Лист 02 Приложение 3 в декларации по налогу на прибыль в 1С

Когда заполняется Приложение 3

Приложение N 3 к Листу 02 заполняют те, у кого в налоговом периоде присутствовали операции:

• реализации амортизируемого имущества (стр. 010 – 060);
• реализации права требования долга (стр. 100 – 150);
• связанные с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств (стр. 180 — 201);
• по договору доверительного управления имуществом (стр. 210 – 230);
• реализации земельных участков (стр. 240 – 260).

Реализация ОС

Реализация амортизируемого имущества

Стр. 030 — Выручка от реализации амортизируемого имущества

• НУ Кт 91.01 по статьям вида:
  • «Реализация основных средств»;
  • «Реализация нематериальных активов».

Стр. 040 — Остаточная стоимость амортизируемого имущества

• НУ Кт 91.02 по статьям вида:
  • «Реализация основных средств»;
  • «Реализация нематериальных активов».

Стр. 050 — Прибыль от реализации амортизируемого имущества.

Стр. 060 — Убыток от реализации амортизируемого имущества.

Суммы прибылей и убытков от реализации ОС и НМА учитываются в НУ по каждому объекту.

Сумма убытка учитывается равномерно в течение оставшегося СПИ в составе прочих расходов (стр. 100 Приложения 2 к Листу 02)(п. 3 ст. 268 НК РФ).

28 мая Организация реализовала ОС — принтер-копир Canon за 487 200 руб. (в т.ч. НДС 20%).

Остаточная стоимость принтера — 464 000 руб.

Остаточный СПИ — 116 мес.

Убыток от реализации ОС — 58 000 руб.

Отчеты — Регистры налогового учета — Финансовые результаты от реализации ОС и НМА

Убыток НУ от реализации принтера

Операции — Операции, введенные вручную

Признание убытка от реализации принтера в июне

Операции — Закрытие месяца — Списание расходов будущих периодов

Операции — Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по ПБУ 18

См. также:

• Реализация основного средства с убытком
• Продажа основного средства в 1С 8.3: пошаговая инструкция
• Долгосрочные активы к продаже
• Лист 02 Приложение 3 в декларации по налогу на прибыль
• [20.07.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2021 в 1С

Уступка права требования

Убыток при уступке права требования долга третьему лицу — разница между доходом от реализации этого права и суммой долга. Убыток при продаже  права требования после наступления срока платежа в НУ учитывается полностью на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ).

Такие операции не показываются в Приложении N 3 к Листу 02, а включаются:

• стр. 013 Приложения N 1 к Листу 02 — выручка от продажи доли;
• стр. 059 Приложения N 2 к Листу 02 — расходы, связанные с продажей доли.

Убыток при уступке права требования долга до наступления срока платежа в НУ нормируется, т.е. не может превышать ставку процента (п. 1 ст. 279 НК РФ):

• максимальную, установленную для соответствующего вида валюты (п. 1.2 ст. 269 НК РФ);
• подтвержденную методами, установленными в разделе V.1 НК РФ (как для контролируемых сделок).

Такие операции отражаются в Приложении N 3 к Листу 02. Метод определения убытка, включаемого в состав расходов необходимо закрепить в учетной политике (п. 1 ст. 279 НК РФ).

31 марта реализована продукция ООО «СИМБИРСОФТ» на сумму  3696 тыс. руб. (в т.ч. НДС 20%), срок оплаты — 30 сентября.

18 июня продано право требования долга по данной реализации за 3096 тыс. руб. (в т.ч. НДС 20%) (за 104 дня до срока платежа).

Учетной политикой предусмотрено признание убытка от реализации права требования исходя из максимальной ставки, установленной для рубля п. 1.2 ст. 269 НК РФ — до 125% (в 2021 году — до 180%) от ключевой ставки ЦБ РФ.

Организация ведет НУ методом начисления.

Данные для расчета убытка к признанию:

• ключевая ставка ЦБ на период 20-30.06.2021 — 5,5%;
• % ставка для признания убытка — 5,5% х 180% = 9,9%;
• доход от уступки права требования — 3 096 000 руб.;
• период с даты уступки до конца отчетного периода — 12 дней;
• убыток от реализации права — 3 096 000 – 3 696 000 = 600 000 руб.;
• убыток НУ = 3 096 000 х 9,9% х 12 / 365 = 10 076,84 руб.

Убыток НУ до наступления срока платежа — 30.09.2021 (92 дня).

Операции — Операции, введенные вручную

См. также:

• Уступка права требования долга. Учет у цедента
• Какой код вида операций поставить в счете-фактуре при оплате через договор цессии?
• Как отразить уступку права требования долга должнику?
• [20.07.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2021 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email