = 8 500 руб.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):

  • уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

Изучить подробнее:

При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

В титульном листе: PDF

  • Номер корректировки1, т.е. последовательный номер уточненной декларации;
  • Налоговый (отчетный) период (код)34 «год», т.е. числовой код периода предоставления декларации.

В Листе 02 Приложение N 1 стр. 010 «Выручка от реализации всего»: PDF

  • в т.ч. стр. 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства»:
    • правильная сумма доходов, т.е. сумма по стр. 010 (011) первичной декларации с учетом исправления суммы выручки.

Бухгалтерская отчетность за текущий год

В отчете о финансовых результатах расходы по пропущенному документу отражаются: PDF

  • стр. 2340 – неучтенная сумма доходов.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(9 оценок, среднее: 4,78 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий