Переход на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с начала года

Правила оплаты налога на прибыль предполагают внесение авансовых платежей. Выполнять эту процедуру должны все плательщики налога без исключения, независимо от масштабов деятельности и объема выручки.

Из статьи вы узнаете:

  • для кого предусмотрена возможность перечислять авансы раз в квартал, а для кого — ежемесячно;
  • когда необходимо перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей;
  • как это правильно сделать в 1С.

Нормативное регулирование

Существуют 3 варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ст. 286 НК РФ):

  • ежеквартально,
  • ежемесячно по расчетной прибыли,
  • ежемесячно по фактической прибыли.

Периодичность расчета с бюджетом по авансам по налогу на прибыль следующая (п. 7 ст. 6.1, ст. 287 НК РФ):

  • фирмы-«ежемесячники» вместе со сдачей промежуточной декларации оплачивают авансы за отчетный период и в дополнение к ним перечисляют внутриквартальные месячные платежи — до 28 числа каждого месяца;
  • так называемые «фактические» ежемесячные авансы должны поступить в бюджет до 28 числа месяца, следующего за тем, за который считается налог;
  • при ежеквартальной уплате «фактических» авансов срок — не позднее не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала:

При попадании крайнего срока уплаты на выходной, он переносится на ближайший за ним рабочий день.

Вариант ежемесячных авансов по фактической прибыли можно рекомендовать при сезонности выручки. В этом случае может быть невыгодно уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущих кварталов — с пиками продаж.

«Фактическая» — означает, что в НУ считают доходы, расходы и финансовый результат именно за текущий отчетный период. Затем определяют сумму налога и уплачивают ее в бюджет ежемесячно.

Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если (пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ):

  • она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли — это делается до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ).

Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.

Таким образом, порядок уплаты авансовых платежей и сдачи декларации по налогу на прибыль выглядит так:

Организация на ОСНО исчисляет и уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. В текущем году она получила доходы от реализации, учитываемые в НУ:

  • 1 квартал — 12 млн руб.;
  • 2 квартал — 13 млн руб.;
  • 3 квартал — 14 млн руб.;
  • 4 квартал — 23 млн руб.

За период с января по сентябрь выручка от основной деятельности в среднем не превышала 15 млн руб. за квартал, поэтому Организация платила ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев не был отражен расчет ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал и на 1 квартал следующего года.

В 4 квартале выручка в среднем за квартал превысила лимит 15 млн руб.

С 1 квартала следующего года Организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей.

Учет в 1С

Для перехода с 01 января на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль необходимо в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – Налог на прибыль — Порядок уплаты авансовых платежей установить флажок Ежемесячно по расчетной прибыли.

В нашем примере за 9 месяцев превышения по выручке не было, поэтому Организация не рассчитывала ежемесячные авансовые платежи на следующие кварталы и не заполняла соответствующие строки в декларации по налогу на прибыль.

По результатам работы за 12 месяцев выручка в НУ превысила лимит — в среднем 15 млн. руб. в квартал. Поэтому Организация должна подать уточненную декларацию за 9 месяцев и заявить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в 1 квартале (Письма Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914).

В декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев. Заполнение отчета следует начать с Листа 02. Данные заполняются вручную (ячейки желтого цвета).

Лист 02:

  • стр. 320 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале…»;
    • стр. 330 в т. ч. «в федеральный бюджет»;
    • стр. 340 в т. ч. «в бюджет субъекта Российской Федерации»;

Суммы налога, подлежащие к уплате в бюджет, заполняются автоматически на основании данных из Листа 02. Предварительно отчет надо Записать.

Раздел 1 Подраздел 1.2: PDF

  • стр. 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи» — код 21 (первый квартал);
  • стр. 120-140 «Сумма ежемесячного авансового платежа» в федеральный бюджет;
  • стр. 220-240 «Сумма ежемесячного авансового платежа» в бюджет субъекта Российской Федерации.

Уточненка подается с кодом 21 (первый квартал) в Разделе 1 Подраздел 1.2.

Переходите на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, начиная с квартала, следующего за тем, по итогам которого было выявлено превышение среднего уровня доходов.

Суммы ежемесячных авансовых платежей на этот квартал должны быть отражены в декларации за период, в котором организация утратила право на поквартальную уплату налога (пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716).

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / /
Объекты / Виды начислений: ,
Последнее изменение: 24.04.2019
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (11)

  1. Можно пояснить следующее: Почему надо подавать уточненную декларацию за 9 месяцев? Что-то я упускаю.
    Ниже выдержка из статьи.
    По результатам работы за 12 месяцев выручка в НУ превысила лимит — в среднем 15 млн. руб. в квартал. Поэтому Организация должна подать уточненную декларацию за 9 месяцев и заявить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в 1 квартале (Письма Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914)

    1. Здравствуйте! Уточненка нужна для того, чтобы отразить ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Больше ничего нового в декларации за 9 месяцев не добавляется — только информация, что будут ежемесячные авансовые платежи в следующем году. Логика такая — в 4 квартале потеряли право на ежеквартальные платежи, значит с 1 квартала следующего года должны платить ежемесячные авансовые платежи. А где эту информацию показать? В годовой декларации мы не заполняем ежемесячные авансовые на 1 квартал, потому что срок сдачи годовой декларации (28 марта) позже, чем мы должна заплатить первый ежемесячный платеж (28 января) за 1 квартал. Остается уточненка за 9 месяцев, поэтому ее и сдаем. На момент сдачи исходной декларации за 9 месяцев у нас не было обязанности платить ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале и поэтому такую информацию мы не заполняли. Когда стали обязаны — сдали уточненку. Это же и в правилах заполнения декларации по налогу на прибыль написано и в письмах контролирующих органов.

      1. Мария, эта уточненка за 9 месяцев не пройдет по форматно-логическому контролю, т.к. ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале = авансовым платежам в 4 квартале и в декларации за 9 месяцев нельзя заполнить авансовые платежи на 1 квартал и поставить «0» по авансовым платежам на 4 квартал. На мой взгляд, для определения обязанности платить ежемес. авансовые платежи, выручка берется за 4 квартала, предшествующих подаваемой декларации. Если мы подаем декларацию за 1квартал, должны брать выручку 4,3,2,1 квартала предыдущего года.

  2. Спасибо за ответ. Логику я поняла.
    Но в Письме Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914 доходы превысили в 3-м кв., поэтому и уточненку подаем за 3-й квартал. Здесь в примере доходы превысили в 4-м кв., а уточненку подаем за 3кв. Это вызвало вопрос.

    1. В письмах общая тенденция, нормативы и логика по теме, а ситуации там более простые, как Вы совершенно точно отметили. В статье разобран как раз неочевидный случай. Получается, что обязаны платить авансовые ежемесячные платежи с 1го квартала, поняли это и стали обязаны по НК РФ только в 4 квартале. И тут вопрос, а как же сообщить ИФНС об этой ситуации :). И самое главное, не всегда даже понятно, что в таком случае уточненка нужна и что нужно проверять лимит по выручке регулярно.

  3. Здравствуйте! Вопрос по заполнению декларации в случае, если выручка составляет менее 15 млн ежеквартально.
    Правильно я понимаю, что строка 210 за текущий период =строке 180 за предыдущий период? Далее заполняется строка 270 (налог к доплате), если есть прибыль. Строку 290 оставляем пустой. Далее заполняем раздел 1.1 (стр 040 и 070). Раздел 1.2. не заполняем.
    Спасибо за разъяснения.

  4. Добрый день.
    Здесь мы не отвечаем на вопросы. Задайте свой вопрос здесь: Личный кабинет
    Вы можете посмотреть наш материал страница Главная — Бухгалтерия — Отчетность — Декларация по налогу на прибыль.

  5. Добрый день. Мы новое предприятие зарегистрированы в апреле 2018 года, по итогам октября 2018 г. получен доход 6 млн. руб., мы как указано в вашей статье: Переход на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с начала года
    подали уточненную декларацию за 9 мес 2018 года с приложением с кодом 21 (первый квартал) в Разделе 1 Подраздел 1.2.,
    но позвонил инспектор по прибыли и сказал убрать авансы первого квартала 2019 года иначе снимет актом с админштрафом, так как у нас возникает обязанность уплаты ежемесячных платежей только со второго квартала 2019г. и покажем мы их в первом квартале 2019г, а «наш метод с уточненной за 9 мес.2018г.» не предусмотрен порядком заполнения декларации, подскажите что делать?

  6. Добрый день.
    Не совсем понятно почему вы решили перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с января 2019 г. Вы пишите: «по итогам октября 2018 г. получен доход 6 млн. руб.» А какой у вас средний доход в 4 квартале? Так как организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, если ее доходы за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 млн руб. в квартал.

Добавить комментарий