Расчет и уплата пеней по налогу на прибыль

Исчисление пеней по налогу на прибыль имеет ряд особенностей, связанных со спецификой этого налога: для него предусмотрены авансовые платежи, законодательный порядок расчета которых представлен несколькими вариантами.

Из статьи вы узнаете:

  • влияет ли применяемый порядок уплаты авансов по налогу на прибыль на исчисление пени;
  • как определить период для исчисления пеней и правильно рассчитать их;
  • по какому счету отразить начисленные пени в бухгалтерском и налоговом учете;
  • как оформить платежное поручение на уплату пени и зарегистрировать выписку банка.

Пошаговая инструкция

Организация производит уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно, исходя из расчетной прибыли, с доплатой суммы, фактически исчисленной за каждый квартал.

На основании данных декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2018 года необходимо:

  • доплатить «фактический» квартальный аванс в размере 120 000 руб. по сроку 30 июля;
  • уплатить «расчетные» ежемесячные авансовые платежи в размере 80 000 руб. по срокам 30 июля, 28 августа, 28 сентября.

Из-за финансовых сложностей Организация не перечислила вовремя квартальный платеж и месячные платежи за июль и за август.

28 сентября задолженность в размере 360 000 руб. по налогу на прибыль перед бюджетом была погашена полностью. В этот же день начислены и уплачены пени.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт

Начисление пеней по налогу на прибыль

28 сентября 99.01.1 68.04.1 725,00

Начисление пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет

Операция, введенная вручную — Операция
99.01.1 68.04.1 4 108,33

Начисление пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет

Платежное поручение на уплату пеней

28 сентября 725,00

Формирование платежного поручения в федеральный бюджет

Платежное поручение —
Уплата налога
4 108,33

Формирование платежного поручения в региональный бюджет

Платежное поручение —
Уплата налога
Уплата пеней по налогу на прибыль в бюджет
28 сентября 68.04.1 51 725,00 Уплата в федеральный бюджет пеней по налогу на прибыль Списание с расчетного счета —
Уплата налога
68.04.1 51 4 108,33 Уплата в региональный бюджет пеней по налогу на прибыль Списание с расчетного счета —
Уплата налога

Начисление пеней по налогу на прибыль

Нормативное регулирование

Если налог не перечислен в срок, установленный законодательством, то на сумму задолженности перед бюджетом следует начислить пени (ст. 75 НК РФ). Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, то крайним днем уплаты считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Для расчета пени по налогу на прибыль необходимо разобраться, в какой срок Организация должна была уплатить налог на прибыль и на какую сумму необходимо начислить пени.

На сумму просроченного авансового платежа по налогу на прибыль, как и на сам налог, начисляются пени (п. 3 ст. 58 НК РФ). Их рассчитывают, начиная со дня, следующего после установленной даты уплаты аванса и до наступления более ранней из дат (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57:

Если по итогам года получится, что налог меньше исчисленных авансов, то пени пересчитывают — их начисляют на сумму, не превышающую налог за год (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от выбранного Организацией порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • Ежеквартально — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
  • Ежемесячно по расчетной прибыли:
    • ежемесячные платежи — не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода;
    • ежеквартальная доплата аванса — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
  • Ежемесячно по фактической прибыли — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

В нашем примере квартальный платеж по налогу на прибыль за II квартал осуществлен только 28 сентября, следовательно, пени необходимо исчислить за период с 31 июля по 27 сентября.

На уплату ежемесячных авансовых платежей также необходимо начислить пени по сроку:

  • 30 июля — с 31 июля по 27 сентября;
  • 28 августа — с 29 августа по 27 сентября.

Узнать подробнее о расчете пеней

Расчет пеней

Начисление пеней в 1С

Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

 

В поле от указывается:

  • дата расчета пени, если организация их начисляет самостоятельно;
  • дата вступления в силу решения налогового органа, если начисление пени производится по результатам проверки.

Табличная часть заполняется проводкой:

Дебет — счет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения»:

  • Субконто 1Прибыли и убытки Причитающиеся налоговые санкции.

Кредит — счет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом»:

  • Субконто 1Вид платежа в бюджет — Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно);
  • Субконто 2Уровни бюджетовФедеральный бюджет/ Региональный бюджет;

Сумма — сумма пеней согласно расчету.

Платежное поручение на уплату пеней

В нашей статье мы рассмотрим формирование платежного поручения на уплату пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет. Формирование платежного поручения на уплату пеней в региональный бюджет оформляется аналогично. PDF

Так как уплата пеней осуществляется за квартальные и ежемесячные авансовые платежи, то при самостоятельном погашении задолженности необходимо оформить разные документы на уплату пени по квартальным и месячным платежам. Связано это с тем, что поля Налоговый период по этим платежам будут иметь разные значения.

Общие реквизиты

Платежное поручение на уплату пеней в бюджет формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса — Банк — Платежные поручения. При этом необходимо правильно указать вид операции Уплата налога. Тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.

Быстрое формирование платежного поручения также можно осуществить с помощью Помощника уплаты налогов через раздел Банк и касса — Платежные поручения по кнопке Оплатить — Начисленные налоги и взносы.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Налог Налог на прибыль, федеральный бюджет, выбирается из справочника Налоги и взносы.

Налог на прибыль, федеральный бюджет предопределен в справочнике Налоги и взносы. Для него заданы параметры:

  • соответствующий код КБК;
  • шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа;
  • счет учета налога.

Если элемент предопределен в справочнике, то удалять его или менять его параметры не рекомендуется. В случае необходимости БухЭксперт8 советует создать новый элемент в справочнике Налоги и взносы, где нужно указать свои настройки.

  • Вид обязательства — Пени. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении. Для Пени в 14-17 разрядах КБК «Группа подвида доходов бюджетов» устанавливается — 2100.
  • Очередность платежа — 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы) (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Реквизиты получателя — ИФНС

Так как получателем налога на прибыль и пеней по нему является налоговая инспекция, в которой зарегистрирован налогоплательщик, именно ее реквизиты необходимо отразить в документе Платежное поручение.

  • Получатель — ИФНС, в которую платятся пени по налогу, выбирается из справочника Контрагенты.
  • Счет получателя — банковские реквизиты налогового органа, указанного в поле Получатель.

В программе 1С имеется возможность воспользоваться сервисом 1С:Контрагент, который позволяет автоматически заполнять и контролировать актуальность реквизитов государственных органов. Если реквизиты потеряли актуальность, то сервис 1С:Контрагент предложит обновить их в справочнике Контрагенты прямо из формы платежного поручения. PDF

  • Реквизиты получателяИНН, КПП и Наименование получателя, именно эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.

Реквизиты платежа в бюджет

Бухгалтеру необходимо контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа в бюджет.

В данной форме необходимо проверить заполнение полей:

  • КБК — 18210101011012100110 «Налог на прибыль организации (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет(пени)».

Если для какого-либо платежа в бюджет КБК сформирован не корректно или неизвестен, то можно воспользоваться Конструктором КБК, пройдя по ссылке справа от поля КБК.

  • Код ОКТМО — код территории, на которой зарегистрирована Организация. Значение заполняется автоматически из справочника Организации.
  • Статус плательщика01-налогоплательщик (плательщик сборов)-юридическое лицо.

Остальные реквизиты платежа зависят от того, как начислены пени:

Рассмотрим особенности заполнения реквизитов платежа по отдельности для каждого варианта.

Пени начислены и уплачены самостоятельно

  • УИН0, т. к. УИН указывается только в налоговых уведомлениях или требованиях об уплате налога (пени, штрафа).
  • Основание платежаЗД-добровольное погашение задолженности по истекшим периодам.
  • Налоговый периодКВ-квартальный платеж, если уплачиваются пени на квартальный платеж.
  • Год2018, год, за который уплачиваются пени.
  • Квартал2, номер квартала, за который уплачиваются пени.
  • Номер документа и Дата документа0, т. к. пени начислены самостоятельно.

Если уплачиваются пени на ежемесячные авансовые платежи, то:

  • Налоговый периодМС-месячный платеж.
  • Год — год, за который уплачиваются пени.
  • Месяц — номер месяца, за который уплачиваются пени.

Если уплачиваются пени на годовой платеж по налогу на прибыль, то:

  • Налоговый период ГД-годовой платеж.
  • Год — год, за который уплачиваются пени.

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения

  • Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать.

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

Пени начислены и уплачены по требованию налогового органа

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения

  • Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы.

БухЭксперт8 рекомендует дополнить автоматически сформированное назначение платежа, указав «… на основании требования налогового органа от ___ № ____».

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

Пени начислены и уплачены по результатам проверки

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения

  • Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать.

БухЭксперт8 рекомендует дополнить автоматически сформированное назначение платежа, указав «… по акту проверки от ___ № ____».

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

Уплата пеней в бюджет

Рассмотрим уплату пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет. Уплата пеней в региональный бюджет оформляется аналогично. PDF

После уплаты пеней в бюджет на основании выписки банка необходимо создать документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога. Документ можно создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. PDF Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение.

Также его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

  • Дата — дата уплаты пеней, согласно выписке банка.
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения.
  • НалогНалог на прибыль, федеральный бюджет, выбирается из справочника Налоги и взносы, влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
  • Вид обязательстваПени.
  • Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета68.04.1 «Расчеты с бюджетом».
    • Виды платежей в бюджетПени: доначислено / уплачено (самостоятельно).
    • Уровни бюджетовФедеральный бюджет.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.04.1 Кт 51 — уплата пеней в бюджет по налогу на прибыль за II квартал.

Проверка расчетов с бюджетом по пеням

Для проверки расчетов с бюджетом по пеням можно создать отчет Анализ счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом», раздел Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета. Сформируем Анализ счета 68.04.1 по общей сумме задолженности по пеням в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Отсутствие конечного сальдо по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» по Видам платежей в бюджет (фонды) — Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно) означает, что общая задолженность по уплате пеней по налогу на прибыль отсутствует.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / / /
Объекты / Виды начислений: ,
Последнее изменение: 07.04.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий