Неучтенная реализация услуг прошлого года в 1С

Что делать, если оформили документы покупателю и сразу не передали в бухгалтерию, а потом случайно в 1С документ пометили на удаление?

Из статьи узнаете: 

• как внести неучтенные документы, выписанные покупателю в прошлом году в бухгалтерском и налоговом учете, не открывая период
• как отразить их для корректного учета НДС

Пошаговая инструкция

22.12.2026 (4 квартал) в программе менеджеры выписали акт на информационно-консультационные услуги, а также счет-фактуру на сумму 61 000 руб. (в т. ч. НДС 22%) и передали заказчику. Но по случайности документ пометили на удаление и забыли передать в Бухгалтерию.

Бухгалтер не знал о реализации на момент составления отчетности, сверки с этим контрагентом не было. 

27.04.2027 (2 квартал) ошибка обнаружена. Бухгалтерская отчетность представлена в ГИРБО и утверждена. 

Ошибка признана несущественной.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера: PDF

Исправление ошибки в учете

БУ

Неотражение фактов хозяйственной деятельности (ФХД) в бухгалтерском учете (БУ) и бухгалтерской отчетности организации квалифицируется как ошибка. Исключение — ситуация, когда пропуски в учете выявлены в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент факта хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 22/2010).

К таким исключениям нельзя отнести ситуацию, когда организация могла и должна была знать об оказанной услуге, но из-за пробелов в системе документооборота не знала о ней.

Порядок исправления ошибок прошлых лет зависит от их существенности и времени ее обнаружения — до или после утверждения бухгалтерской отчетности.

Подробнее — Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете

Существенность в исправлении ошибок

В нашем примере ошибка несущественная, поэтому исправляем ее датой обнаружения, отражая в доходах, отличных от выручки как прибыль прошлых лет, выявленную в текущем отчетном периоде. Прибыль прошлых лет учитывается на счете 91.01 «Прочие доходы» с отражением в стр. 2340 «Прочие доходы» ОФР.

Если ошибка существенная, исправляйте ошибку прошлых лет ретроспективно (п. 9 ПБУ 22/2010). Это значит, что в отчете о финансовых результатах в данных за текущий год эта сумма не отразится. Она будет учтена в выручке за прошлый год.

Подробнее — Искажена первоначальная стоимость основного средства. Исправление существенной ошибки после утверждения отчетности в 1С

НУ

Пропуск первичного документа — ошибка, которая привела к недоплате налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.

Перерасчет налоговой базы сделайте в периоде возникновения ошибки (в нашем примере 4 квартал 2026) и сдайте уточненную декларацию за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

НДС 

При занижении суммы НДС к уплате:

• зарегистрируйте «забытый» счет-фактуру в доп. листе книги продаж в периоде, когда состоялась реализация 
• подайте уточненную декларацию по НДС 

Регистрация неучтенного документа на реализацию услуг

Оформите документ Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги датой обнаружения ошибки:

Укажите:

• Счета учета:
  • Счет доходов — счет 91.01, так как в нашем примере ошибка несущественная
  • Прочие доходы и расходы — создайте (при необходимости) в справочнике Прочие доходы и расходы статью с видом Прибыль (убыток) прошлых лет, не ставьте флаг Принимается к налоговому учету, чтобы доход не учитывался в текущем году
    
  • Счет расходов — счет 91.02
  • Счет НДС — счет 91.02

Оставьте в документе Комментарий, чтобы не забыть, что документ исправляет ошибку.

Проводки по документу

Проводки сформировались датой обнаружения ошибки, но в НУ ошибка исправляется в периоде возникновения. Чтобы не открывать период, заполните уточненную декларацию по налогу на прибыль вручную.

Для целей учета НДС внесите исправления вручную:

По регистру НДС Продажи заполните:

• Запись дополнительного листа — Да
• Корректируемый период — начало периода, в который вносятся изменения
• Сторнирующая запись доп. листа — Нет

После таких дополнений начисленный НДС отразится в дополнительном листе книги продаж в периоде выписки документов, в нашем примере за 4 квартал 2026.

Регистрация неучтенного СФ на отгрузку покупателю

Выпишите счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру или с помощью переключателя УПД документа Реализация (акт, накладная, УПД):

Зайдите в счет-фактуру.

По кнопке ДтКт откройте движение документа и установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа):

Исправьте дату и номер счета-фактуры.

Теперь в дополнительном листе книги продаж отразятся дата и номер счета-фактуры как в переданном контрагенту документе.

Уточненная декларация по НДС

В случае подачи уточненной декларации по НДС после срока уплаты налога, чтобы избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога (п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ), уплатите недоимку по налогу и пени до представления уточненной декларации

Подробнее:

• Учет и расчет пеней по ЕНП в 1С

В декларации по НДС отражается:

• на титульном листе: PDF
  • Номер корректировки — 1, номер уточненной декларации по порядку
  • Налоговый (отчетный) период (код) — числовой код периода, за который представляется уточненная декларация, в нашем примере код 24 «4 квартал»
• в Разделе 3 стр. 010 «Реализация…»: 
  • правильная сумма выручки
  • правильная сумма исчисленного НДС
• в Разделе 9 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги продаж» PDF:
  • с плюсом — исправленный счет-фактура, код вида операции «01»

Доначисление налога на прибыль и доплата в бюджет

Сумма выручки увеличилась на 50 000 руб., следовательно, ранее налоговая база была занижена на 50 000 руб. 

Рассчитаем недоимку по налогу на прибыль по следующей формуле:

Недоимка по налогу на прибыль за 4 квартал составила:

• Федеральный бюджет — 50 000 × 8% = 4 000 руб.
• Региональный бюджет — 50 000 × 17% = 8 500 руб.

Датой подачи уточненной декларации доначислите налог документом Операция, введенная вручную в разделе Операции.

Укажите:

• Вид платежа в бюджет — Налог (взносы): доначислено / уплачено (самостоятельно)

Уточненная декларация по налогу на прибыль

При подаче уточненной декларации по налогу на прибыль после срока уплаты налога, чтобы избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога (п. 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ), уплатите недоимку по налогу и пени до представления уточненной декларации

Подробнее:

• Если на ЕНС есть положительное сальдо, штраф по уточненке к доплате не начислят
• Учет и расчет пеней по ЕНП в 1С

Создайте уточненную декларацию за период возникновения ошибки. Укажите вручную:

• Титульный лист: 
  • Номер корректировки — последовательный номер уточненной декларации, в нашем примере номер корректировки 1
  • Налоговый (отчетный) период (код) — числовой код периода декларации с ошибкой, в нашем примере 34 «год»
• Лист 02 Приложение N 1 стр. 010 «Выручка от реализации всего»:
  • в том числе стр. 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства»:
    • правильная сумма доходов — сумма по стр. 010 (011) первичной декларации с учетом исправления суммы выручки PDF

После составления в программе уточненной декларации по НДС и уточненной декларации по налогу на прибыль Сверка деклараций по налогу на прибыль и НДС в разделе Отчеты покажет, что расхождений нет PDF

Отражение на ЕНС совокупной обязанности

Алгоритм переноса доначисленных налогов на единый налоговый счет (ЕНС) зависит от настройки, которая выбрана в разделе Главное — Налоги и отчеты — Единый налоговый счет.

Налоговая обязанность на счете 68.90:

• формируется автоматически документом Операции ЕНС при распределении сальдо ЕНС налоговым органом при подключенной интеграции с личным кабинетом (ЛК) по ЕНС — Механизм начисления и уплаты ЕНП с 2026 года, если подключена интеграция с ЛК ЕНС в 1С
• если интеграция не подключена или подключена, но выбрана настройка Начислять налоги на ЕНС — По данным бухгалтерского учета (Главное — Налоги и отчеты — Единый налоговый счет), на дату отражения налога в личном кабинете ФНС оформите документ Операция ЕНС в разделе Операции

Проводки по документу

Подробнее — Корректировка налога на прибыль за прошлые периоды на ЕНС без интеграции в 1С

Уточненная декларация по НДС на уменьшение и на увеличение при ЕНС без интеграции в 1С

Бухгалтерская отчетность за текущий год

В нашем примере ошибка несущественная, поэтому в отчете о финансовых результатах доходы по пропущенному документу отразите: 

• стр. 2340 — неучтенная сумма доходов PDF

См. также:

• Корректировки прошлых лет, проведенные в 2025 году и исправленные в 2026 с учетом увеличения ставки налога на прибыль в 1С
• Порядок исправления ошибок в 1С
• Исправление ошибок в учете