Правила оплаты налога на прибыль предполагают внесение авансовых платежей. Выполнять эту процедуру должны все плательщики налога без исключения, независимо от масштабов деятельности и объема выручки.
Из статьи вы узнаете:
- для кого предусмотрена возможность перечислять авансы раз в квартал, а для кого — ежемесячно
- когда необходимо перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей
- как это правильно сделать в 1С
Содержание
Нормативное регулирование
Существуют 3 варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ст. 286 НК РФ):
- ежеквартально
- ежемесячно по расчетной прибыли
- ежемесячно по фактической прибыли
Периодичность расчета с бюджетом по авансам по налогу на прибыль следующая (п. 7 ст. 6.1, ст. 287 НК РФ):
- фирмы-«ежемесячники» вместе со сдачей промежуточной декларации оплачивают авансы за отчетный период и в дополнение к ним перечисляют внутриквартальные месячные платежи — до 28 числа каждого месяца
- так называемые «фактические» ежемесячные авансы должны поступить в бюджет до 28 числа месяца, следующего за тем, за который считается налог
- при ежеквартальной уплате «фактических» авансов срок — не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала
При попадании крайнего срока уплаты на выходной он переносится на ближайший за ним рабочий день.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Вариант ежемесячных авансов по фактической прибыли можно рекомендовать при сезонности выручки. В этом случае может быть невыгодно уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущих кварталов — с пиками продаж.
«Фактическая» — означает, что в НУ считают доходы, расходы и финансовый результат именно за текущий отчетный период. Затем определяют сумму налога и уплачивают ее в бюджет ежемесячно.
Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если (п. 2, 3 ст. 286 НК РФ):
- она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли — это делается до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ)
Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.
Таким образом, порядок уплаты авансовых платежей и сдачи декларации по налогу на прибыль выглядит так:
Организация на ОСНО исчисляет и уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. В текущем году она получила доходы от реализации, учитываемые в НУ:
- 1 квартал — 12 млн руб.
- 2 квартал — 13 млн руб.
- 3 квартал — 14 млн руб.
- 4 квартал — 23 млн руб.
За период с января по сентябрь выручка от основной деятельности в среднем не превышала 15 млн руб. за квартал, поэтому Организация платила ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев не был отражен расчет ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал и на 1 квартал следующего года.
В 4 квартале выручка в среднем за квартал превысила лимит 15 млн руб.
С 1 квартала следующего года Организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей.
Учет в 1С
Для перехода с 1 января на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль необходимо в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – Налог на прибыль — Порядок уплаты авансовых платежей установить флажок Ежемесячно по расчетной прибыли.
В нашем примере за 9 месяцев превышения по выручке не было, поэтому Организация не рассчитывала ежемесячные авансовые платежи на следующие кварталы и не заполняла соответствующие строки в декларации по налогу на прибыль.
По результатам работы за 12 месяцев выручка в НУ превысила лимит — в среднем 15 млн. руб. в квартал. Поэтому Организация должна подать уточненную декларацию за 9 месяцев и заявить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в 1 квартале (Письмо Минфина от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914).
В декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев. Заполнение отчета следует начать с Листа 02. Данные заполняются вручную (ячейки желтого цвета).
- Лист 02:
- стр. 320 Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода
- стр. 330 в федеральный бюджет
- стр. 340 в бюджет субъекта Российской Федерации
Для автоматического заполнения Подраздела 1.2 отчет надо Записать.
Суммы налога, подлежащие к уплате в бюджет, заполнятся автоматически на основании данных из Листа 02 при нажатии на синюю ссылку Заполнить подраздел 1.2 по данным декларации.
- Раздел 1. Подраздел 1.2
- стр. 001 Квартал, на который исчисляются авансовые платежи — код 24 (четвертый квартал)
- стр. 120-140 Сумма ежемесячного авансового платежа в федеральный бюджет — прочерк
- стр. 220-240 Сумма ежемесячного авансового платежа в бюджет субъекта Российской Федерации — прочерк
- стр. 001 Квартал, на который исчисляются авансовые платежи — код 21 (первый квартал)
- стр. 120-140 Сумма ежемесячного авансового платежа в федеральный бюджет — сумма авансового платежа
- стр. 220-240 Сумма ежемесячного авансового платежа в бюджет субъекта Российской Федерации — сумма авансового платежа
Уточненка подается с кодом 24 (четвертый квартал) и 21 (первый квартал) в Разделе 1, подраздел 1.2.
Переходите на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, начиная с квартала, следующего за тем, по итогам которого было выявлено превышение предельного уровня доходов.
Суммы ежемесячных авансовых платежей на этот квартал должны быть отражены в декларации за период, в котором организация утратила право на поквартальную уплату налога (пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ, Письмо Минфина от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716).
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Можно пояснить следующее: Почему надо подавать уточненную декларацию за 9 месяцев? Что-то я упускаю.
Ниже выдержка из статьи.
По результатам работы за 12 месяцев выручка в НУ превысила лимит — в среднем 15 млн. руб. в квартал. Поэтому Организация должна подать уточненную декларацию за 9 месяцев и заявить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в 1 квартале (Письма Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914)
Здравствуйте! Уточненка нужна для того, чтобы отразить ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Больше ничего нового в декларации за 9 месяцев не добавляется — только информация, что будут ежемесячные авансовые платежи в следующем году. Логика такая — в 4 квартале потеряли право на ежеквартальные платежи, значит с 1 квартала следующего года должны платить ежемесячные авансовые платежи. А где эту информацию показать? В годовой декларации мы не заполняем ежемесячные авансовые на 1 квартал, потому что срок сдачи годовой декларации (28 марта) позже, чем мы должна заплатить первый ежемесячный платеж (28 января) за 1 квартал. Остается уточненка за 9 месяцев, поэтому ее и сдаем. На момент сдачи исходной декларации за 9 месяцев у нас не было обязанности платить ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале и поэтому такую информацию мы не заполняли. Когда стали обязаны — сдали уточненку. Это же и в правилах заполнения декларации по налогу на прибыль написано и в письмах контролирующих органов.
Мария, эта уточненка за 9 месяцев не пройдет по форматно-логическому контролю, т.к. ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале = авансовым платежам в 4 квартале и в декларации за 9 месяцев нельзя заполнить авансовые платежи на 1 квартал и поставить «0» по авансовым платежам на 4 квартал. На мой взгляд, для определения обязанности платить ежемес. авансовые платежи, выручка берется за 4 квартала, предшествующих подаваемой декларации. Если мы подаем декларацию за 1квартал, должны брать выручку 4,3,2,1 квартала предыдущего года.
Я согласна с Вашей позицией.
Отлично. Спасибо, что написали!
Спасибо за ответ. Логику я поняла.
Но в Письме Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914 доходы превысили в 3-м кв., поэтому и уточненку подаем за 3-й квартал. Здесь в примере доходы превысили в 4-м кв., а уточненку подаем за 3кв. Это вызвало вопрос.
В письмах общая тенденция, нормативы и логика по теме, а ситуации там более простые, как Вы совершенно точно отметили. В статье разобран как раз неочевидный случай. Получается, что обязаны платить авансовые ежемесячные платежи с 1го квартала, поняли это и стали обязаны по НК РФ только в 4 квартале. И тут вопрос, а как же сообщить ИФНС об этой ситуации :). И самое главное, не всегда даже понятно, что в таком случае уточненка нужна и что нужно проверять лимит по выручке регулярно.