Расчет и уплата пеней по НДС

В данной статье мы расскажем о том, как осуществить расчет и начисление пеней по НДС и заполнить платежное поручение на их уплату.

Мы рассмотрим:

  • законодательные нюансы расчета пеней;
  • ключевые моменты подготовки платежного порученияи его реквизиты;
  • особенности заполнения платежного поручения при самостоятельной уплате пеней, по требованию налоговиков и акту проверки.

Мы вместе с вами проведем платеж в 1С и проверим взаиморасчеты с бюджетом.

Пошаговая инструкция

В соответствии с декларацией по НДС за 4 квартал 2017 сумма НДС к уплате составила 300 000 руб. Организация осуществляет уплату НДС ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога.

Из-за финансовых сложностей Организация не смогла перечислить вовремя НДС за IV квартал по установленным срокам оплаты — до 25.01.2018 и до 26.02.2018. Просрочки по сроку платежа 26 марта нет.

15.03.2018 задолженность по НДС перед бюджетом в размере 200 000 руб. была погашена. В этот же день были начислены и уплачены пени.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт

Начисление пеней по НДС

15 марта 91.02 68.02 2 064,17

Начисление пеней по налогу

Операция, введенная вручную — Операция

Платежное поручение на уплату пеней

15 марта 2 064,17

Формирование платежного поручения

Платежное поручение —
Уплата налога

Уплата пеней по НДС в бюджет

15 марта 68.02 51 2 064,17

Уплата в бюджет пеней по налогу

Списание с расчетного счета —
Уплата налога

Начало примера смотрите в публикации:

Начисление пеней по НДС 

Нормативное регулирование

Если налог не был перечислен в срок, установленный законодательством, то на сумму задолженности перед бюджетом начисляются пени (ст. 75 НК РФ).

Срок уплаты НДС — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Поэтому первым днем, за который начисляются пени, будет 26-е число месяца. Если дата уплаты налога попадает на нерабочий день, то первым днем начисления пеней будет тот, который следует за датой, перенесенной в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Последним днем начисления пеней будет день, предшествующий дате погашения задолженности.

В нашем примере Организация уплатила НДС 15 марта, т. е. пени рассчитываются за периоды с 26 января по 14 марта и с 27 февраля по 14 марта.

Узнать подробнее о расчете пеней

Расчет пеней

Начисление пеней в 1С

Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

В поле от указывается:

  • дата расчета пени, если организация их начисляет самостоятельно;
  • дата вступления в силу решения налогового органа, если начисление пени производится по результатам проверки.

Табличная часть заполняется проводкой:

  • Дебет — счет 91.02 «Прочие расходы».
  • Субконто 1 Прочие доходы и расходы Пени, штрафы, санкции, перечисляемые в бюджет:
    • Вид статьи Прочие внереализационные доходы (расходы).
    • Флажок Принимается к налоговому учету не устанавливается.
  • Кредит — счет 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
    • Субконто 1 Виды платежей в бюджет(фонды) — Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно);
  • Сумма — сумма пеней согласно расчету.

Платежное поручение на уплату пеней

Общие реквизиты

Платежное поручение на уплату пеней в бюджет формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса — Банк — Платежные поручения. При этом необходимо правильно указать вид операции Уплата налога, тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.

Быстрое формирование платежного поручения можно осуществить также с помощью Помощника уплаты налогов:

  • через раздел Банк и касса — Платежные поручения по кнопке Оплатить — Начисленные налоги и взносы.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • НалогНДС, выбирается из справочника Налоги и взносы.

НДС предопределен в справочнике Налоги и взносы. Для него заданы параметры:

  • соответствующий код КБК;
  • шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа;
  • счет учета налога.

Если элемент предопределен в справочнике, то удалять его или менять его параметры не рекомендуется. В случае необходимости БухЭксперт8 советует создать новый элемент в справочнике Налоги и взносы, где нужно указать свои настройки.

  • Вид обязательстваПени. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении. Для Пени в 14-17 разрядах КБК «Группа подвида доходов бюджетов» устанавливается 2100.
  • Очередность платежа5-Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), если пени уплачиваются самостоятельно. Заполняется автоматически по всем платежам в бюджет (п. 2 ст. 855 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 19.02.2014 N 03-02-07/1/6932).

Реквизиты получателя — ИФНС

Так как получателем НДС является налоговая инспекция, в которой зарегистрирован налогоплательщик, именно ее реквизиты необходимо отразить в документе Платежное поручение.

  • Получатель — ИФНС, в которую платится налог, выбирается из справочника Контрагенты.
  • Счет получателя — банковские реквизиты налогового органа, указанного в поле Получатель.

В программе 1С имеется возможность воспользоваться сервисом 1С:Контрагент, который позволяет автоматически заполнять и контролировать актуальность реквизитов государственных органов. Если реквизиты потеряли актуальность, то сервис 1С:Контрагент предложит обновить их в справочнике Контрагенты прямо из формы платежного поручения. PDF

  • Реквизиты получателяИНН, КПП и Наименование получателя, именно эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.

Реквизиты платежа в бюджет

Бухгалтеру необходимо контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа в бюджет.

В данной форме необходимо проверить заполнение полей:

  • КБК — 18210301000012100110 «Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (пени)».

Если для какого-либо платежа в бюджет КБК сформирован некорректно или не известен, то можно воспользоваться Конструктором КБК, пройдя по ссылке справа от поля КБК.

  • Код ОКТМО — код территории, на которой зарегистрирована Организация. Значение заполняется автоматически из справочника Организации.
  • Статус плательщика01-налогоплательщик (плательщик сборов)-юридическое лицо;

Если платежное поручение на уплату пеней оформляет ИП, то его Статус плательщика будет 09-налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами)-индивидуальный предприниматель.

Остальные реквизиты платежа зависят от того, как начислены пени:

Рассмотрим особенности заполнения реквизитов платежа по отдельности для каждого варианта.

Пени начислены и уплачены самостоятельно

  • УИН0, т.к. УИН содержится только в налоговых уведомлениях или требованиях об уплате налога (пени, штрафа).
  • Основание платежаЗД-добровольное погашение задолженности по истекшим периодам.
  • Налоговый периодКВ-квартальный платеж, т. к. налоговый период по НДС равен кварталу.
  • Год2017, год, за который уплачиваются пени;
  • Квартал4, номер квартала, за который уплачиваются пени;
  • Номер документа и Дата документа0, т.к. пени начислены самостоятельно.

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения

  • Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать.

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

Пени начислены и уплачены по требованию налогового органа

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения.

  • Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы.

БухЭксперт8 рекомендует дополнить автоматически сформированное назначение платежа, указав «… на основании требования налогового органа от ___ № ____».

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

Пени начислены и уплачены по результатам проверки

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения.

  • Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать.

БухЭксперт8 рекомендует дополнить автоматически сформированное назначение платежа, указав «… по акту проверки от ___ № ____».

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

Уплата пеней по НДС в бюджет

После уплаты пеней в бюджет на основании выписки банка необходимо создать документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога. Документ можно создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. PDF Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение.

Также его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

  • Дата — дата уплаты пеней, согласно выписке банка.
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения.
  • НалогНДС, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
  • Вид обязательстваПени.
  • Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета68.02 «Налог на добавленную стоимость»;
    • Виды платежей в бюджетПени: доначислено / уплачено (самостоятельно).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 51 — уплата пеней в бюджет по НДС за IV квартал.

Проверка расчетов с бюджетом по пеням

Для проверки расчетов с бюджетом по пеням можно создать отчет Анализ счета 68.02 » Налог на добавленную стоимость», раздел Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета.

Отсутствие конечного сальдо по счету 68.02 «Налог на добавленную стоимость» по Видам платежей в бюджет (фонды) Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно) означает, что задолженность по уплате пеней по НДС отсутствует.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / / /
Объекты / Виды начислений: ,
Последнее изменение: 07.04.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий