Правила оплаты налога на прибыль предполагают внесение авансовых платежей. Выполнять эту процедуру должны все плательщики налога без исключения, независимо от масштабов деятельности и объема выручки.
Из статьи вы узнаете:
- для кого предусмотрена возможность перечислять авансы раз в квартал, а для кого — ежемесячно;
- когда необходимо перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей;
- как это правильно сделать в 1С.
Содержание
Нормативное регулирование
Существуют 3 варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ст. 286 НК РФ):
- ежеквартально,
- ежемесячно по расчетной прибыли,
- ежемесячно по фактической прибыли.
Периодичность расчета с бюджетом по авансам по налогу на прибыль следующая (п. 7 ст. 6.1, ст. 287 НК РФ):
- фирмы-«ежемесячники» вместе со сдачей промежуточной декларации оплачивают авансы за отчетный период и в дополнение к ним перечисляют внутриквартальные месячные платежи — до 28 числа каждого месяца;
- так называемые «фактические» ежемесячные авансы должны поступить в бюджет до 28 числа месяца, следующего за тем, за который считается налог;
- при ежеквартальной уплате «фактических» авансов срок — не позднее не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала:
При попадании крайнего срока уплаты на выходной, он переносится на ближайший за ним рабочий день.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Вариант ежемесячных авансов по фактической прибыли можно рекомендовать при сезонности выручки. В этом случае может быть невыгодно уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущих кварталов — с пиками продаж.
«Фактическая» — означает, что в НУ считают доходы, расходы и финансовый результат именно за текущий отчетный период. Затем определяют сумму налога и уплачивают ее в бюджет ежемесячно.
Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если (пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ):
- она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли — это делается до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ).
Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.
Таким образом, порядок уплаты авансовых платежей и сдачи декларации по налогу на прибыль выглядит так:
Организация на ОСНО исчисляет и уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. В текущем году она получила доходы от реализации, учитываемые в НУ:
- 1 квартал — 12 млн руб.;
- 2 квартал — 13 млн руб.;
- 3 квартал — 14 млн руб.;
- 4 квартал — 23 млн руб.
За период с января по сентябрь выручка от основной деятельности в среднем не превышала 15 млн руб. за квартал, поэтому Организация платила ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев не был отражен расчет ежемесячных авансовых платежей на 4 квартал и на 1 квартал следующего года.
В 4 квартале выручка в среднем за квартал превысила лимит 15 млн руб.
С 1 квартала следующего года Организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей.
Учет в 1С
При переходе с 01 января на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль необходимо в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – Налог на прибыль — Порядок уплаты авансовых платежей установить флажок Ежемесячно по расчетной прибыли.
В нашем примере за 9 месяцев превышения по выручке не было, поэтому Организация не рассчитывала ежемесячные авансовые платежи на следующие кварталы и не заполняла соответствующие строки в декларации по налогу на прибыль.
По результатам работы за 12 месяцев выручка в НУ превысила лимит — в среднем 15 млн. руб. в квартал. Поэтому Организация должна подать уточненную декларацию за 9 месяцев и заявить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в 1 квартале (Письма Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914).
В декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев. Заполнение отчета следует начать с Листа 02. Данные заполняются вручную (ячейки желтого цвета).
Лист 02:
- стр. 320 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале…»;
- стр. 330 в т. ч. «в федеральный бюджет»;
- стр. 340 в т. ч. «в бюджет субъекта Российской Федерации»;
Суммы налога, подлежащие к уплате в бюджет, заполняются автоматически на основании данных из Листа 02. Предварительно отчет надо Записать.
Раздел 1 Подраздел 1.2: PDF
- стр. 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи» — код 21 (первый квартал);
- стр. 120-140 «Сумма ежемесячного авансового платежа» в федеральный бюджет;
- стр. 220-240 «Сумма ежемесячного авансового платежа» в бюджет субъекта Российской Федерации.
Уточненка подается с кодом 21 (первый квартал) в Разделе 1 Подраздел 1.2.
Переходите на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, начиная с квартала, следующего за тем, по итогам которого было выявлено превышение среднего уровня доходов.
Суммы ежемесячных авансовых платежей на этот квартал должны быть отражены в декларации за период, в котором организация утратила право на поквартальную уплату налога (пп. 2, 3 ст. 286 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716).
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Можно пояснить следующее: Почему надо подавать уточненную декларацию за 9 месяцев? Что-то я упускаю.
Ниже выдержка из статьи.
По результатам работы за 12 месяцев выручка в НУ превысила лимит — в среднем 15 млн. руб. в квартал. Поэтому Организация должна подать уточненную декларацию за 9 месяцев и заявить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в 1 квартале (Письма Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914)
Здравствуйте! Уточненка нужна для того, чтобы отразить ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Больше ничего нового в декларации за 9 месяцев не добавляется — только информация, что будут ежемесячные авансовые платежи в следующем году. Логика такая — в 4 квартале потеряли право на ежеквартальные платежи, значит с 1 квартала следующего года должны платить ежемесячные авансовые платежи. А где эту информацию показать? В годовой декларации мы не заполняем ежемесячные авансовые на 1 квартал, потому что срок сдачи годовой декларации (28 марта) позже, чем мы должна заплатить первый ежемесячный платеж (28 января) за 1 квартал. Остается уточненка за 9 месяцев, поэтому ее и сдаем. На момент сдачи исходной декларации за 9 месяцев у нас не было обязанности платить ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале и поэтому такую информацию мы не заполняли. Когда стали обязаны — сдали уточненку. Это же и в правилах заполнения декларации по налогу на прибыль написано и в письмах контролирующих органов.
Мария, эта уточненка за 9 месяцев не пройдет по форматно-логическому контролю, т.к. ежемесячные авансовые платежи в 1 квартале = авансовым платежам в 4 квартале и в декларации за 9 месяцев нельзя заполнить авансовые платежи на 1 квартал и поставить «0» по авансовым платежам на 4 квартал. На мой взгляд, для определения обязанности платить ежемес. авансовые платежи, выручка берется за 4 квартала, предшествующих подаваемой декларации. Если мы подаем декларацию за 1квартал, должны брать выручку 4,3,2,1 квартала предыдущего года.
Я согласна с Вашей позицией.
Отлично. Спасибо, что написали!
Спасибо за ответ. Логику я поняла.
Но в Письме Минфина РФ от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716, УФНС РФ по г. Москве от 28.05.2009 N 16-15/053914 доходы превысили в 3-м кв., поэтому и уточненку подаем за 3-й квартал. Здесь в примере доходы превысили в 4-м кв., а уточненку подаем за 3кв. Это вызвало вопрос.
В письмах общая тенденция, нормативы и логика по теме, а ситуации там более простые, как Вы совершенно точно отметили. В статье разобран как раз неочевидный случай. Получается, что обязаны платить авансовые ежемесячные платежи с 1го квартала, поняли это и стали обязаны по НК РФ только в 4 квартале. И тут вопрос, а как же сообщить ИФНС об этой ситуации :). И самое главное, не всегда даже понятно, что в таком случае уточненка нужна и что нужно проверять лимит по выручке регулярно.