Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев в 1С

Статья будет полезна тем плательщикам налога на прибыль, которые уплачивают итоговые ежеквартальные платежи плюс ежемесячные авансы.

Она поможет: 

• рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев
• узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам 9 месяцев
• заполнить соответствующие разделы и строки в декларации

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Налогооблагаемая прибыль организации по результатам 9 месяцев составила 30 000 000 руб. Сумма исчисленного налога за I полугодие текущего периода — 1 875 000 руб., в т. ч.:

• в федеральный бюджет — 600 000 руб.
• в региональный бюджет — 1 275 000 руб.

Начислены авансовые платежи к уплате в III квартале — 1 875 000 руб., в том числе:

• в федеральный бюджет — 600 000 руб.
• в региональный бюджет — 1 275 000 руб.

За 9 месяцев начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 123 690 руб.

Рассчитаем налог к уплате за 9 месяцев и ежемесячные авансовые платежи на IV квартал текущего и I квартал следующего налоговых периодов.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение Листа 02 декларации в части расчета налога на прибыль за 9 месяцев и суммы ежемесячных авансовых платежей на два следующих квартала.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за 9 месяцев (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставок налога в стр. 150, 160.

Проверьте расчет за 9 месяцев по формулам:

В нашем примере сумма налога на прибыль (стр. 180) — 30 000 000 х 25% = 7 500 000 руб., в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 190) — 30 000 000 х 8 % = 2 400 000 руб.
• в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 30 000 000 х 17 % = 5 100 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период 9 месяцев, необходимо указать в стр. 220, 230 в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I полугодие текущего года и состоят из: 

• налога, рассчитанного по итогам I полугодия (стр.180, 190, 200)
• начисленных авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290, 300, 310)
• торгового сбора, на который уменьшен налог на прибыль за этот период (стр. 267)

Строка 210 заполнится автоматически, как сумма строк 220 и 230.

В строки 220, 230 в декларации за 9 месяцев вручную введите суммы, рассчитанные по формулам: 

Для проверки сравните данные декларации за I полугодие и 9 месяцев.

Функция сравнения деклараций при расчете авансовых платежей по налогу на прибыль в 1С

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей с начала года составляет:

• в федеральный бюджет (стр. 220) — 600 000 руб. + 600 000 руб. = 1 200 000 руб.
• в бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 1 275 000 руб. + 1 275 000 – 61 845 руб. = 2 488 155 руб.

Рассчитанные суммы указывают в стр. 210 (220, 230) декларации за 9 месяцев.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С будут заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора. 

Начисление и уплата торгового сбора в 1С

В декларации за 9 месяцев данные строки заполнятся следующим образом: 

• Стр. 265 — сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 123 690 руб.

В 1С в строке 265 автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В связи с уплатой торгового сбора в составе ЕНП по сроку, наступающему после срока представления декларации по прибыли, налоговики разрешили уменьшать налог на прибыль в региональный бюджет на торговый сбор, если на дату уплаты авансового платежа обязанность по уплате торгового сбора выполнена (Письмо ФНС от 22.09.2023 N СД-3-3/12323@).

• Стр. 266 — сумма торгового сбора, на которую уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Значение в этой строке должно равняться сумме по стр. 267 в декларации за I полугодие

В 1С в декларации за 9 месяцев в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:

• Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено)
• Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено)

В нашем примере сумма в стр. 266 равна 61 845 руб.

• Стр. 267 — сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за 9 месяцев в региональный бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ»

Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора Начисление и уплата торгового сбора в 1С - Расчет налога на прибыль 

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за 9 месяцев, т.е. это оборот:

• Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено)
• Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено)

В нашем примере стр. 267 равна 123 690 руб.

Подробнее о торговом сборе читайте в статье Начисление и уплата торгового сбора в 1С.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь сравните, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам 9 месяцев (стр. 190, 200), или начисленные авансы, которые организация обязана уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I полугодие.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 2 400 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 1 200 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к доплате:

• стр. 270 = 2 400 000 — 1 200 000 = 1 200 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 5 100 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (2 611 845 = 2 488 155 + 123 690), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к доплате:

• стр. 271 = 5 100 000 — 2 488 155 — 123 690 = 2 488 155 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в IV квартале текущего года (стр. 290-310) и I квартале следующего года (стр. 320-340)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам 9 месяцев рассчитать авансы, подлежащие уплате в:

• IV квартале текущего года, отражаются по стр. 290 (300, 310)
• I квартале следующего года, отражаются по стр. 320 (330,340)

Авансовые платежи I квартала следующего налогового периода, как правило, равны рассчитанным авансовым платежам IV квартала текущего года (п. 5.14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, далее — Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль).

В 1С данные строки заполняют вручную. Рассчитайте авансовые платежи к уплате по формуле:

Если в результате расчета по стр. 290 (300-310) и стр. 320 (330-340) получено нулевое или отрицательное значение, то эти строки НЕ заполняются, а в указанных кварталах ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). 

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в IV квартале, рассчитывается:

• всего (стр. 290) — 7 500 000 руб. – 1 875 000 руб. = 5 625 000 руб., в т. ч.:
  • в федеральный бюджет (стр. 300) = 2 400 000 руб. – 600 000 руб. = 1 800 000 руб.
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 5 100 000 руб. – 1 275 000 руб. = 3 825 000 руб.

Для контроля расчетов сравните декларацию за 1 полугодие и 9 месяцев по кнопке Сравнить.

Результат сравнения укажите в сроках 290-310, 320-340 Листа 02 декларации за 9 месяцев.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за 9 месяцев

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль за 9 месяцев осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму:

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF 

• в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»
• в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ»

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.: PDF 

• в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»
• в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ»

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам 9 месяцев в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за его окончанием. (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, уплатить налог за 9 месяцев, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1, необходимо до 28 октября.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на IV квартал текущего, I квартал следующего года

В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражают ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в IV квартале текущего и I квартале следующего налогового периода в составе единого налогового платежа (ЕНП).

Если суммы к уплате на два этих периода отличаются (например, в связи с закрытием обособленного подразделения или реорганизацией предприятия), то заполняются две страницы Раздела 1 Подраздела 1.2 (п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). При этом указываются коды периодов (стр. 001):

• 21 — первый квартал
• 24 — четвертый квартал

Сумма авансовых платежей на оба квартала рассчитана по стр. 300 (330), 310 (340) Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы: 

• стр. 120-140 — из стр. 300 (330) «в федеральный бюджет»
• стр. 220-240 — из стр. 310 (340) «в бюджет субъекта РФ»

В нашем примере суммы авансовых платежей за IV и I кварталы совпадают, поэтому страница Раздела 1 Подраздела 1.2 заполняется в одном экземпляре

• стр. 001 — не заполняется

Для ежемесячных авансовых платежей внутри отчетного периода установлен срок уплаты — не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Исходя из данной нормы, в IV квартале уплатить авансовые платежи в составе ЕНП, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо до:

• 28 октября
• 28 ноября
• 28 декабря

В I квартале следующего года авансовые платежи уплатите в составе ЕНП до:

• 28 января
• 28 февраля
• 28 марта

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

См. также:

• Авансовые платежи
• Переход на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 1С
• Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I квартал в 1С
• Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие в 1С
• Алгоритм расчета налога на прибыль за год в 1С