Недопоставка товаров с выставлением ТОРГ-2 при приемке в учете Покупателя

Последствия для сторон

Покупатель имеет право (п. 1 ст. 466 ГК РФ):

  • потребовать допоставки товаров;
  • отказаться от поставки товаров;
  • потребовать возврат оплаты за товары.

Документальное оформление ДО / ПОСЛЕ приемки

  • Акт о расхождениях;

До 01.01.2013 (Постановление Госкомстата от 25.12.1998 N 132).

  • ТОРГ-2 Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ;
  • ТОРГ-3 Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров.

Последствия в учете НДС у Покупателя

Варианты недопоставки:

  • при приемке товаров;
  • после приемки товаров.

В учете Покупателя ПРИ приемке

Схема принятия решения

Организация заключила договор поставки с поставщиком на ОСНО.

13 января перечислена предоплата в сумме 240 000 руб.

17 января получены товары Блок питания 800W (100 шт.) на общую сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В этот же день в партии выявлена недопоставка товаров – 10 шт. на сумму 24 000 руб. Составлен акт о расхождениях и претензия – сторонами согласованы расторжение договора и возврат аванса.

01 апреля получен возврат аванса 24 000 руб. на расчетный счет.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Восстановление НДС при зачете аванса поставщику
31 марта 76.ВА 68.02 36 000 Восстановление НДС к уплате Формирование записей книги продаж
36 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Возврат аванса от поставщика
01 апреля 51 60.02 24 000 24 000 Возврат аванса от поставщика Поступление на расчетный счет —
Возврат от поставщика
Восстановление НДС при возврата аванса поставщиком
30 июня 76.ВА 68.02 4 000 Восстановление НДС к уплате Формирование записей книги продаж
4 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
  • Списание с расчетного счета – Оплата поставщику;
  • Счет-фактура полученный на аванс, КВО 02;
  • Поступление (акт, накладная) по данным поставщика – флажок Есть расхождения, ПРОВОДКИ – ссылка Акт о расхождениях ПРОВОДОК НЕТ;
  • Счет-фактура полученный на поступление, КВО 01;
  • Формирование записей книги продаж, КВО 21;
  • Поступление на расчетный счет – Возврат от поставщика;
  • Формирование записей книги продаж, КВО 21.

Поступление (акт, накладная) – заполнить по ТОРГ-12 поставщика!

Документ Записать

Проводки ДО отражения расхождений:

Поступление (акт, накладная) + флажок Есть расхожденияДля каждого товара появляется 2 строки для отражения данных:

  • по документу: по ТОРГ-12;
  • по факту: реальное количество.

По позиции с расхождением выводится информация о разнице:

  • расхождение: разница между тем, что отражено по документу и по факту.

Отражение фактического поступления товаров – флажок Есть расхождения – Провести – ссылка Акт о расхождениях.

Проводки ПОСЛЕ отражения расхождений:

Акт о расхождениях – Расхождения при приемке – проводок НЕТ.

Есть печатная форма ТОРГ-2 + возможность отправки по ЭДО.Регистрация СФ полученного:

Счет-фактура полученный на поступление на ПОЛНУЮ сумму:

Счет-фактура полученный на поступление заполняется на ПОЛНУЮ сумму без учета корректировки по недопоставке. Вычет НДС может быть заявлен на меньшую сумму, чем указано в СФ поставщика. Но в книге покупок в графе 15 указывается стоимость из графы 9 Всего к оплате входящего СФ (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N  1137).

Расшифровка по примеру:

  • Счет-фактура

Сумма: 240 000 руб. (100 шт. х 2 400 руб.); НДС (в т.ч.) – 40 000 руб.

  • Книга покупок

Сумма: 240 000 руб. (100 шт. х 2 400 руб.); вычет НДС – 36 000 руб. => (2 400 : 120 х 20 х 90 шт.)

Когда можно снять флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения и почему в одной базе он у меня есть, а в другой нет?

Флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения следует снять, если:

  • НДС к вычету не принимается (списывается, включается в стоимость);
  • НДС к вычету переносится на следующие периоды (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ);
  • входящий СФ получен после завершения квартала, в котором товары были приняты на учет, но до срока сдачи Декларации по НДС за этот квартал т.е. до 25 числа (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ, ст. 174 НК РФ).

Если в базе ведется Раздельный учет НДС, то данного флажка НЕТ.

Если в СФ полученном на поступление изменены данные, то документ надо Записать и закрыть или Провести через Еще

Формирование записей книги продаж на сумму зачтенной предоплаты по факту поступления товаров (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

НДС с авансов выданных восстанавливается в периоде:

Декларация по НДС – раздел 3, строка 080, 090.

Восстановлен НДС с авансов выданных в части принятых товаров:

Декларация по НДС – раздел 3, строка 120.

Принят к вычету НДС в части принятых товаров:

Декларация по НДС – раздел 3, строка 130.

Принят к вычету НДС с авансов выданных:

Возврат предоплаты от Поставщика:

Формирование записей книги продаж на сумму возвращенной предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

Декларация по НДС – раздел 3, строка 080, 090.

Восстановлен НДС с авансов выданных с возвращенной предоплаты:

Продолжение примера смотрите в публикации:

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 30.04.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий