Лист 02 Приложение 2. Прямые и косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль в 1С

Рассмотрим заполнение Листа 02 Приложение 2. Прямые и косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль на примере 2021 года в 1С.

Состав расходов НУ

Расходами в НУ признаются:

• затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ):
  • обоснованные — экономически оправданные, направленные на получение дохода,
  • документально подтвержденные — оформленные документами в соответствии с законодательством РФ, либо обычаями делового оборота иностранного государства;
• убытки, признаваемые в соответствии с п. 2 ст. 265 НК РФ.

Прямые расходы в НУ в 1С

К прямым расходам в НУ относятся, в частности (ст. 318 НК РФ):

• материальные затраты (пп. 1 и пп. 4 п. 1 ст. 254 НК РФ);
• оплата труда персонала, занятого выпуском продукции, выполнением работ (услуг), а также страховые взносы с нее;
• амортизация ОС, используемых в производстве ТРУ.

Прямые расходы признаются по мере реализации продукции, работ, услуг (п. 2 ст. 318 НК РФ). По услугам можно признавать прямые расходы в полном объеме без распределения их на НЗП.

Иные расходы (не признаваемые прямыми) — косвенные (за исключением внереализационных, в соответствии со ст. 265 НК РФ). Косвенные расходы признаются в текущем отчетном (налоговом периоде) с учетом требований Налогового кодекса.

Учетной политикой по налогу на прибыль утверждаются:

• перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ);
• порядок их распределения между НЗП и ГП  — устанавливается не менее, чем на 2 года (п. 1 ст. 319 НК РФ).

Перечень прямых расходов должен быть обоснован — представлены доказательства, что расходы нельзя отнести к прямым (Определение Конституционного Суда от 25.04.2019 N 876-О, Письмо Минфина РФ от 26.06.2020 N 03-03-07/55268, Письмо Минфина РФ от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428).

Перечень прямых расходов в НУ

Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль

Как настроить и проверить в НУ

По ссылке Перечень прямых расходов настраиваются только прямые расходы производства продукции, выполнения работ, оказания услуг — стр. 010 Приложения 2 к Листу 02.

Прямые расходы торговли – стоимость реализованных товаров указывается в стр. 020, 030 Приложения 2 к Листу 02 автоматически.

Остальные расходы на счетах затрат (20, 25, 26, 44) относятся к косвенным — стр. 040 — 055 Приложения 2 к Листу 02.

Затраты, отраженные по счету 91.02 – внереализационные стр. 200 — 206.

Транспортные услуги по доставке материалов для производства продукции относятся к прямым или косвенным затратам в НУ?

Транспортные затраты по доставке исключительно материалов, которые непосредственно участвуют в производстве товаров, работ, услуг, — материальные расходы, которые следует относить к прямым в НУ (ст. 318 НК РФ). Отнесение затрат к прямым или косвенным расходам должно быть обусловлено технологическим (производственным) процессом (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2019 N Ф07-16428/2018 по делу N А05-16138/2017).

Строительная организация получила за год налоговый убыток, есть НЗП. Прямые расходы в НУ — материалы, амортизация, зарплата, налоги, субподряд. Можно ли на НЗП отнести часть косвенных расходов, чтобы не показывать убыток в налоговом учете?

Возможность самостоятельно определять учетную политику в части состава прямых расходов не позволяет произвольно формировать состав прямых расходов в НУ. Напротив, положения ст. 318 НК РФ и ст. 319 НК РФ относят к прямым расходам затраты, непосредственно связанные с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Если затраты будут отнесены к прямым с экономическим обоснованием, то трудно будет доказать правомерность включения их в состав косвенных расходов в других периодах.

Если договор с длительным циклом, то косвенные расходы в НУ распределяйте (п. 1 ст. 272 НК РФ):

• равномерно в течение действия договора, если доходы по нему признаются в течение более 1 отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача работ;
• в том отчетном периоде, в котором они возникают, исходя из условий сделок;
• самостоятельно, если договор не содержит условий и связь между доходами и расходами не может быть определена.

Расходы по аренде производственного цеха, аренде оборудования отражаем как прямые расходы в НУ — материальные, или прочие?

Прямые расходы в НУ могут признаваться, как на основании ст. 254 НК РФ «Материальные расходы», так и на основании ст. 264 НК РФ «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией». Арендные платежи за производственное здание и оборудование признаются в расходах, как прочие расходы, что не мешает учитывать их в составе прямых расходов в НУ (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В договоре аренды указаны площади помещений (часть из них используется для производства, часть офис, часть склад продукции). УПД выписывается на общую сумму площадей. Можем ли мы самостоятельно распределять сумму аренды и в соответствии с использованием помещений относить затраты на прямые или косвенные в НУ?

Организация сама определяет перечень прямых и косвенных расходов, при этом распределение должно быть обоснованным (ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина от 30.05.2012 N 03-03-06/1/283). Если возможно четкое разделение помещений между производственными, офисными и складскими, то можно распределить сумму аренды, пропорционально их площадям. В УП в целях НУ утвердите порядок разделения арендных платежей между прямыми и косвенными расходами.

Допустимо ли отсутствие прямых расходов в НУ, если наша деятельность – услуги?

Организация, оказывающая услуги, вправе относить всю сумму прямых расходов, связанных с этой деятельностью, в расходы текущего периода, не дожидаясь реализации (п. 2 ст. 318 НК РФ). Тем не менее, распределение затрат на прямые и косвенные расходы в НУ должно быть.

Резервы на отпуска производственных рабочих — это прямые или косвенные расходы в НУ?

Ежемесячные отчисления в резерв относятся к расходам на оплату труда (п. 24 ст. 255 НК РФ, п. 2 ст. 324.1 НК РФ). Резерв на оплату отпусков производственных рабочих, как и зарплата, относится к прямым расходам в НУ (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Организация арендует производственное помещение. 31 марта отражена аренда цеха за март в сумме 78 504 руб. (в т.ч. НДС 20%). Согласно учетной политике по налогу на прибыль аренда цеха отнесена к прямым расходам в НУ.

Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль

Перечень прямых расходов

Методы определения прямых расходов производства в НУ

Поступление услуг (Акт, УПД)

Проводки

Приложение 2 к Листу 02

Прямые расходы в НУ в торговле (ст. 320 НК РФ):

• стоимость товаров, реализованных за период
  • счет 41 «Товары», 45.01 «Покупные товары отгруженные»
• стоимость доставки товаров, иные расходы, связанные с приобретением товаров
  • счет 44 «Издержки обращения»
  • вид расхода — Транспортные расходы

Статья затрат Транспортные расходы при приобретении товаров

Приложение 2 к листу 02

Косвенные расходы в НУ в 1С

Косвенные расходы в НУ — все остальные расходы, не указанные в Перечне прямых расходов в корреспонденциях по НУ:

• Дт 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с ОСНО» Кт 44.01, 44.02 (кроме вида расхода Транспортные расходы);
• Дт 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с ОСНО» Кт 26;
• Дт 91.02 «Прочие расходы» вид расхода Прочие косвенные расходы, Налоги и сборы, Прочие операционные доходы (расходы).

Приложение 2 к Листу 02

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

См. также:

• [22.04.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 в 1С
• Как в 1С найти список прямых расходов в НУ по годам?
• Какие налоги должны отражаться в стр. 041 Приложения N 2 к Листу 02 в декларации по налогу на прибыль?
• Прямые и косвенные расходы
• Декларация по налогу на прибыль за 2021 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email