Алгоритм расчета налога на прибыль за год

С данной публикацией вы сможете

• рассчитать налог на прибыль за год,
• узнать о сроках уплаты налога по итогам налогового периода,
• заполнить нужные разделы и строки в декларации.

Статья подойдет для любого способа уплаты авансовых платежей.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансов, читайте.

Пример

Налогооблагаемая прибыль Организации по результатам года составила 35 000 000 руб. Сумма исчисленного налога за 9 месяцев — 6 000 000 руб., в т. ч.:

• в федеральный бюджет — 900 000 руб.;
• в региональный бюджет — 5 100 000 руб.

Авансовые платежи к уплате в IV квартале — 3 000 000 руб., в том числе:

• в федеральный бюджет — 450 000 руб.;
• в региональный бюджет — 2 550 000 руб.

За налоговый период начислен и перечислен в бюджет торговый сбор в размере 125 800 руб.

Рассчитаем налог к уплате за год.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение Листа 02 декларации в части расчета налога на прибыль за налоговый период.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль год (стр. 180 — 200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150 — 170).

Проверьте расчет за налоговый период по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль (стр. 180) — 35 000 000 х 20% = 7 000 000 руб., в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 190) — 35 000 000 х 3% = 1 050 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 35 000 000 х 17% = 5 950 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210 — 230)

Авансовые платежи, которые организация должна была уплатить в течение налогового периода, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т.к. они рассчитываются по данным декларации за 9 месяцев текущего года и состоят из:

• налога, рассчитанного по итогам 9 месяцев (стр. 180, 190, 200);
• начисленных авансовых платежей к уплате в IV квартале (стр. 290, 300, 310);
• торгового сбора, уплаченного за 9 месяцев, на который уменьшен налог на прибыль за этот период (стр. 267).

В строки 220, 230 в декларации за год вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:

В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей с начала года составляет:

• в федеральный бюджет (стр. 220) — 900 000 руб. + 450 000 руб. = 1 350 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 5 100 000 руб. + 2 550 000 – 94 350 руб. = 7 555 650 руб.

Рассчитанные суммы указывают в стр. 210 (220, 230) декларации за год.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С будут заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за год данные строки заполнятся следующим образом:

• Стр. 265 — сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 125 800 руб.

В 1С в строке 265 автоматически заполняется оборот по Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В связи с уплатой торгового сбора в составе ЕНП по сроку, наступающему после срока представления декларации по прибыли, налоговики разрешили уменьшать налог на прибыль в региональный бюджет на торговый сбор, если на дату уплаты авансового платежа обязанность по уплате торгового сбора выполнена (Письмо ФНС от 22.09.2023 N СД-3-3/12323@).

Особенность программы: строка 265 может не заполняться при наличии кредитового сальдо по счету 68.13 «Торговый сбор» на дату подписания декларации по налогу на прибыль.

Для автоматического заполнения строк 265 — 267 Листа 02 укажите на титульном листе формы дату после переноса торгового сбора на ЕНС. Затем можно установить реальную дату подписания декларации.

• Стр. 266 — сумма торгового сбора, на которую уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Значение в этой строке должно равняться сумме по стр. 267 в декларации за 9 месяцев.

В 1С в декларации за год в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыльна торговый сбор за 9 месяцев, т.е. это оборот:

• Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
• Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере сумма в стр. 266 равна 94 350 руб.

• Стр. 267 — сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за год в региональный бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора.

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за год, т.е. это оборот:

• Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
• Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 125 800 руб.

Подробнее о торговом сборе читайте в статье Торговый сбор

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь сравним, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам года (стр. 190, 200), или начисленные авансы, которые Организация обязана уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за 9 месяцев.

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам года нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам года будет к уменьшению, т.е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 1 050 000 руб.) меньше стр. 220 (сумма 1 350 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам налогового периода будет к уменьшению:

• стр. 280 = 1 350 000 — 1 050 000 = 300 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам налогового периода нужно доплатить, т.е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам года будет к уменьшению, т.е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 5 100 000 руб.) меньше суммы строк 230 и 267 (7 681 450 = 7 555 650 + 125 800), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам года будет к уменьшению:

• стр. 281 = 7 555 650 + 125 800 — 5 950 000= 1 731 450 руб.

В годовой декларации не заполняются строки 290 — 310 и 320 — 340 и Подраздел 1.2 Раздела 1, в которых отражаются авансовые платежи на будущие отчетные периоды, так как декларация завершает налоговый период.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за год

Итоговые данные к доплате или уменьшению налога на прибыль за год заполняются в 1С автоматически по следующему алгоритму:

Если сумма налога получилась к доплате, т.е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1.:

• в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
• в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т.е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1:

• в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
• в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к уменьшению.

Налог к уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

См. также:

• Лист 02 декларации по налогу на прибыль
• Переход на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с начала года в 1С
• Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I квартал в 1С
• Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие
• Алгоритм расчета налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email