В данной статье рассмотрим, как отразить в учете покупателя исправление суммовой ошибки, допущенной в первичных документах, если она привела к завышению суммы затрат, связанных с приобретенными услугами.
Также в отдельных статьях рассмотрим:
- исправление данной ошибки в учете НДС;
- исправление ошибки в налоговом учете. Вариант №1. Ручная корректировка даты проводки;
- исправление ошибки в налоговом учете. Вариант №2. Ручное заполнение уточненной декларации.
Содержание
Пошаговая инструкция
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
31 марта 2018 (I квартал) Организацией были учтены расходы по оказанным услугам на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 18%). Поставщик выставил акт и счет-фактуру, НДС был принят организацией к вычету.
26 июля 2018 (III квартал) оказалось, что при выписке первичных документов и счета-фактуры бухгалтер допустил ошибку и завысил сумму оказанных услуг на 5 000 руб.
Первичные документы и счет-фактура были исправлены поставщиком. В результате он выставил исправленные документы и исправительный счет-фактуру на сумму 135 700 руб., в т. ч. НДС 18%.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Отражение в учете услуг по аренде | |||||||
31 марта | 26 | 60.01 | 120 000 | 120 000 | 120 000 | Учет затрат на услуги | Поступление (акт, накладная)- Услуги (акт) |
19.04 | 60.01 | 21 600 | 21 600 | Принятие к учету НДС | |||
Регистрация СФ поставщика | |||||||
31 марта | — | — | 141 600 | Регистрация СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление |
||
68.02 | 19.04 | 21 600 | Принятие НДС к вычету | ||||
— | — | 21 600 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок | |||
Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале) | |||||||
26 июля | 60.02 | 60.01 | 5 900 | 5 900 | 5 900 | Выделен аванс поставщику | Корректировка поступления — Исправление в первичных документах |
26 | 60.01 | -5 000 | -5 000 | -5 000 | Исправление суммы расходов | ||
19.04 | 60.01 | -900 | -900 | Исправление суммы предъявленного НДС | |||
68.02 | 19.04 | -21 600 | Сторнирование суммы НДС, ранее принятого к вычету | ||||
Регистрация Исправительного СФ поставщика | |||||||
26 июля | — | — | 135 700 | Регистрация Исправительного СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление (испр. 1) |
Отражение в учете услуг по аренде
Отражение арендной платы в учете регистрируется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Услуги (акт).
Изучить подробнее Учет общехозяйственных затрат
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат по аренде;
- Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.
Регистрация СФ поставщика
Для регистрации входящего счета-фактуры от арендодателя, необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.
Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 68.02 Кт 19.04 – принятие НДС к вычету.
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF
Декларация по НДС
В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:
В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
- сумма НДС, принятая к вычету.
В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
- счет-фактура полученный, код вида операции «01».
Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)
В бухгалтерском учете ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п. 5 ПБУ 22/2010).
Исправление суммы приобретенных услуг в периоде обнаружения ошибки оформляется документом Корректировка поступления вид операции Исправление в первичных документах.
Данный документ удобнее регистрировать на основании первоначального документа Поступление (акт, накладная). PDF
На вкладке Главное указывается:
- Отражать корректировку – Во всех разделах учета;
- Отражение доходов и расходов – переключатель Отнести на тот же счет, что и услуги (20, 26, 44,…).
На вкладке Услуги следует указать исправленную стоимость услуг в строке после изменения.
В нашем примере стоимость переменной части арендной платы уменьшилась на 5 000 руб., поэтому в графе Сумма по строке после изменения необходимо указать правильную сумму с учетом исправления 15 000 руб.
Графы НДС и Всего автоматически пересчитаются.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 60.02 Кт 60.01 — отражение аванса поставщику;
- Дт 68.02 Кт 19.04 storno — сторнирование НДС, ранее принятого к вычету;
- Дт 19.04 Кт 60.01 storno — уменьшение суммы входящего НДС;
- Дт 26 Кт 60.01 storno – уменьшение суммы затрат в месяце обнаружения ошибки, т.е. датой исправления.
В налоговом учете (далее – НУ), если ошибка привела к занижению налога на прибыль, то корректировки вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Т. е. в нашем примере исправление в НУ необходимо отразить в I квартале. При этом программа формирует проводку в НУ датой обнаружения ошибки в III квартале:
- Дт 26 Кт 60.01 storno – уменьшение суммы затрат и в бухгалтерском и в налоговом учете.
Для корректного исправления ошибки в НУ, в соответствии с нормами законодательства, в 1С необходимо воспользоваться одним из вариантов.
Вариант №1. Ручная корректировка даты проводки в НУ
При данном варианте необходимо «влезть» в НУ прошлого периода, т.е. откорректировать вручную проводки в документе Корректировка поступления. Ручная корректировка проводок и дат повлияет на возникновение остатков по счетам расходов (доходов). В результате придется повторить процедуру Закрытие месяца для уже закрытого периода I квартала. Но тогда:
- все расходы в НУ в I квартале будут разнесены верно;
- налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
- уточненная Декларация по налогу на прибыль за I квартал будет автоматически заполнена программой.
Изучить подробнее данный вариант исправления ошибки в НУ
Вариант №2. Ручное заполнение уточненной декларации по НУ
При данном варианте ничего корректировать при проведении документа Корректировка поступления не нужно, т.е. проводку по сторнированию расходов в НУ оставляем датой обнаружения ошибки и «влезать» в НУ прошлого периода не нужно. Но тогда:
- сумма расходов в НУ за I квартал будет отражена не корректно, она станет правильной лишь в том периоде, когда произошло исправление ошибки (в нашем примере — за 9 месяцев);
- налог на прибыль за ошибочный период необходимо будет рассчитать вручную;
- уточненную декларацию по налогу на прибыль за I квартал придется формировать вручную.
Изучить подробнее данный вариант исправления ошибки в НУ
Выберите для себя наиболее удобный вариант для правильного исправления ошибок по НУ в случае завышения затрат в периоде допущения ошибки и используйте его в программе.
Регистрация Исправительного СФ от поставщика
Для регистрации исправительного счета-фактуры поставщика, необходимо указать номер и дату исправления внизу формы документа Корректировка поступления и нажать кнопку Зарегистрировать.
Документ Счет-фактура полученный на поступление (испр.1) автоматически заполняется данными документа Корректировка поступления.
Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету документ не формирует.
Далее по примеру подробно рассмотрим особенности исправления ошибки в части НДС и налога на прибыль:
- Завышены расходы по услугам поставщика текущего года. Исправления по НДС
- Завышены расходы по услугам поставщика текущего года. Исправления по налогу на прибыль: автоматическое заполнение уточненной декларации
- Завышены расходы по услугам поставщика текущего года. Исправления по налогу на прибыль: ручное заполнение уточненной декларации
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете