Возможности инвестиционного вычета с 2020 года

Регионы, где введен инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет ввели 42 региона России:

• Волгоградская область Закон от 26.12.2019 N 136-ОД;
• Воронежская область Закон от 22.05.2019 N 70-ОЗ;
• Кемеровская область — Кузбасс Закон от 18.07.2019 N 52-ОЗ;
• Краснодарский край Закон от 28.11.2019 N 4170-КЗ;
• Липецкая область Закон от 13.11.2019 N 310-ОЗ;
• г. Москва Закон от 20.11.2019 N 28;
• Московская область Закон от 19.07.2019 N 162/2019-ОЗ;
• г. Санкт-Петербург Закон от 17.12.2019 N 630-144;
• Новосибирская область Закон от 09.10.2019 N 403-ОЗ;
• Оренбургская область Закон от 23.12.2019 N 2014/531-VI-ОЗ;
• Приморский край Закон от 03.10.2019 N 590-КЗ;
• Республика Коми Закон от 24.12.2019 N 107-РЗ;
• Республика Карелия Закон от 04.04.2018 N 2225-ЗРК;
• Республика Крым Закон от 15.08.2019 N 636-ЗРК/2019;
• Республика Марий Эл Закон от 26.07.2019 N 24-З;
• Республика Тыва Закон от 27.11.2019 N 552-ЗРТ;
• Ростовская область Закон от 01.08.2019 N 176-ЗС.

Регионам разрешено устанавливать (п. 6 ст. 286.1 НК РФ):

• Право применения ИНВ в отношении расходов;
• Размеры ИНВ;
• Категории налогоплательщиков, которым доступен ИНВ;
• Категории объектов, объекты, по которым может устанавливаться ИНВ;
• Предельные суммы пожертвований, расходов для применения ИНВ.

В чем выгода?

Организация в г. Москве имеет статус московский инвестор 2 категории и применяет ИНВ в отношении ОС – котел промышленный стоимостью 648 000 (без НДС).

Котел относится к 6 амортизационной группе, СПИ 12 лет.

Налоговая база за налоговый период составила — 5 000 000 руб.

Инвестиционный вычет предоставляется на основании Закона г. Москвы от 20.11.2019 N 28.

В чем риски?

• Продали ОС до окончания СПИ — налог возвращается с уплатой пеней.
• Нет налоговой прибыли — ИНВ применить нельзя.
• Если в регионе есть срок, ограничивающий перенос вычета — можно не успеть перенести всю стоимость ОС.
• Не успели перенести стоимость через ИНВ — амортизировать объект нельзя.
• По решению региона организации, применяющие ИНВ лишаются льгот, например, по налогу на прибыль.

Возможности ИНВ с 2020

• Добавлен новый вид расхода для ИНВ — расходы на строительство инфраструктуры в районе жилой застройки в размере не более (пп. 5 п. 2 ст. 286.1 НК РФ):
  • 100% затрат на транспортную и коммунальную;
  • 80% затрат на социальную.

Создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур должно быть обязательством, предусмотренным договором о комплексном освоении территории в соответствии с Градостроительным кодексом РФ.

• Перечень объектов для применения ИНВ расширен: 3-10 амортизационные группы, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств из 8-10 групп (п. 4 ст. 286.1 НК РФ).
• Применять ИНВ можно как к группе ОС, так и отдельным объектам.
• Решение о применении ИНВ принимают по каждому обособленному подразделению каждого отдельного региона. ИНВ можно применять ко всем ОП региона или отдельным ОП (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

В декларации по налогу на прибыль по ИНВ заполняются:

• Приложение 7 к Листу 02;
• стр. 098 Приложения 5 к Листу 02;
• стр. 268-269 Листа 02.

В 1С Приложение 7 заполняется вручную.

Заполнение декларации в части ИНВ

Организация в г. Москве без обособленных подразделений применяет ИНВ в отношении ОС – котел промышленный стоимостью 648 000 (без НДС). Котел относится к 6 амортизационной группе, СПИ 12 лет. Налоговая база за I квартал составила — 773 614 руб.

Налог на прибыль — 154 722 руб.:

• ФБ — 23 208 руб.;
• РБ — 131 514 руб.

Заполняются: Приложение 7 Раздел А:

• стр. 010-011 — 648 000 х 90% = 583 200;
• стр. 030-040 — (Приложение 7 Раздел Б) = 69 625;
• стр. 050-051 — 69 625;
• стр. 060-061 — 583 200 – 69 625 = 513 575.

Приложение 7 Раздел Г:

• стр. 010 — (Лист 02 стр. 190) 23 208;
• стр. 020-021 — 648 000 х 10% = 64 800;
• стр. 030 — 23 208 — автоматически;
• стр. 050-051 — 23 208.

См. также:

• [23.04.2020 запись] Отчетность за 1 квартал 2020 г. в 1С. Налог на прибыль
• Налог на прибыль: инвестиционный вычет

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email