Расчет доли налоговой базы подразделения в 1С КОРП

Последнее изменение: 29.04.2022

Порядок расчета доли обособленного подразделения

Организации с обособленными подразделениями (ОП) исчисляют налог на прибыль в:

  • ФБ – в целом по организации;
  • РБ – по каждому обособленному подразделению, включая головное (ГП) исходя из доли прибыли.

Распределяется налоговая база всей организации, вне зависимости от финансового результата отдельного ОП, за исключением случаев, когда налоговая база считается обособленно (п. 1, п. 2 ст. 288 НК РФ).

Налог на прибыль уплачивается в:

  • ФБ – по месту нахождения организации (ГП);
  • РБ – по месту нахождения ОП, включая головное подразделение.

Фактически перечисляет налог:

  • организация (ГП);
  • обособленное подразделение, если есть расчетный счет.

При наличии нескольких ОП в одном субъекте РФ организация может назначить ответственное ОП, уплачивающее налог централизовано по группе ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Доля прибыли определяется нарастающим итогом в течение года.

Расчет доли:

Удельный вес показателя (ССЧ, расходов на ОТ, средней остаточной стоимости амортизируемого имущества):

Среднесписочная численность определяется по правилам Указаний для заполнения статистической отчетности, утв. Приказом Росстата от 24.11.2021 N 832.

Расходы на ОТ (есть в 1С КОРП) – расходы на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества (есть в 1С КОРП) – средняя остаточная стоимость, определяемая по правилам расчета налоговой базы по налогу на имущество, но по налоговой стоимости амортизируемого имущества.

Если у организации и ОП нет амортизируемого имущества, доля прибыли рассчитывается только исходя из доли ССЧ или расходов на ОТ (Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68416, от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12084).

Расчет доли обособленного подразделения в 1С

Расходы на ОТ– Дт счетов 20, 25, 26, 44 по статьям затрат с видами расхода

Расчет доли по имуществу – остаточная стоимость на отчетную дату:

  • Сальдо Дт 01, 03;
  • Сальдо Кт 02.

Исключаются:

  • земельные участки
  • КВ в арендованное имущество (Письмо Минфина от 06.10.2010 N 03-03-06/1/633).

Представление деклараций в ИФНС

Декларации по налогу на прибыль представляются (п. 1, п. 5 ст. 289 НК РФ):

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения ОП.

Если налог уплачивается централизованно, т.е. по месту нахождения ответственного ОП или только ГП, то декларации по месту нахождения ОП, входящих в состав группы, не представляются, доля налоговой базы определяется в целом по группе.

Для автоматического распределения налога на прибыль в 1С КОРП имеет значение только факт регистрации ОП в налоговом органе.

Справочник регистрации в налоговом органе

Главное – Организации – Регистрация в налоговых органах

Заполнение декларации по обособленным подразделениям

Организация (г. Москва) имеет 2 обособленных подразделения:

  • ОП 1 – Самара, регистрация в ИФНС 6318;
  • ОП 2 – Калининградская область , регистрация в ИФНС 3925.

В УП закреплено, что доля налога определяется по расходам по ОТ. Во всех ОП есть амортизируемое имущество. Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляет организация.

Регистрация ГП в налоговом органе

Главное – Организации

Регистрация ОП в налоговом органе

Главное – Организации – Подразделения

Регистр НУ 2.03 расходы на оплату труда

Отчеты – Регистры налогового учета

Регистр НУ 3.01 стоимость основных средств

Отчеты – Регистры налогового учета

Распределение прибыли по бюджетам субъектов РФ

Операции – Закрытие месяца – Расчет налога на прибыль

Расчет налога на прибыль по подразделениям

Декларация по прибыли организация (ГП)

Титульный лист

Приложение 5 к Листу 02

Декларация по прибыли организация (ОП)

Титульный лист

Приложение 5 к Листу 02

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий