Как избежать ошибок при заполнении декларации по налогу на прибыль

Источник: сообщения ФНС от 17.09.2026, от 28.09.2026

Информация для: плательщиков налога на прибыль

ФНС назвала типичные ошибки в декларации по налогу на прибыль, а также при учете расходов. 

На что обратить внимание при заполнении

Действующая форма декларации утверждена Приказом ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@, а правила расчета и отражения показателей закреплены в главе 25 НК РФ. 

Частые проблемы:

Контрольные формулы для проверки авансов

Перед отправкой декларации по налогу на прибыль (ДНП) налоговики рекомендуют проверить ключевые соотношения:

За 3 месяца:

• стр. 210 = стр. 320 из ДНП за 9 месяцев предыдущего года
• стр. 290 = стр. 180 из ДНП за 3 месяца текущего года (ЕАП на 6 месяцев текущего года)

За 6 месяцев:

• стр. 210 = стр. 180 из ДНП за 3 месяца + стр. 290 из ДНП за 3 месяца
• стр. 290 = стр. 180 из ДНП за 6 месяцев — стр. 180 из ДНП 3 месяца (ЕАП на 9 месяцев текущего года)

За 9 месяцев:

• стр. 210 = стр. 180 из ДНП за 6 месяцев + стр. 290 из ДНП за 6 месяцев
• стр. 290 = стр. 180 из ДНП за 9 месяцев — стр. 180 из ДНП за 6 месяцев (ЕАП на 12 месяцев текущего года)
• стр. 320 = стр. 290 из ДНП за 9 месяцев (ЕАП на 3 месяца следующего года)

За год:

• стр. 210 = стр. 180 из ДНП за 9 месяцев + стр. 290 из ДНП за 9 месяцев
• стр. 290 не заполняется

А также сверить итоговые суммы между разделами:

• доплата в федеральный бюджет: стр. 040 раздела 1.1 = стр. 270 листа 02
• доплата в бюджет субъекта: стр. 070 раздел 1.1 = стр. 271 листа 02
• уменьшение по федеральному бюджету: стр. 050 раздела 1.1 = стр. 280 листа 02
• уменьшение по бюджету субъекта: стр. 080 раздела 1.1 = стр. 281 листа 02
• федеральный бюджет: (стр. 120 + 130 + 140) подраздела 1.2 = стр. 300 листа 02
• бюджет субъектов: (стр. 220 + 230 + 240) подраздела 1.2 = стр. 310 листа 02

Ошибки при учете расходов

ФНС предупреждает о частых учетных рисках.

Списание безнадежных долгов. Долг можно признать безнадежным только по основаниям из п. 2 ст. 266 НК РФ: истечение срока исковой давности (3 года), ликвидация контрагента или исключение его из ЕГРЮЛ, постановление приставов о признании долга бесперспективным. Каждое основание нужно подтвердить документами, фиксирующими дату и причину невозможности взыскания. Кроме того, важно провести инвентаризацию расчетов, обосновать размер резерва и соблюсти лимиты.

Некорректное распределение расходов на прямые и косвенные. Экономически обоснованный перечень прямых расходов закрепляют в учетной политике (ст. 318 НК РФ). Косвенные расходы признают в периоде их возникновения (п. 2 ст. 272 НК РФ), а прямые — по мере реализации продукции. Искусственное «перекидывание» прямых расходов в косвенные ведет к завышению расходов текущего периода и претензиям проверяющих. В учетной политике пропишите методику распределения прямых расходов между остатками незавершенного производства и реализованной продукцией с учеетом технологического процесса.

Расходы прошлых лет. Расходы учитывают в том периоде, к которому они относятся. Если обнаружена ошибка прошлых периодов, налоговую базу пересчитывают по правилам п. 1 ст. 54 НК РФ. С 2026 года нельзя учитывать ошибку в текущем периоде, если ставка налога за этот период выше ставки, действовавшей в периоде, к которому относится ошибка. При выявлении неучтенных расходов прошлых периодов подайте уточненную декларацию.

См. также:

• Путеводитель по декларации по налогу на прибыль в 1С
• Нарушение контрольных соотношений в декларации по налогу на прибыль
• С 2027 обновится декларация по налогу на прибыль